財務(wù)盡職調(diào)查報告范本

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　　為了能夠提供更專業(yè)、高效的財務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，根據(jù)國內(nèi)、國際企業(yè)并購慣例，以利于收購方最大限度的規(guī)避投資風(fēng)險、評價目標(biāo)企業(yè)的收購價值及確定收購價格，提出如下財務(wù)盡職調(diào)查方案。

　　本所概況

　　××××××會計師事務(wù)所全國百強(qiáng)會計師事務(wù)所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊會計師××人。本所自成立以來，始終恪守“獨立、客觀、公正、誠信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設(shè)與品牌經(jīng)營，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團(tuán)隊，為社會各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的專業(yè)服務(wù)。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報審計;完成了××單位離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財務(wù)審計、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專項審計工作。本所因求真務(wù)實的工作作風(fēng)、獨立誠信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設(shè)廳、銀監(jiān)局、工商局、國資委等部門評為“××行業(yè)示范單位”、“ ××誠實守信A級中介企業(yè)”、“ ××民營企業(yè)”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。

　　操作方案

　　一、 調(diào)查目標(biāo)

　　判明已有的及潛在財務(wù)風(fēng)險，并揭示其對收購整合及并購后的預(yù)期投資收益可能帶來的影響。

　　二、調(diào)查內(nèi)容

　　了解目標(biāo)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、人力資源、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險，分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。

　　三、整體操作思路

　　首先了解目標(biāo)企業(yè)的一些基本財務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的基本資料如營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊、項目開發(fā)簡介等，了解目標(biāo)歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項目情況等。了解包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。了解目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)部控制情況。

　　對目標(biāo)企業(yè)的××項目開發(fā)情況做詳細(xì)了解，了解項目立項情況、建設(shè)形象進(jìn)度、賬面投入情況、債權(quán)債務(wù)履行情況。對目標(biāo)企業(yè)的會計政策和稅費政策進(jìn)行全面了解：現(xiàn)行會計政策及近年重大變化，近年審計披露情況。了解目標(biāo)企業(yè)的稅費政策，稅收匯算清繳情況。 實地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析、復(fù)核財務(wù)會計報表，了解相關(guān)財務(wù)指標(biāo)異常情況，根據(jù)分析情況進(jìn)一步調(diào)查會計憑證及其他經(jīng)營、財務(wù)資料，判明因經(jīng)營或財務(wù)處理事項的合規(guī)性不足風(fēng)險所引起的現(xiàn)時及潛在財務(wù)風(fēng)險。

　　四、具體操作

　　(一)涉及到財務(wù)有關(guān)的目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營情況調(diào)查

　　1、收集目標(biāo)企業(yè)歷年的驗資報告、章程及修正案、審計報告、股東會或董事會會議記錄，了解目標(biāo)企業(yè)的歷史沿革，目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營決策情況。

　　2、收集目標(biāo)企業(yè)的項目基本資料，了解目標(biāo)企業(yè)的項目立項及建設(shè)情況，初步了解目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及項目投資情況。

　　3、收集目標(biāo)企業(yè)的人員花名冊、高級管理人員的簡介或述報告，目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理制度，包括經(jīng)營規(guī)劃、激勵政策、人力資源政策等，評價企業(yè)管理層的'經(jīng)營管理能力、經(jīng)營管理政策及其對未來盈余可能帶來的影響。

　　4、訪談企業(yè)管理當(dāng)局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人員，從不同層面調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營管理情況、財務(wù)情況、酬薪支付及滿意度情況等，為具體的進(jìn)步一調(diào)查收集書面財務(wù)資料提供方向。

　　(二)與財務(wù)會計相關(guān)的內(nèi)控調(diào)查

　　1、收集與財務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程，了解內(nèi)控缺陷和固有風(fēng)險;

　　2、通過進(jìn)一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行情況，了解控制風(fēng)險，評價內(nèi)控失效情況。

　　(三)具體賬務(wù)調(diào)查方面

　　1、現(xiàn)金

　　了解現(xiàn)金支付范圍、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調(diào)查現(xiàn)金收付憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，現(xiàn)場突擊盤點審計當(dāng)日現(xiàn)金庫存余額，倒軋基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，調(diào)查是否存在借條抵庫現(xiàn)象，關(guān)注借條審批手續(xù)是否完善;

　　2、銀行存款

　　了解銀行支付范圍、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程，調(diào)查銀行存款收支憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，核對基準(zhǔn)日銀行對帳單，如存在差異，查明原因并調(diào)節(jié)相符，同時核實期后入帳情況;

　　3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款

　　調(diào)查債權(quán)、債務(wù)人明細(xì)與金額的真實性，重點調(diào)查內(nèi)部職工往來，關(guān)注相關(guān)審批手續(xù)是否完善，關(guān)注債權(quán)債務(wù)性質(zhì)以及往來清收的及時性;

　　4、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、營業(yè)收入

　　了解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結(jié)合起來核實入帳金額的真實性，核對銷售合同及相關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性以及貨款催收的及時性;

　　5、存貨(開發(fā)產(chǎn)品)、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、營業(yè)成本

　　了解采購政策、采購流程、供應(yīng)商信息管理、項目開產(chǎn)管理制度，結(jié)合起來核實入帳金額的真實性，核對開發(fā)合同及相關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;

　　6、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類;了解資產(chǎn)購置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實;

　　7、未交稅金、其他未交款、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　8、長、短期借款;核對借款合同，核實借款真實性與借款利息的入帳情況;核對相關(guān)文件資料，核實股本、盈余公積、資本公積變;10、損益類的費用、營業(yè)外收支;核實入帳金額的真實性，核對入賬依據(jù)，關(guān)注審批手續(xù);

　　調(diào)查工商注冊登記情況

　　1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類

　　了解資產(chǎn)購置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實物盤點核實入帳金額的真實性，核對入賬依據(jù)，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;

　　2、未交稅金、其他未交款、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅 調(diào)查稅金的計提、繳納是否及時、合法合規(guī)，調(diào)查稅費清繳情況，關(guān)注是否存在明顯的涉稅風(fēng)險;

　　3、長、短期借款

　　核對借款合同，核實借款真實性與借款利息的入帳情況;

　　4、所有者權(quán)益、應(yīng)付股利核對相關(guān)文件資料，核實股本、盈余公積、資本公積變動情況，核實股利分配情況，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;

　　5、損益類的費用、營業(yè)外收支

　　核實入帳金額的真實性，核對入賬依據(jù)，關(guān)注審批手續(xù)是否完善。

　　(四)外部調(diào)查

　　1、調(diào)查工商注冊登記情況，核實注冊登記股東及變革情況，調(diào)查是否存在隱名股東情況。

　　2、調(diào)查銀行貸款情況，查詢貸款卡記錄情況，核實表外融資或擔(dān)保情況。

　　3、調(diào)查社保等五險一金清繳情況，致社保局查詢社保、醫(yī)保等保險情況，住房公積金管理中心查詢住房公積金繳納情況(如果有)。

　　4、調(diào)查稅繳清繳情況，詢問稅務(wù)專管人員，了解企業(yè)與稅務(wù)的關(guān)系情況，稅費清繳情況。

　　5、××項目情況了解，訪談未完工項目現(xiàn)場施工人員，了解項目建設(shè)情況。對于完工已入住項目，了解交房情況。

　　6、與目標(biāo)企業(yè)法律顧問或律師溝通，獲取律師對于目標(biāo)企業(yè)的已訴或未決訴訟情況。

　　7、其他政府監(jiān)管部門走訪調(diào)查(如果可行)。

　　五、人員安排

　　本所將指派高級項目經(jīng)理一名、協(xié)審人員××名、助理人員××人組成項目組執(zhí)行審計工作，具體名單如下：

　　六、操作步驟

　　第一步 了解基本情況，提出操作方案; 第二步 選派項目經(jīng)理與工作人員，明確責(zé)任; 第三步 進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查工作; 第四步 匯總意見和數(shù)據(jù);

　　第五步 撰寫財務(wù)盡職調(diào)查報告初稿; 第六步 交換意見;

　　第七步 根據(jù)交換意見結(jié)論，修正報告，出具正式財務(wù)盡職調(diào)查報告。

　　七、時間計劃

　　八、項目收費

　　根據(jù)此次調(diào)查工作要求及實際工作量，項目收費按人民幣××萬元收取，于合同簽訂之日支付50%，提交財務(wù)盡職調(diào)查報告之日支付50%。

　　九、請求支持的事項

　　為順利完成本次財務(wù)盡職調(diào)查工作，達(dá)到調(diào)查目的，請求目標(biāo)企業(yè)指派一名專職財務(wù)人員予以配合，同時，請求目標(biāo)企業(yè)采購部、開發(fā)部、工程部、銷售部等相關(guān)部門給予必要的支持與配合。

　　以上僅為初步操作方案，調(diào)查過程中將根據(jù)具體情況對人員安排與操作程序、調(diào)查方案作適當(dāng)調(diào)整。

　　附件：項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人個人履歷

　　××會計師事務(wù)所

　　××年××月××日

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