房地產(chǎn)的策劃案范文
篇一：房地產(chǎn)企業(yè)科目設(shè)置
一、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（主要包括取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及土地征用費(fèi)（不同與城鎮(zhèn)土地使用稅）、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С�、安置�?dòng)遷用房支出等）
主要包括以下內(nèi)容：
A、政府地價(jià)：支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)
B、土地有關(guān)的稅費(fèi)：向政府部門交納的契稅、土地使用費(fèi)、土地使用金、耕地占用稅、土地使用權(quán)初始登記費(fèi)，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)等。
C、合作款項(xiàng)：補(bǔ)償合作方地價(jià)、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。
D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動(dòng)遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)、征地包干管理費(fèi)、拆遷管理費(fèi)等。
E、以前年度余額轉(zhuǎn)入
科目設(shè)置
開(kāi)發(fā)成本—土地費(fèi)用—招拍掛費(fèi)用
開(kāi)發(fā)成本—土地費(fèi)用—契稅
開(kāi)發(fā)成本—土地費(fèi)用—拆遷補(bǔ)償費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—土地費(fèi)用—?jiǎng)舆w費(fèi)
二、前期工程費(fèi)（包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出）
主要包括以下內(nèi)容：
A、勘察丈量費(fèi)：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi)、環(huán)境評(píng)估費(fèi)、交通影響分析、基礎(chǔ)樁應(yīng)變及質(zhì)量測(cè)試費(fèi)、防雷檢測(cè)費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、施工放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。
B、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：
規(guī)劃費(fèi)：規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)、方案評(píng)審費(fèi)、效果圖設(shè)計(jì)費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)。
設(shè)計(jì)費(fèi)：地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、修改設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境景觀設(shè)計(jì)費(fèi)、綜合管網(wǎng)設(shè)計(jì)費(fèi)、排水方案設(shè)計(jì)費(fèi)等所有設(shè)計(jì)費(fèi)。
其他：其他：可行性研究費(fèi)、審圖費(fèi)、制圖費(fèi)、曬圖費(fèi)、趕圖費(fèi)、樣品制作費(fèi)等。
C、政府報(bào)批報(bào)建費(fèi)：
包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底編制費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報(bào)建費(fèi)、消防配套設(shè)施費(fèi)、集中供熱參建費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、路口開(kāi)設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、招投標(biāo)管理費(fèi)、地名費(fèi)、地籍地形圖核地、合同審核費(fèi)等。
還包括項(xiàng)目整體性報(bào)批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)、**費(fèi)(如建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、預(yù)售證等)。
D、招標(biāo)及失標(biāo)費(fèi)：包含所有招標(biāo)及失標(biāo)費(fèi)，如勘察工程、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等的招標(biāo)及失標(biāo)費(fèi)。
E、“三通一平”費(fèi)：
(1)、臨時(shí)道路：接通紅線外施工用臨時(shí)道路的設(shè)計(jì)、建造費(fèi)用。
(2)、臨時(shí)用電：接通紅線外施工用臨時(shí)用電規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)管線鋪設(shè)、改造 遷移、臨時(shí)變壓器安裝及拆除費(fèi)用。
(3)、臨時(shí)用水：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移等費(fèi)用。
(4)、場(chǎng)地平整：基礎(chǔ)開(kāi)挖前的場(chǎng)地平整、場(chǎng)地清運(yùn)、舊房拆除等費(fèi)用。
F、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
(1)、臨時(shí)圍墻：包括圍墻、圍欄設(shè)計(jì)、建造、裝飾費(fèi)用。
(2)、臨時(shí)辦公室：租金、建造及裝飾費(fèi)用。
(3)、臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi)：含施工用臨時(shí)占道費(fèi)、臨時(shí)借用空地租費(fèi)。
(4)、臨時(shí)圍板：包括設(shè)計(jì)、建造、裝飾費(fèi)用。
G、以前年度余額轉(zhuǎn)入
科目設(shè)置
開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)—規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)—“三通一平”費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)—地質(zhì)勘探費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)—勘察測(cè)繪費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)—行政事業(yè)性收費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)—其他
三、建筑安裝工程費(fèi)（指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)）
主要包括以下內(nèi)容
A、土建工程費(fèi)：指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的主體內(nèi)列入土建預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：
(1)、基礎(chǔ)工程，包括土石方、樁基、護(hù)壁/坡工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢及檢測(cè)費(fèi)、降水等;
(2)、結(jié)構(gòu)及粗裝修工程，主要包括砼框架、砌體、找平及抹灰、防水、垂直運(yùn) 輸、腳手架、超高補(bǔ)貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體;
(3)、門窗工程;
(4)、公共部位精裝修;
(5)、室內(nèi)裝修;
(6)、幕墻;
(7)、幕墻泛光;
(8)、甲供材料。
B、安裝工程費(fèi)
(1)、室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)：包括室內(nèi)供排水系統(tǒng)費(fèi)、 室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)、室內(nèi)電氣系統(tǒng)費(fèi);
(2)、室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)，如通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)及安裝費(fèi)、 電梯及其安裝費(fèi)、發(fā)電系統(tǒng)及其安裝費(fèi)、 人防設(shè)備及其安裝費(fèi)、 消防系統(tǒng)及其安裝費(fèi)、鍋爐系統(tǒng)及其安裝費(fèi)、廚房設(shè)備及其安裝費(fèi)等;
(3)、弱電系統(tǒng)費(fèi)，包括居家防盜系統(tǒng)費(fèi)用、三表遠(yuǎn)傳費(fèi)用、對(duì)講系統(tǒng)費(fèi)用等;
(4)、甲供材料
C、以前年度余額轉(zhuǎn)入
科目設(shè)置
開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—土建工程費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—安裝工程費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)—裝修工程費(fèi)
四、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出）
主要包括以下內(nèi)容
A、市政配套費(fèi)：向政府部門繳納的紅線外大市政配套費(fèi)，如果開(kāi)發(fā)商做大市政配套，則為實(shí)際發(fā)生的紅線外道路、水、電、氣、通訊等建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)等;
B、給水系統(tǒng)費(fèi)：
(1)、管道系統(tǒng)：主要包括小區(qū)內(nèi)給水管道、檢查井及外接的消火栓等費(fèi)用;
(2)、水泵房：水泵房土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等;
(3)、用水增容
(4)、施工用水
C、雨污水系統(tǒng)費(fèi)
(1)、管道系統(tǒng)
(2)、雨污水泵站土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等
D、供電系統(tǒng)費(fèi)：
(1)、管道及電纜系統(tǒng)：包括紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜 及箱式變壓設(shè)備費(fèi)用，室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè);
(2)、配電房：配電房土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等;
(3)、用電增容
(4)、施工用電
E、燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)：
(1)、室外管道系統(tǒng);
(2)、調(diào)壓站;
(3)、煤氣增容費(fèi)
F、有線電視工程費(fèi)：管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用
G、電話通訊工程費(fèi)：管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用
H、寬帶工程費(fèi)：管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用
I、智能化系統(tǒng)費(fèi)：
(1) 停車管理系統(tǒng)費(fèi)用：包括露天停車場(chǎng)管理系統(tǒng)、地下室或架空層停車場(chǎng)管 理系統(tǒng)的費(fèi)用;
(2)、小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費(fèi)用：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費(fèi)用;
(3)、周界紅外防越系統(tǒng)費(fèi)用
(4)、小區(qū)門禁系統(tǒng)費(fèi)用;
(5)、電子巡更系統(tǒng)費(fèi)用;
(6)、電子公告屏費(fèi)用;
(7)、室外背景音樂(lè)。
J、采暖系統(tǒng)費(fèi)：
(1)、管道系統(tǒng)
(2)、熱交換站：熱交換站土建、設(shè)備、安裝及裝修費(fèi)等
(3)、鍋爐房：鍋爐房土建、設(shè)備及安裝及裝修費(fèi)等
K、園林環(huán)境工程費(fèi)
指項(xiàng)目所發(fā)生的園林環(huán)境造價(jià)，主要包括：
(1)、綠化建設(shè)費(fèi)：包括公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出;
(2)、建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等;;
(3)、道路、廣場(chǎng)建造費(fèi)：道路廣場(chǎng)鋪設(shè)、開(kāi)設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等;
(4)、圍墻建造費(fèi)：包括永久性圍墻、圍欄及大門;
(5)、室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈;
(6)、室外背景音樂(lè);
(7)、室外零星設(shè)施：兒童游樂(lè)設(shè)施、運(yùn)動(dòng)器材、各種指示牌、標(biāo)識(shí)牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽(yáng)傘等。
L、以前年度余額轉(zhuǎn)入
科目設(shè)置
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—道路
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—供水工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—供電工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—供氣工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—熱力工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—照明工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—綠化工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—消防工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—智能化工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—信息工程
開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)—其他
五、公共配套設(shè)施費(fèi)
指房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)不屬于開(kāi)發(fā)商，開(kāi)發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。主要包括以下幾類：
A、在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施支出，包括居委會(huì)、派出所、崗?fù)�、兒童�?lè)園、自行車棚等;
B、在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營(yíng)慣例，其經(jīng)營(yíng)收入歸于經(jīng)營(yíng)者或業(yè)委會(huì)的可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、郵局、圖書(shū)館、閱覽室、健身房、游泳池、球場(chǎng)等設(shè)施的支出;
C、開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營(yíng)收益權(quán)時(shí)，發(fā)生的沒(méi)有投資來(lái)源的費(fèi)用;
D、對(duì)于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開(kāi)發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開(kāi)發(fā)商通過(guò)補(bǔ)交地價(jià)或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目獨(dú)立核算。 該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算，如：
A、游泳池：土建、設(shè)備、設(shè)施;
B、業(yè)主會(huì)所：設(shè)計(jì)、裝修費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置、單體會(huì)所結(jié)構(gòu);
C、幼兒園：建造成本及配套資產(chǎn)購(gòu)置;
D、學(xué)校：建造成本及配套資產(chǎn)購(gòu)置;
E、球場(chǎng);
F、車站：土建、設(shè)備、各項(xiàng)設(shè)施。
科目設(shè)置
開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)—自行車棚
開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)—會(huì)所
開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)— 幼兒園
六、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出，以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)還含有直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等；
A、工程管理費(fèi)
(1) 、監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請(qǐng)的監(jiān)理單位的費(fèi)用，包括設(shè)計(jì)監(jiān)理、工程監(jiān)理、造價(jià) 監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)理、安全監(jiān)理等各種監(jiān)理費(fèi);
(2)、預(yù)結(jié)算編審費(fèi)：支付給造價(jià)咨詢公司的預(yù)結(jié)算的編制、審核費(fèi)用;
(3)、施工合同外獎(jiǎng)金：趕工獎(jiǎng)、進(jìn)度獎(jiǎng)
(4)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的質(zhì)監(jiān)費(fèi);
(5)、安全監(jiān)督費(fèi)：建設(shè)主管部門的安監(jiān)費(fèi);
(6)、工程保險(xiǎn)費(fèi);
(7)、其他：門牌號(hào)費(fèi)、印花稅等其他費(fèi)用。
B、資本化借款費(fèi)用
包括直接用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)所借入資金的利息支出、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。
C、營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)
(1)、廣告設(shè)施費(fèi);
(2)、銷售環(huán)境改造費(fèi)：會(huì)所、推出銷售樓盤(含示范單位)周圍等銷售區(qū)域銷售期間的現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)、工程、裝飾費(fèi);臨時(shí)銷售通道的設(shè)計(jì)、工程、裝飾等費(fèi)用;
(3)、售樓處裝修、裝飾費(fèi)：設(shè)計(jì)、工程、裝飾等;
(4)、樣板間：包括樣板間設(shè)計(jì)、裝修、家具、飾品以及保潔、保安、維修費(fèi)。主體外搭設(shè)的樣板間還包括建造費(fèi)用;
(5)、其他。
D、物業(yè)管理完善費(fèi)
包括按規(guī)定應(yīng)由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金;以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費(fèi)用。
E、行政管理費(fèi)：直接從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的部門(前期部、工程部、技發(fā)部等)的人員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等人工費(fèi)以及直接從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的部門的行政費(fèi)
1、工資
2、職工福利費(fèi)
3、職工社會(huì)保險(xiǎn)
4、住房公積金及房貼
5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
6、職工教育經(jīng)費(fèi)
篇二：房地產(chǎn)企業(yè)甲供材料會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題淺析
房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”的管理和核算問(wèn)題，一直不是很規(guī)范，很長(zhǎng)時(shí)間都成為了房地產(chǎn)行業(yè)的頑疾，不少房地產(chǎn)企業(yè)均吃過(guò)“苦頭”，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)。
“甲供材料”制度的實(shí)施，對(duì)許多房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展、成本控制、商品房質(zhì)量控制、資金監(jiān)控等方面，取得了顯著的成效。但是，很有一部分房地產(chǎn)企業(yè)在“甲供材料”的會(huì)計(jì)核算方面，存在缺陷和問(wèn)題。
一、 “甲供材料”會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及分析
�。ㄒ唬凹坠┎牧稀睍�(huì)計(jì)核算的現(xiàn)行做法
根據(jù)了解，一部分房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”的會(huì)計(jì)核算程序是：
1、 購(gòu)入“甲供材料”時(shí)，根據(jù)付款憑據(jù)及相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)，計(jì)入“原材料”科目；
2、 “甲供材料”交付施工單位使用時(shí)，根據(jù)《材料調(diào)撥單》以及施工單位的驗(yàn)收手續(xù)，計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費(fèi)用”科目。
3、 與施工單位辦理工程結(jié)算時(shí)，預(yù)算部門將經(jīng)造價(jià)審核機(jī)構(gòu)審核后的《工程結(jié)算書(shū)》交與財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)《工程結(jié)算書(shū)》確認(rèn)的工程總造價(jià)扣除“甲供材料”后進(jìn)行帳務(wù)處理，計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目。
舉例說(shuō)明如下：
某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)電梯公寓10萬(wàn)平方米，建設(shè)期1.5年，建筑安裝工程預(yù)算總造價(jià)1.6億元（其中：甲供材料價(jià)值4800萬(wàn)元）。在開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，實(shí)際購(gòu)入“甲供材料”4900萬(wàn)元撥付施工單位使用。工程竣工結(jié)算經(jīng)造價(jià)審核機(jī)構(gòu)審核后的《工程結(jié)算書(shū)》交與財(cái)務(wù)部，《工程結(jié)算書(shū)》顯示，工程結(jié)算總造價(jià)為1.7億元（其中：包括甲供材料按照定額基價(jià)計(jì)算的價(jià)值3800萬(wàn)元）。
帳務(wù)處理為：
1、 實(shí)際購(gòu)入甲供材料4900萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部已支付。
借：原材料 4900萬(wàn)元
貸：銀行存款 4900 萬(wàn)元
2、 甲供材料撥付施工單位
借：開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費(fèi)用 4900萬(wàn)元
貸：原材料 4900萬(wàn)元
3、 根據(jù)《工程結(jié)算書(shū)》的工程結(jié)算總造價(jià)1.7億元，扣除“甲供材料”3800萬(wàn)元后的余額1.32億元，計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”。
借：開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費(fèi)用 13200萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款－－工程款－－×施工企業(yè) 13200萬(wàn)元
�。ǘ凹坠┎牧稀焙怂悻F(xiàn)行做法存在的問(wèn)題
上述“甲供材料”的帳務(wù)處理程序，與現(xiàn)行的.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》以及稅務(wù)法規(guī)政策是有矛盾的。
1、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》“庫(kù)存材料”科目中關(guān)于“甲供材料”撥付施工單位時(shí)帳務(wù)處理的解釋是：“企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。因此，將“甲供材料”直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費(fèi)用”的作法是與《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相悖的。
2、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》明確規(guī)定，建設(shè)單位（開(kāi)發(fā)商）提供材料設(shè)備，應(yīng)與施工單位辦理材料結(jié)算，作為工程備料款或抵扣工程進(jìn)度款。因此，不與施工單位進(jìn)行材料價(jià)款結(jié)算是不符合《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》的。
3、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條明確規(guī)定：“ 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原
材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)�！�
因此，從稅法角度，上述帳務(wù)處理對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，涉嫌偷稅。
從上述舉例可以看出：
1) 根據(jù)規(guī)定，建筑工程的實(shí)際結(jié)算價(jià)值應(yīng)該是1.81億元，〔1.7億元＋（0.49－0.38萬(wàn)元）〕，從表面上看與前述帳務(wù)處理確認(rèn)的結(jié)算價(jià)值一致，但是涉及少計(jì)營(yíng)業(yè)稅33萬(wàn)元。因此，從成本核算的角度看，這種作法會(huì)少計(jì)開(kāi)發(fā)成本。
2) 由于建筑工程總造價(jià)中未包括“甲供材料”實(shí)際價(jià)格與預(yù)算價(jià)格的價(jià)格差異，根據(jù)稅法規(guī)定，可能涉嫌偷稅（營(yíng)業(yè)稅），金額為：（4900-3800）×3%＝33（萬(wàn)元）。
4、甲供材料直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費(fèi)用”的發(fā)票，是購(gòu)入材料時(shí)的增值稅發(fā)票，按照規(guī)定計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”的建筑安裝工程費(fèi)用的入帳發(fā)票應(yīng)該是“建筑業(yè)發(fā)票”。
�。ㄈ凹坠┎牧稀焙怂悻F(xiàn)行做法存在問(wèn)題的弊端
從上述分析可以看出，部分房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)行作法，與《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》以及國(guó)家的相關(guān)規(guī)定是不一致的。本人認(rèn)為，部分房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算方法，存在以下五大弊端：
其一，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，影響會(huì)計(jì)信息的正確披露；
其二，違反《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，涉嫌偷稅；
其三，“甲供材料”入帳的發(fā)票，與《發(fā)票管理辦法》相悖；
其四，與《工程價(jià)款結(jié)算辦法》的精神不一致；
其五，少計(jì)開(kāi)發(fā)成本，虛增利潤(rùn)。
二、 解決“甲供材料”核算問(wèn)題的建議
1、 根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，健全“甲供材料”的會(huì)計(jì)核算程序，正確進(jìn)行甲供材料的會(huì)計(jì)核算、開(kāi)發(fā)成本的歸集；
2、 與施工單位簽訂《建設(shè)工程施工合同》時(shí)，約定“甲供材料”的結(jié)算辦法（包括結(jié)算時(shí)間、結(jié)算的實(shí)際價(jià)格等），并嚴(yán)格履行合同；
3、 定時(shí)與施工單位根據(jù)《合同》約定結(jié)算“甲供材料”價(jià)款，及時(shí)撥付施工單位工程進(jìn)度款；
4、 在辦理工程竣工工程結(jié)算時(shí)，將“甲供材料”的材料價(jià)差、量差列入工程結(jié)算總造價(jià)，計(jì)交營(yíng)業(yè)稅金及附加。
篇三：甲供材方式賬務(wù)處理流程
1、甲方購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)，
�、殴静少�(gòu)部根據(jù)材料供應(yīng)商提供的國(guó)稅發(fā)票票面金額辦理入庫(kù)單，經(jīng)甲、乙雙方人員共同驗(yàn)收合格簽字后，將入庫(kù)單返還采購(gòu)人員（乙方有關(guān)人員同時(shí)、等額辦理領(lǐng)料單），采購(gòu)人員憑發(fā)票、入庫(kù)單填制報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部根據(jù)手續(xù)完備的報(bào)銷憑證做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：工程物資
貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商
�、聘鶕�(jù)采購(gòu)部手續(xù)完備的付款申請(qǐng)單金額，付給供應(yīng)商材料款，并做如下會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等科目）
2、現(xiàn)場(chǎng)材料員月末根據(jù)施工方簽章確認(rèn)的領(lǐng)料單交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程費(fèi)
貸：工程物資
注：工程物資入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)與入庫(kù)手續(xù)同時(shí)辦理，當(dāng)月必須履行完畢，“工程物資”科目當(dāng)月無(wú)余額。
3、對(duì)乙方日常預(yù)付工程款賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)部做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)付賬款——施工單位
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等科目）
說(shuō)明：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。也就是說(shuō)，乙方申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí)，必須將甲供材部分金額納入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。所以，為了防止乙方未依法申報(bào)繳納甲供材部分的建安營(yíng)業(yè)稅，而受到地稅部門的稽查，由此將甲方納入?yún)f(xié)查范圍造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在支付乙方工程款之前，乙方必須出具甲供材部分（即上月乙方
領(lǐng)用材料）金額的完稅憑證之后，才予以支付工程款。
4、對(duì)于已完成決算的工程項(xiàng)目，由乙方根據(jù)工程決算報(bào)告的總金額，扣除甲供材部分的金額開(kāi)具地稅發(fā)票，甲方根據(jù)發(fā)票票面金額進(jìn)開(kāi)發(fā)成本會(huì)計(jì)科目，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程費(fèi)
貸：預(yù)付賬款——施工單位
銀行存款（或現(xiàn)金等科目）
5、特殊事項(xiàng)說(shuō)明。
�、鸥鶕�(jù)財(cái)稅[2006]114號(hào)文，《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。也就是說(shuō)，在精裝修房項(xiàng)目中，甲方提供的燈具、櫥柜、電器、衛(wèi)浴、瓷磚、乳膠漆、砂子水泥等材料，是不需要并入乙方營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的。所以，無(wú)需對(duì)乙方申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行監(jiān)控。此類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程可按本標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行處理。
�、茷榱吮苊鈱�(shí)行甲供材之后，出現(xiàn)資金占用、材料積壓與損耗等現(xiàn)象產(chǎn)生，同時(shí)便于財(cái)務(wù)管理與核算，實(shí)行零庫(kù)存管理。材料運(yùn)送至施工現(xiàn)場(chǎng)后入庫(kù)單領(lǐng)料單同時(shí)辦理，由我公司采購(gòu)人員和現(xiàn)場(chǎng)材料員分別拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。現(xiàn)場(chǎng)材料員登記材料賬進(jìn)行數(shù)量核算。
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