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項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文（通用9篇）
在當(dāng)下這個(gè)社會(huì)中，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。相信許多人會(huì)覺(jué)得報(bào)告很難寫(xiě)吧，下面是小編幫大家整理的項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范本，僅供參考，歡迎大家閱讀。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 1
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區(qū)審計(jì)局對(duì)上海市公安局金山分局(以下簡(jiǎn)稱區(qū)公安分局)20xx年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。
一、基本情況和審計(jì)評(píng)價(jià)
區(qū)公安分局是區(qū)級(jí)主管預(yù)算單位，20xx年度納入部門(mén)預(yù)算編報(bào)范圍的單位共1戶。
審計(jì)結(jié)果表明，區(qū)公安分局能夠按照國(guó)家預(yù)算管理的法律法規(guī)，組織好本部門(mén)20xx年度預(yù)算編報(bào)工作，20xx年度預(yù)算執(zhí)行基本規(guī)范，會(huì)計(jì)核算基本遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)也發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題需加以糾正和改進(jìn)。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
(一)財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)格問(wèn)題：公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán)，涉及金額191.70萬(wàn)元。
(二)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問(wèn)題：大額支付現(xiàn)金，涉及金額204.24萬(wàn)元，大部分支付本單位人員辦案差旅費(fèi)和各單位和部門(mén)的辦案鑒定費(fèi)。
三、審計(jì)處理情況及建議
對(duì)上述問(wèn)題，區(qū)審計(jì)局已依法出具了審計(jì)報(bào)告，對(duì)公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán)格問(wèn)題，要求區(qū)公安分局應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，規(guī)范公務(wù)卡的使用;對(duì)大額支付現(xiàn)金的問(wèn)題，要求區(qū)公安分局加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的.整改情況
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，區(qū)公安分局主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，及時(shí)召開(kāi)黨委會(huì)研究落實(shí)了整改情況。對(duì)公務(wù)卡制度執(zhí)行不嚴(yán)格問(wèn)題，首先通過(guò)公安網(wǎng)發(fā)布通知，強(qiáng)調(diào)了公務(wù)卡管理辦法的使用和報(bào)銷規(guī)定，要求各部門(mén)平時(shí)要加大公務(wù)卡使用力度，對(duì)于日常開(kāi)支嚴(yán)格按照公務(wù)卡結(jié)算目錄規(guī)定執(zhí)行。對(duì)大額支付現(xiàn)金的`問(wèn)題，原則上使用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算的方法支付，以減少現(xiàn)金的支出。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 2
一、基本情況
所轄組共7個(gè)，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長(zhǎng)期投資10000)。所有者權(quán)益54萬(wàn)元，債權(quán)總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)
二、具體收支情況
1、20xx-2008年2月以來(lái)，村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村實(shí)現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營(yíng)收入為2971元，占總收入的0.21%，上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的其他收入并列為村級(jí)收入的主要來(lái)源。
2、20xx-2008年2月以來(lái)，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營(yíng)支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元，占總支出的'22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。
3、村級(jí)有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來(lái)，有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來(lái)水工程、道路等方面建設(shè)的.投入。
4、村級(jí)債權(quán)債務(wù)情況。村級(jí)債權(quán)沒(méi)有，村級(jí)總債務(wù)為163242.9元，無(wú)民間借貸，主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來(lái)款。
5、上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。
6、換屆以來(lái)村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)能按正常程序公開(kāi)，年公開(kāi)均達(dá)4次以上。
7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-2007年換屆以來(lái)，村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會(huì)議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。
三、相關(guān)說(shuō)明
債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金，不再是債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。
四、存在問(wèn)題及工作建議
1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小，萬(wàn)元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算，并進(jìn)行工程審計(jì)，實(shí)行稅票結(jié)算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴(yán)格支出審批程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高，根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo)，綜合換屆以來(lái)的會(huì)議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來(lái)看，非生產(chǎn)開(kāi)支相對(duì)偏高，建議根據(jù)村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。
3、收入結(jié)構(gòu)單一，總體數(shù)額較少，主要是對(duì)上爭(zhēng)取資金和籌資為主要收入來(lái)源，但自身收入來(lái)源較少，建議進(jìn)一步廣開(kāi)持續(xù)性收入來(lái)源渠道，加大對(duì)上爭(zhēng)取力度。
4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測(cè)算數(shù)為20余萬(wàn)元。
5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范，換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。
五、審計(jì)結(jié)論
總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：良好。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 3
xxx市審計(jì)局：
根據(jù)xx審綜字[20xx]x號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于20xx年xx月xx日至x月x日，對(duì)xx市日用雜品公司20xx年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業(yè)20xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)�，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷售額l972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的`基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，20xx年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站20xx年x月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站20xx年x月和x月共買(mǎi)ll000元，日雜站20xx年x月和20xx年x月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司20xx年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)，租金由行政科收到。其中.20xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給xx路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤(rùn)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的.暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
5.對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 4
ABC公司：
我們審計(jì)了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的.審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的.并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 5
我于20xx年8月-20xx年2月?lián)慰hxx局局長(zhǎng)，20xx年2月因工作需要調(diào)任縣xx主任。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)實(shí)施辦法的要求及縣審計(jì)局文件精神，現(xiàn)將本人任期內(nèi)的工作情景匯報(bào)如下：
縣xx局于20xx年7月與縣xx局分離出新組建而成的。主要負(fù)責(zé)研究提出全縣煤炭行業(yè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度發(fā)展計(jì)劃，承擔(dān)煤炭生產(chǎn)安全地方監(jiān)管職能，依法檢查煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)狀況，負(fù)責(zé)特種人員的培訓(xùn)考核和發(fā)證工作。在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣委組織部的關(guān)心、支持和監(jiān)督下，我堅(jiān)持立足監(jiān)管職能，團(tuán)結(jié)干群一心，緊緊圍繞“安全第一、預(yù)防為主”的安全生產(chǎn)方針政策，認(rèn)真貫徹落實(shí)各級(jí)關(guān)于煤礦安全生產(chǎn)的指示精神，切實(shí)解放思想，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以項(xiàng)目建設(shè)為第一抓手，以安全生產(chǎn)為第一工作，以維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定為第一職責(zé)，真抓實(shí)干，勇于創(chuàng)新，爭(zhēng)創(chuàng)一流，開(kāi)創(chuàng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)效益共贏局面。
20xx、20xx年全市、全省小煤礦安全管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)在我縣召開(kāi)，推廣了我們的成功經(jīng)驗(yàn)，兄弟縣區(qū)先后蒞臨我縣參觀學(xué)習(xí)。20xx年榮獲縣政府安全生產(chǎn)先進(jìn)單位，20xx年被陜西省煤炭局評(píng)為安全管理工作先進(jìn)單位，20xx年被咸陽(yáng)煤礦安全監(jiān)察分局評(píng)為安全生產(chǎn)管理工作先進(jìn)單位。20xx-20xx年連續(xù)三年被縣委、縣政府評(píng)為目標(biāo)管理先進(jìn)個(gè)人。
“禮貌創(chuàng)立沒(méi)有最好，僅有更好�！蔽覀兏鶕�(jù)形勢(shì)變化，不斷調(diào)整禮貌創(chuàng)立資料，把抓素質(zhì)、樹(shù)形象作為禮貌創(chuàng)立的重點(diǎn)，努力開(kāi)創(chuàng)物質(zhì)禮貌、政治禮貌、精神禮貌的新局面。任期內(nèi)，我始終做到思路清晰，主次分明，整體聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)推進(jìn)，加大工作力度，從點(diǎn)到線，從線到面，全面構(gòu)建煤礦安全工作新格局。
一、抓好班子，帶好隊(duì)伍，樹(shù)立機(jī)關(guān)良好形象
一是加強(qiáng)組織建設(shè)。我從上任開(kāi)始，就注重班子建設(shè)，在局班子自身建設(shè)上經(jīng)過(guò)落實(shí)各項(xiàng)管理制度，對(duì)局班子成員的思想、作風(fēng)、紀(jì)律進(jìn)行了全方位約束。同時(shí)改善領(lǐng)導(dǎo)方法，引導(dǎo)大家不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和領(lǐng)導(dǎo)水平，進(jìn)一步增強(qiáng)班子的凝聚力和戰(zhàn)斗力。在中層干部建設(shè)上我以機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，調(diào)整科室人員使其知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)得到最大的優(yōu)化，大大提高了中層干部的整體水平和素質(zhì)。在一般干部調(diào)整上，我盡力做到促進(jìn)人員合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)人力資源的`優(yōu)化配置，經(jīng)過(guò)堅(jiān)持不懈的加強(qiáng)班子和隊(duì)伍建設(shè)，為全縣煤炭事業(yè)的發(fā)展供給了強(qiáng)有力的組織保障。
二是加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。在全局開(kāi)展“給一張笑臉、遞一杯熱茶、做一件實(shí)事、保一份滿意”的`“四個(gè)一”活動(dòng)，嚴(yán)格遵守社會(huì)公德和公務(wù)員行為規(guī)范，提速工作過(guò)程，提高工作質(zhì)量，做到隨到隨辦、急事急辦、特事特辦，局班子以身作則和優(yōu)良的工作作風(fēng)，為全局工作人員樹(shù)立了榜樣，工作上一呼百應(yīng)，力爭(zhēng)上游，構(gòu)成了勇于創(chuàng)新、爭(zhēng)創(chuàng)一流的團(tuán)隊(duì)精神。
三是加強(qiáng)行業(yè)管理。充分發(fā)揮指導(dǎo)、管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、服務(wù)作用，促進(jìn)了煤炭企業(yè)的安全和諧發(fā)展。
四是強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。任期內(nèi)，改善了辦公環(huán)境，裝修了辦公室，購(gòu)置了辦公桌椅，添置了電腦，購(gòu)買(mǎi)了小車，固定資產(chǎn)得以增值，樹(shù)立了較好的機(jī)關(guān)形象。
二、規(guī)范執(zhí)法，理順管理，促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展
為規(guī)范執(zhí)法，我堅(jiān)持從基礎(chǔ)抓起，逐步推進(jìn)規(guī)范管理和行政執(zhí)法工作。
一是加強(qiáng)法律法規(guī)清理，明確執(zhí)法依據(jù)。將行政許可、行政處罰的事項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)等以及各股室的主要職責(zé)、辦事資料和程序、服務(wù)承諾等資料進(jìn)行了公布，簡(jiǎn)化辦事程序，提高行政效率，理解群眾監(jiān)督。
二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。按照要求，安排組織專業(yè)人員參加了執(zhí)法學(xué)習(xí)培訓(xùn)，執(zhí)法人員均辦理了《行政執(zhí)法證》;
三是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，規(guī)范執(zhí)法行為。利用每周五學(xué)習(xí)時(shí)間，認(rèn)真組織機(jī)關(guān)干部學(xué)習(xí)《行政許可法》、《行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)。經(jīng)過(guò)自學(xué)和輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，提高了執(zhí)法者的素質(zhì)，規(guī)范執(zhí)法行為，在執(zhí)法過(guò)程中堅(jiān)持禮貌執(zhí)法，亮證執(zhí)法。我任期內(nèi)未發(fā)生一起因安全執(zhí)法引起的社會(huì)矛盾和糾紛。
三、廉潔自律，規(guī)范守紀(jì)，互融共進(jìn)勤政廉政
在加強(qiáng)勤政廉潔建設(shè)中，我始終堅(jiān)持了三個(gè)觀點(diǎn)：
一是堅(jiān)持黨風(fēng)廉政建設(shè)與安全工作的統(tǒng)一性。從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)與對(duì)煤礦安全工作的促進(jìn)，從而增強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的自覺(jué)性;
二是增強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)與履行職責(zé)的互融共進(jìn)性。把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為履行職責(zé)的基本保證和重要基礎(chǔ)，要求班子成員和干部職工在履行職務(wù)和職責(zé)過(guò)程中自覺(jué)嚴(yán)于律已，維護(hù)黨風(fēng)、政風(fēng)、行風(fēng)的純潔;
三是堅(jiān)持黨風(fēng)廉政建設(shè)與工作實(shí)際的關(guān)聯(lián)性。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的根本目的是為了規(guī)范“兩權(quán)”運(yùn)行。在整體工作部署上，我始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)當(dāng)作全局工作上的一個(gè)重要環(huán)節(jié)、一同部署、一樣督辦檢查，在具體操作上，我力求做到帶頭守紀(jì)，以身作則：以“三律”約束自我：
一是按守則自律。
上級(jí)規(guī)定不準(zhǔn)做的我堅(jiān)決不做，上級(jí)要求到達(dá)的我盡力到達(dá)，不違章、不違紀(jì)、更不違法，力爭(zhēng)做一個(gè)稱職的帶頭人;
二是用制度自律。我嚴(yán)格按縣委、縣政府及本局制定的廉政措施辦事，在各種重大問(wèn)題上都經(jīng)局黨組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，不搞“一言談”，力求秉公辦事。異常是在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題上大的支出，都是經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議決定;
三是以“局長(zhǎng)”自律。一局之長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是本局干部職工的表率，三個(gè)禮貌建設(shè)的領(lǐng)頭雁，所以，我在研究問(wèn)題、處理事情當(dāng)中，凡要求群眾做到的，自我先做到，不以“局長(zhǎng)”自居，但以“局長(zhǎng)”自律，講奉獻(xiàn)，珍惜黨和人民給予的榮譽(yù)和權(quán)力，較好的發(fā)揮了示范作用，促進(jìn)了全系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的不斷加強(qiáng)。
回顧任職以來(lái)的履職經(jīng)歷，我感到既充實(shí)，又欣慰，我和全體同志們一起并肩戰(zhàn)斗，不僅僅增進(jìn)了了解，溝通了思想，建立了友誼，獲得了許多良師益友，也獲得了許多的啟示，工作能力也得到必須提高。概括起來(lái)有兩點(diǎn)啟示：
一是靠信念成就事業(yè)。剛上任就感到擔(dān)子重，壓力大，矛盾多，困難大，但我堅(jiān)信有組織的正確領(lǐng)導(dǎo)，班子的精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，能夠說(shuō)，信念讓我成就了一些事情，而在事業(yè)推進(jìn)的過(guò)程中又進(jìn)一步堅(jiān)定了信念，磨練了意志;
二是靠工作統(tǒng)一思想。我深切感到，我在工作上做出的一些決策，從機(jī)構(gòu)改革到機(jī)關(guān)管理和日常工作，存在一些正常的工作分歧，方方面面也有一些不一樣意見(jiàn)，但我及班子成員并沒(méi)有把精力耗在無(wú)謂的爭(zhēng)議上，而是在工作實(shí)踐中逐步加深認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了解，最終到達(dá)共識(shí)，把各方面的積極性、創(chuàng)造性凝聚到一起，有力推動(dòng)了各項(xiàng)工作健康穩(wěn)步發(fā)展。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 6
xxx有限責(zé)任公司董事會(huì)：
我們審計(jì)了后附的xxx有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱xxx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和合并股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的`內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
1、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
2、我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
4、審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
5、選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
6、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的'并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
7、審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
8、我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，xxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 7
根據(jù)縣經(jīng)管辦關(guān)于抓好村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議籌資籌勞和財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)專項(xiàng)審計(jì)工作的通知精神，湖北省�？悼h黃堡鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所組成審計(jì)專班，于20XX年5月23日召開(kāi)會(huì)議部署對(duì)全鎮(zhèn)29個(gè)村20XX年至20XX年的一事一議籌資籌勞和財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金及工程實(shí)施情況按要求進(jìn)行審計(jì)�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
黃堡鎮(zhèn)共29個(gè)村，163村民小組,6235戶，農(nóng)業(yè)人口22009人,勞力15624個(gè)，耕地面積32574畝。20XX年全鎮(zhèn)申報(bào)一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目的共29個(gè)村,30個(gè)項(xiàng)目，20XX年全鎮(zhèn)申報(bào)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目的共29個(gè)村,29個(gè)項(xiàng)目。所有的工程項(xiàng)目均已竣工，并通過(guò)了縣鎮(zhèn)兩級(jí)驗(yàn)收。
一、嚴(yán)格執(zhí)行一事一議籌資籌勞批復(fù)
20XX至20XX年，全鎮(zhèn)涉及一事一議的29個(gè)村的所有項(xiàng)目都是通過(guò)了村支兩委會(huì)和村民代表會(huì)議的表決和通過(guò)，符合群眾意愿，符合法定程序，經(jīng)報(bào)鎮(zhèn)政府初審，縣減負(fù)辦、縣綜改辦復(fù)審批準(zhǔn)，按人平籌資15元、勞平10個(gè)工進(jìn)行籌資、籌勞，兩年共計(jì)籌資66.07萬(wàn)元，籌勞27.53萬(wàn)個(gè)�；I資籌勞對(duì)象均是本村一事一議項(xiàng)目的受益人，沒(méi)有強(qiáng)行執(zhí)行籌資籌勞，也沒(méi)有出現(xiàn)以資代勞現(xiàn)象。
二、嚴(yán)格按制度對(duì)一事一議工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管
通過(guò)審計(jì)，黃堡鎮(zhèn)20XX-20XX年29個(gè)村一事一議工程建設(shè)項(xiàng)目全部按程序交黃堡鎮(zhèn)農(nóng)村綜合招投標(biāo)服務(wù)中心進(jìn)行了公開(kāi)招投標(biāo)。除極少部分村無(wú)人投標(biāo)轉(zhuǎn)為議標(biāo)外，其余項(xiàng)目全部為招標(biāo)方式。保證以最少的錢(qián)辦最多的`事。在工程施工中加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管，工程開(kāi)工后實(shí)行不定期巡查，確保工程質(zhì)量合格。每項(xiàng)建設(shè)工程完工后及時(shí)申請(qǐng)財(cái)政所及鎮(zhèn)項(xiàng)目辦驗(yàn)收，及時(shí)辦理了工程決算，實(shí)行了工程決算公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。所有項(xiàng)目的施工合同、工程決算書(shū)、縣鎮(zhèn)兩級(jí)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告齊全，所有資料進(jìn)檔并有專人管理。
三、嚴(yán)格按要求管理和使用一事一議項(xiàng)目資金
20XX-20XX年，全鎮(zhèn)實(shí)際籌資66.07萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金為197.46萬(wàn)元，全部納入鎮(zhèn)農(nóng)村三資委托代理服務(wù)中心統(tǒng)一管理，實(shí)行了單獨(dú)核算、�？顚Ｓ�。項(xiàng)目開(kāi)工后預(yù)付大約50%的啟動(dòng)資金，待工程項(xiàng)目全部完工驗(yàn)收合格后，再申請(qǐng)撥付剩余工程款。所有資金全部用于農(nóng)村一事一議工程建設(shè)項(xiàng)目。資金使用經(jīng)村民主理財(cái)小組審核后進(jìn)行了張榜公布、接受群眾監(jiān)督，沒(méi)有出現(xiàn)弄虛作假、擠占平調(diào)、亂扣亂抵等現(xiàn)象。工程超預(yù)算的沒(méi)有平攤給群眾。通過(guò)實(shí)地驗(yàn)收與實(shí)際實(shí)施項(xiàng)目一致，沒(méi)有出現(xiàn)虛列項(xiàng)目套取獎(jiǎng)補(bǔ)資金的行為。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)審計(jì)，全鎮(zhèn)29個(gè)村一事一議籌資籌勞程序規(guī)范合法，無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，議事項(xiàng)目符合程序，群眾滿意，資金監(jiān)管到位,使用合理。
五，存在問(wèn)題
1、部分村原始檔案資料整理需進(jìn)一步規(guī)范，主要是部分復(fù)印件欠缺。
2、部分村因工程量較大，獎(jiǎng)補(bǔ)資金有限，導(dǎo)致出現(xiàn)資金缺口。
3、項(xiàng)目招投標(biāo)操作程序還不十分規(guī)范;
4、未按戶開(kāi)據(jù)籌資收據(jù)。
六、審計(jì)意見(jiàn)
1、進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，組建專班，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村一事一議工程項(xiàng)目建設(shè)的全程監(jiān)管;
2、對(duì)此次審出的問(wèn)題，及時(shí)督導(dǎo)自查整改;
3、建立長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制，確保以制度來(lái)約束人，從而保證一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)這一惠民政策落到實(shí)處。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 8
一、當(dāng)前績(jī)效審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)的常見(jiàn)問(wèn)題
1、過(guò)分求長(zhǎng)求全。部分審計(jì)人員認(rèn)為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)跳出了財(cái)務(wù)收支的局限，從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支到業(yè)務(wù)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)性、效益性效果性都可以評(píng)價(jià)，涉及的內(nèi)容眾多，報(bào)告也要面面俱到；部分審計(jì)人員認(rèn)為績(jī)效審計(jì)就是評(píng)價(jià)指標(biāo)的事，往往拼湊計(jì)算一堆“率”，卻又不成體系且沒(méi)有參照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，讓報(bào)告閱讀者不明白計(jì)算出的這些指標(biāo)到底意味著什么；還有部分審計(jì)人員擔(dān)心報(bào)告寫(xiě)短了沒(méi)有分量，怕領(lǐng)導(dǎo)不重視，一份沉甸甸的報(bào)告才能展示自己的審計(jì)成果。上面所列舉的這些背景下寫(xiě)出來(lái)的報(bào)告往往主次不分，難以抓住要害突出重點(diǎn)，無(wú)法深入揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，報(bào)告的閱讀者常常是看到后面忘了前面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被眾多的“率”還有百分號(hào)弄得暈頭轉(zhuǎn)向，讀完全篇仍無(wú)法領(lǐng)會(huì)作者意圖。
2、套用模板引用總結(jié)。部分審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)習(xí)慣性地套用報(bào)告模板，這就導(dǎo)致了諸多績(jī)效審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)相同，內(nèi)容相近，問(wèn)題類似，缺乏針對(duì)性。一些審計(jì)人員甚至?xí)蠖握洷粚徲?jì)單位提供的工作總結(jié)及匯報(bào)材料，缺乏審計(jì)的真實(shí)性判斷，績(jī)效審計(jì)報(bào)告也很容易拔高被審計(jì)對(duì)象，提出過(guò)多與實(shí)際情況不相符的評(píng)價(jià)，有的近乎于歌功頌德的標(biāo)榜文章，嚴(yán)重違背審計(jì)的.真實(shí)性影響審計(jì)的權(quán)威性。
3、審計(jì)建議缺乏可操作性。審計(jì)署的8號(hào)令及《江蘇省審計(jì)單位績(jī)效審計(jì)通用操作指南（征求意見(jiàn)稿）》中對(duì)審計(jì)建議都有相同的表述：“針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議�！睂徲�(jì)建議是有則提無(wú)則免，而現(xiàn)在似乎不提審計(jì)建議就顯示不出審計(jì)人員的水平，但提出的建議經(jīng)常是有的站的高度太高，超出被審計(jì)單位的能力范圍，被審計(jì)單位感到無(wú)能為力；有的建議缺乏針對(duì)性，似乎既是哪里都能用又是哪里都沒(méi)用，屬于建議中的“萬(wàn)金油”；有的建議脫離實(shí)際，被審計(jì)單位無(wú)從采納，還會(huì)不小心被私下里議論為天方夜譚。如此泛泛而談，針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏可操作性的審計(jì)建議，難以起到效果。
二、對(duì)于撰寫(xiě)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的建議
1、健全完善報(bào)告質(zhì)量控制制度。結(jié)合基層工作實(shí)際對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量提出明確要求：報(bào)告內(nèi)容要準(zhǔn)確，能根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況合乎邏輯地得出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議；所有支持報(bào)告主體內(nèi)容的各種材料要完整充分；報(bào)告結(jié)構(gòu)邏輯性要強(qiáng)，讀者容易把握?qǐng)?bào)告的主要內(nèi)容。
2、增添報(bào)告的可讀性和生動(dòng)性。審計(jì)人員應(yīng)試圖從報(bào)告的題目、圖片、表格等方面增加報(bào)告的生動(dòng)性和可讀性，吸引讀者的興趣，盡量避免使用專業(yè)詞匯及專門(mén)數(shù)據(jù)，引用直觀的數(shù)據(jù)、表格、圖表等營(yíng)造良好的視覺(jué)沖擊。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)盡量量化，避免出現(xiàn)非常模糊的審計(jì)表述。有時(shí)可以運(yùn)用附錄，將細(xì)節(jié)性的參考數(shù)據(jù)放入附錄中供人查閱，一方面保證了審計(jì)報(bào)告的完整性另一方面又提高了審計(jì)報(bào)告主體內(nèi)容的可讀性。
3、健全績(jī)效審計(jì)報(bào)告的工作程序。如明確審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)者、復(fù)核者的責(zé)任，在審計(jì)報(bào)告出具前，應(yīng)由未參與該績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立閱讀，以檢查報(bào)告是否存在難以理解的內(nèi)容等等，或者在保證保密性前提之下，擴(kuò)大閱讀面，讓更多的審計(jì)人員參與到報(bào)告的內(nèi)容及文字方面的修改和完善工作中，群策群力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，打造精品績(jī)效審計(jì)報(bào)告。
三、公布績(jī)效審計(jì)結(jié)果，擴(kuò)大審計(jì)影響力
審計(jì)報(bào)告的公開(kāi)化對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)尤其重要，特別是大型績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，信息量是非常豐富的，報(bào)告篇幅很長(zhǎng)，有些是涉及體制機(jī)制性問(wèn)題，有些是需要部門(mén)協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)，政府領(lǐng)導(dǎo)并不一定有時(shí)間關(guān)注到報(bào)告的方方面面，既使領(lǐng)導(dǎo)批示了，也并不能代表問(wèn)題能夠得到有效解決。因此，除了按正常的審計(jì)程序報(bào)送績(jī)效審計(jì)報(bào)告外，績(jī)效審計(jì)成果的應(yīng)用應(yīng)有更高的管理要求。
1、加大績(jī)效報(bào)告公開(kāi)力度
為擴(kuò)大審計(jì)的影響，能公告的報(bào)告應(yīng)盡量公告或節(jié)選公告，難以公告的，應(yīng)爭(zhēng)取向人大或地方主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)作專題匯報(bào)。
2、做好績(jī)效報(bào)告的解讀工作
審計(jì)人員可以細(xì)分報(bào)告內(nèi)容，將其改寫(xiě)成簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)要情、專題系列匯報(bào)等，語(yǔ)言應(yīng)通俗易懂，盡量少用專業(yè)詞匯。
3、匯編績(jī)效審計(jì)優(yōu)秀案例，互相借鑒績(jī)效審計(jì)方法
如審計(jì)署外資運(yùn)用審計(jì)司在2009年開(kāi)展“三河三湖”水污染防止績(jī)效審計(jì)調(diào)查，項(xiàng)目結(jié)束后，先后多次以專題形式在各級(jí)媒介上宣傳了本次績(jī)效項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)做法和取得的成效，全國(guó)審計(jì)單位都能夠有所借鑒�；A(chǔ)建設(shè)的影響力雖然不及審計(jì)署那么廣，但是也可以在其影響力范圍內(nèi)作一定的經(jīng)驗(yàn)推廣，如在全局范圍內(nèi)，就可以通過(guò)案例討論的形式讓不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員進(jìn)行換位思考和共同學(xué)習(xí)。
四、做好審計(jì)回訪，保護(hù)審計(jì)成果
1、制定有關(guān)績(jī)效報(bào)告審計(jì)整改工作情況的實(shí)施細(xì)則
針對(duì)目前績(jī)效審計(jì)整改工作情況報(bào)告職責(zé)不夠明確的問(wèn)題，政府要明確由審計(jì)單位或由審計(jì)單位等部門(mén)組成的審計(jì)整改機(jī)構(gòu)履行績(jī)效審計(jì)整改報(bào)告職責(zé)。同時(shí)要明確審計(jì)整改機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，除了報(bào)告職責(zé)外，要履行監(jiān)督、評(píng)判的職責(zé)，既要跟蹤、匯總被審計(jì)單位的整改進(jìn)展情況，也要評(píng)估被審計(jì)單位的整改成效。
2、加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)整改的后續(xù)跟蹤工作
當(dāng)前審計(jì)整改的后續(xù)跟蹤工作主要存在的問(wèn)題是整改情況報(bào)告人大部門(mén)后，后續(xù)的審計(jì)整改工作往往沒(méi)有下文。因此，后續(xù)的審計(jì)整改跟蹤工作重心應(yīng)放在整改情況報(bào)告人大部門(mén)后被審計(jì)單位的進(jìn)一步整改，避免整改出現(xiàn)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。只有整改見(jiàn)實(shí)效，審計(jì)單位的績(jī)效才能真正體現(xiàn)出來(lái)。
項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 9
我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，1991年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，審計(jì)署首次提出：“在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)，逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和效益審計(jì)方面延伸”。這是我國(guó)政府部門(mén)首次提出績(jī)效審計(jì)的概念。進(jìn)入上世紀(jì)90年代中期，在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)思想的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)得到發(fā)展。黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既包括合規(guī)、合法性審查；又包括對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)。專項(xiàng)資金審計(jì)，一方面要求檢查財(cái)政資金支出的合法性、真實(shí)性；另一方面也包括對(duì)專項(xiàng)資金使用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)，一方面監(jiān)督退耕還林還草專項(xiàng)資金的合法合規(guī)使用；另一方面也對(duì)退耕還林還草資金的使用效果進(jìn)行審計(jì)。
我國(guó)審計(jì)署于2003年制定了《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，該規(guī)劃提出：“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐步加大效益審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2007年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右�！蔽覈�(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)監(jiān)督的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限和程序等作了規(guī)定�！�中國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》在審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，以及作業(yè)準(zhǔn)則，報(bào)告準(zhǔn)則，處理、處罰準(zhǔn)則方面，將《審計(jì)法》的內(nèi)容具體化。我國(guó)最早制定法規(guī)并開(kāi)始實(shí)施績(jī)效審計(jì)的深圳市，于2001年通過(guò)市人大立法出臺(tái)了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》，該條例規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)各部門(mén)的績(jī)效審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第四季度向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告，并受本級(jí)政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告績(jī)效審計(jì)工作情況�！�2002年深圳市審計(jì)局首次開(kāi)展對(duì)市衛(wèi)生系統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及大型醫(yī)療設(shè)備使用和管理情況的績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)，2003年在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，增加到對(duì)深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)污水處理廠、深圳市經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展基金、深圳市福利公益金4個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會(huì)的強(qiáng)烈反響。2004年，深圳市審計(jì)局的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目增加到了8項(xiàng)，包括：深圳大學(xué)城、市城管局下屬13家市政公園建設(shè)及管養(yǎng)情況、城市生活垃圾無(wú)害化處理、市東胡醫(yī)院建設(shè)、大沙河整治工程、市客貨運(yùn)場(chǎng)站建設(shè)及運(yùn)營(yíng)、市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、市環(huán)保局部門(mén)預(yù)算。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、廣東省審計(jì)廳分別在深圳召開(kāi)了績(jī)效審計(jì)研討會(huì)和現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)深圳市開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作情況給予充分的肯定和高度評(píng)價(jià)，有關(guān)專家稱之為是中國(guó)績(jī)效審計(jì)的開(kāi)端。
隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的深化，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金綜合績(jī)效成為我國(guó)財(cái)政管理和改革的重要目標(biāo)。由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)處于起步階段，尚未形成具有中國(guó)特色的審計(jì)模式。因此，探索我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)于促進(jìn)適合中國(guó)國(guó)情的政府績(jī)效審計(jì)制度的建立具有重要意義。本文結(jié)合我國(guó)實(shí)際，尤其是深圳政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐，就我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)模式進(jìn)行探討。
國(guó)家審計(jì)署與政府的經(jīng)濟(jì)、效率和效果密切相關(guān)。國(guó)家審計(jì)署的大部分工作應(yīng)該是項(xiàng)目評(píng)估、政策分析等，這些工作的內(nèi)容涉及廣泛的政府項(xiàng)目和行動(dòng)，其中既包括國(guó)內(nèi)的，也包括國(guó)外的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這樣的事后審計(jì)應(yīng)該占很少的部分。
一、績(jī)效審計(jì)目標(biāo)：業(yè)績(jī)審核、項(xiàng)目評(píng)估、促進(jìn)管理
國(guó)家審計(jì)署實(shí)施的國(guó)家審計(jì)，不應(yīng)該只關(guān)注財(cái)政資金是否適當(dāng)使用的問(wèn)題，而是更應(yīng)該擴(kuò)展到了政府項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了他們的目標(biāo)，滿足了社會(huì)的需要。國(guó)家審計(jì)關(guān)注的是部門(mén)和機(jī)構(gòu)使用納稅人的錢(qián)的結(jié)果。國(guó)家審計(jì)是政府運(yùn)作的真實(shí)和透明的信息披露的有力保證，國(guó)家審計(jì)還可以減少在公共部門(mén)發(fā)生的失誤。
國(guó)家審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)報(bào)告是至關(guān)重要的，報(bào)告除了指出政府失誤的地方之外，還報(bào)告政府運(yùn)作良好的項(xiàng)目和政策，并說(shuō)明有關(guān)的進(jìn)展和提高。國(guó)家審計(jì)應(yīng)該向立法機(jī)構(gòu)和在促使政府更好工作方面起主導(dǎo)作用的組織提出建議，建議的內(nèi)容包括更新最佳實(shí)務(wù)和合并或淘汰不必要的項(xiàng)目。
公眾應(yīng)該得到政府運(yùn)作的全面信息，從費(fèi)用到政策制定。要評(píng)估納稅人的錢(qián)花得是否有效。國(guó)家審計(jì)不僅僅局限于政府部門(mén)的財(cái)務(wù)收支狀況，而且對(duì)其組織和其他系統(tǒng)管理活動(dòng)的效益做出評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議，因而績(jī)效審計(jì)可以為政府和人大的財(cái)政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)，為提高財(cái)政資金最大使用效益發(fā)揮作用。
因此，政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)是：通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)財(cái)政資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度（或利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）進(jìn)行審核評(píng)估，確定其是否進(jìn)行了有效管理（經(jīng)營(yíng)），資金使用是否得當(dāng)，政府項(xiàng)目和政策是否達(dá)到了目標(biāo)，滿足了社會(huì)需求。
政府績(jī)效審計(jì)首要任務(wù)就是提高政府的工作績(jī)效，保證政府盡到對(duì)國(guó)家和人民應(yīng)盡的責(zé)任。政府績(jī)效審計(jì)是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息。同時(shí)通過(guò)審計(jì)，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)改進(jìn)管理，改善服務(wù)質(zhì)量，完善法制建設(shè)，提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，更好地實(shí)現(xiàn)政府的績(jī)效目標(biāo)。
二、審計(jì)范圍：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性
1、政府績(jī)效審計(jì)工作主要是就行政部門(mén)財(cái)力、人力、物力和時(shí)間資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率、效果進(jìn)行審計(jì)。
2、政府績(jī)效審計(jì)的范圍是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定的。政府績(jī)效審計(jì)范圍包括對(duì)政府組織、項(xiàng)目、活動(dòng)或職能的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀和系統(tǒng)的檢查。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。主要審查和評(píng)價(jià)政府投入的各種資源是否得到經(jīng)濟(jì)合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。在審計(jì)一個(gè)具體目標(biāo)時(shí)，既要從一個(gè)審計(jì)對(duì)象的角度看問(wèn)題，又要從整體上全局上去看問(wèn)題；既包括直接的經(jīng)濟(jì)效益，又包括與此相聯(lián)系的社會(huì)效益。
3、我國(guó)政府管理在相當(dāng)程度上存在著無(wú)效的管理成本、運(yùn)行成本和決策成本。我國(guó)是目前世界上政府成本比較高的國(guó)家，但效率卻是比較低的國(guó)家。而要控制政府成本就需要引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制和改革公共財(cái)政體制。公眾需要一個(gè)成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會(huì)總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績(jī)就越小，政府就是低效率的'；政府成本越小，政府政績(jī)就越大，政府就是高效率的。
4、國(guó)家審計(jì)應(yīng)該審計(jì)政府各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)助監(jiān)督政府撥款項(xiàng)目的執(zhí)行情況。向人大報(bào)告的資金是如何管理、如何使用的。還應(yīng)該指出政府現(xiàn)行項(xiàng)目中哪些風(fēng)險(xiǎn)比較大，哪些容易產(chǎn)生腐敗，哪些是低效的或無(wú)效的，以提醒特別注意。審計(jì)政府各部門(mén)及其所屬國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)濟(jì)效果及工作績(jī)效。國(guó)家審計(jì)部門(mén)應(yīng)該提供所掌握的政府部門(mén)的工作和財(cái)政狀況，為政府和人大的財(cái)政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)和參考信息，提高財(cái)政資金最大使用效益。
三、審計(jì)對(duì)象：財(cái)政資金使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項(xiàng)目和政策
1、政府審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，而審計(jì)的客體即審計(jì)對(duì)象是：財(cái)政資金的使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項(xiàng)目和政策。
2、財(cái)政資金的使用包括：財(cái)政資金投入的規(guī)模、財(cái)政資金的流向、財(cái)政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動(dòng)包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社保基金、福利基金等。
5、政府項(xiàng)目和政策包括：政府項(xiàng)目和政策是否能夠有效的實(shí)施。國(guó)家審計(jì)在政府立項(xiàng)過(guò)程中就應(yīng)介入并評(píng)估。介入政府決策過(guò)程。
6、國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會(huì)使損失真正發(fā)生，而應(yīng)該盡量防患于未然，在損失發(fā)生前就將其控制住。
四、審計(jì)內(nèi)容：政策評(píng)價(jià)、決策審查、管理審計(jì)
1、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和對(duì)象確定具體的審計(jì)內(nèi)容。開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)首先是應(yīng)該確定績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)的政府績(jī)效評(píng)價(jià)很多是非理性。各級(jí)政府為了一些非理性的目的，實(shí)施了很多“政績(jī)工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財(cái)政和社會(huì)都造成沉重的負(fù)擔(dān)和浪費(fèi)。
2、績(jī)效衡量和評(píng)價(jià)應(yīng)該是政府審計(jì)的重要內(nèi)容。國(guó)家人事部的《中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究》課題組，設(shè)計(jì)了一套評(píng)估體系，將用33個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)估政府的績(jī)效。
3、政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容與政府的職能緊密相關(guān)，要圍繞政府的各項(xiàng)主要職能，確定審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，考察其運(yùn)行的效果。其內(nèi)容是：對(duì)政府制定政策的評(píng)估，對(duì)政府所出決策的審查和對(duì)政府公共管理活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)。某項(xiàng)政府績(jī)效審計(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容應(yīng)該是：對(duì)某一特定對(duì)象承擔(dān)的政府公共管理活動(dòng)的各個(gè)績(jī)效要素的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)。
4、《中國(guó)政府績(jī)效評(píng)估研究》課題組組長(zhǎng)桑助來(lái)說(shuō)：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問(wèn)題�！鄙Ｖ鷣�(lái)說(shuō)，很多政府部門(mén)抱怨，他們很忙，每年要出臺(tái)各種文件、管理辦法、規(guī)章制度等，政府職員也敬業(yè)、努力，但是公民并不認(rèn)可。其實(shí)政府的職能不是管制，而是服務(wù)，應(yīng)該用公眾是否滿意來(lái)評(píng)價(jià)政府工作的績(jī)效。評(píng)估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會(huì)、企業(yè)、公眾的需求。桑助來(lái)說(shuō)，“滿意原則”應(yīng)作為政府績(jī)效評(píng)估的最終制度。主要包含下面內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性評(píng)估是要求政府要樹(shù)立成本意識(shí)，節(jié)約開(kāi)支，少花錢(qián)多辦事；效率測(cè)定的是政府的投入產(chǎn)出比；效益評(píng)估關(guān)注的是組織工作的質(zhì)量和社會(huì)最終結(jié)果，效益最終要體現(xiàn)在人民滿意和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上；公眾關(guān)心的問(wèn)題是，接受服務(wù)的團(tuán)體或個(gè)人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢(shì)群體是否得到更多的服務(wù)。
五、績(jī)效審計(jì)立項(xiàng)原則：重要性、時(shí)效性、增值性、周期性的原則
政府績(jī)效審計(jì)在立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)考慮重要性、時(shí)效性、增值性和周期性，即審計(jì)立項(xiàng)的4個(gè)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否是至關(guān)重要的，是否是與群眾利益息息相關(guān)的，而且是黨和政府關(guān)注的。時(shí)效性是指選擇項(xiàng)目的時(shí)機(jī)是否合適，假如該項(xiàng)目或政策剛剛投入或剛剛開(kāi)始運(yùn)行，問(wèn)題還沒(méi)有顯露出來(lái)，說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間早了；反之，如果是時(shí)過(guò)境遷或是積重難返，那么說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間晚了。增值性是指選擇的項(xiàng)目通過(guò)審計(jì)，具備增加社會(huì)的價(jià)值。周期性是指應(yīng)該對(duì)所有應(yīng)該審計(jì)的組織和機(jī)構(gòu)，在一定的期間內(nèi)都進(jìn)行關(guān)注。而不是人為的確定審計(jì)項(xiàng)目。不應(yīng)該對(duì)有的組織和機(jī)構(gòu)經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)有的組織和機(jī)構(gòu)卻長(zhǎng)期得不到審計(jì)。所以，審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)該是有一定的周期性的隨機(jī)的選擇，這就能夠保證審計(jì)的覆蓋面。
六、政府審計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則
1、我國(guó)對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)，目前還沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的適用各種情況的審計(jì)準(zhǔn)則，因而在具體實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)具有相對(duì)性和靈活性。
2、政府審計(jì)準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《審計(jì)法》。還應(yīng)該依據(jù)《預(yù)算法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。考慮到信息社會(huì)的要求和數(shù)據(jù)處理程序的變化，制定以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則。
3、政府審計(jì)準(zhǔn)則是用于衡量管理層的績(jī)效而不只是財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)該依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。所以，政府審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該分為財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)部分，并對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)分別作以界定，規(guī)定各自的審計(jì)內(nèi)容，制定財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。
4、政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：
�、倩緶�(zhǔn)則。包括制定準(zhǔn)則的目的和制定準(zhǔn)則的基本依據(jù)、審計(jì)目的、范圍、基本前提、審計(jì)準(zhǔn)則概要、審計(jì)的工作范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的資格條件及相應(yīng)的職業(yè)要求、政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。
�、谝话銣�(zhǔn)則。具體審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)性、效率性及項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)的外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。
5、在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)，概括起來(lái)主要應(yīng)該包括：政策標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。政策標(biāo)準(zhǔn)主要有：國(guó)家法律、法規(guī)，相關(guān)的政策與原則。這是我們開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn)和首要依據(jù)。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)包括：國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)情況。比如是否達(dá)到可行性報(bào)告有關(guān)目標(biāo)要求，是否完成了企業(yè)主管部門(mén)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，或各年度任務(wù)指標(biāo)，是否實(shí)現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)非常難確定。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一。甚至同一項(xiàng)目，有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別。這使得每開(kāi)展一個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，都必須在項(xiàng)目開(kāi)始前，就衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行協(xié)商，或者尋求一種公認(rèn)的、客觀的、量化的和不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，衡量標(biāo)準(zhǔn)的難以確定，給績(jī)效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成了很大的困難。因此，應(yīng)該更多的考慮專家意見(jiàn)和群眾評(píng)議。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認(rèn)可。
七、績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)：調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析、經(jīng)濟(jì)分析
審計(jì)理論已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到今天的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法也發(fā)生了很大的變革，審計(jì)人員更加關(guān)注一個(gè)組織的管理全過(guò)程。由于評(píng)價(jià)對(duì)象的多樣性和綜合性，在政府績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目中通常要運(yùn)用許多其他學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)，包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等。在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中要搜集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，與公眾認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)相比較得出結(jié)論�？�(jī)效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中除運(yùn)用了財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要地運(yùn)用了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)和經(jīng)濟(jì)分析�？�(jī)效審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中可以靈活地選擇與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)。例如對(duì)于城市道路交通管理的績(jī)效，可以用實(shí)地檢查的辦法，確定系統(tǒng)是否有效；而對(duì)于公共安全部門(mén)，審計(jì)人員必須更多地采用政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)學(xué)的觀點(diǎn)和方法來(lái)衡量�？�(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的選擇，會(huì)使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，對(duì)審計(jì)證據(jù)的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績(jī)效審計(jì)方法，除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛使用的審閱、觀察、計(jì)算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應(yīng)運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)。調(diào)查研究是一種既簡(jiǎn)單又復(fù)雜的工具，它可以用來(lái)調(diào)查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對(duì)特定問(wèn)題的不同觀點(diǎn)。調(diào)查有面談?wù){(diào)查、電話調(diào)查和函證調(diào)查。調(diào)查方法在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，一般要綜合運(yùn)用。調(diào)查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計(jì)人員進(jìn)行抽樣調(diào)查時(shí)，一般要保證一定的樣本量。
統(tǒng)計(jì)分析也是績(jī)效審計(jì)中用來(lái)了解情況、進(jìn)行分析的常用方法。在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性時(shí)，經(jīng)常用統(tǒng)計(jì)分析的方法，可以應(yīng)用回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等統(tǒng)計(jì)分析的方法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法不易操作，要求審計(jì)人員具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)和數(shù)學(xué)分析能力，但是，這種統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性強(qiáng)，結(jié)論相對(duì)可靠。
除了調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析以外，績(jī)效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績(jī)效測(cè)評(píng)。分析財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以根據(jù)具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。
績(jī)效審計(jì)需要多學(xué)科的知識(shí)和創(chuàng)新的方法。只具備財(cái)務(wù)知識(shí)的審計(jì)人員不具備開(kāi)展績(jī)效審計(jì)所具備的勝任能力，而且缺乏評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。這就要求審計(jì)人員深刻地理解政府績(jī)效審計(jì)工作，掌握包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)科學(xué)、法律、管理、財(cái)會(huì)與工程方面等方面的知識(shí)。
八、績(jī)效審計(jì)程序：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段
政府績(jī)效審計(jì)程序與傳統(tǒng)審計(jì)程序基本相同，但績(jī)效審計(jì)仍有其自身的特點(diǎn)。
績(jī)效審計(jì)主要程序應(yīng)包括：
1、準(zhǔn)備階段：
�、僭O(shè)計(jì)年度績(jī)效審計(jì)的年度計(jì)劃；
�、谶x擇績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域并開(kāi)展審前調(diào)查；
�、鄞_定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（同時(shí)建立績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目）。
�、艽_定審計(jì)方案。在此階段，首先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、文件進(jìn)行了初步調(diào)查，再對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織管理系統(tǒng)進(jìn)行審查，確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和初步審計(jì)目標(biāo)。
2、實(shí)施階段：
�、僦贫▽徲�(jì)實(shí)施方案；
�、谂c被審計(jì)單位進(jìn)行交流；
�、凼占畔⒑蛿�(shù)據(jù)；
�、苓M(jìn)行分析和評(píng)價(jià)并得出結(jié)論。在此階段，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的證據(jù)。然后，審計(jì)人員總結(jié)、評(píng)價(jià)和分析全部證據(jù)，并得出相應(yīng)的結(jié)論。
3、報(bào)告階段：
�、賹徲�(jì)組編寫(xiě)績(jī)效審計(jì)結(jié)果報(bào)告并向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)；
�、诰帉�(xiě)績(jī)效審計(jì)工作報(bào)告并向本級(jí)政府、人大報(bào)告；
③按規(guī)定實(shí)行審計(jì)公告；
④跟蹤報(bào)告，促進(jìn)報(bào)告建議的有效落實(shí)。在詳細(xì)審查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)證據(jù)提出審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行綜合分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議，形成績(jī)效審計(jì)報(bào)告。向有關(guān)部門(mén)提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告和公告績(jī)效審計(jì)報(bào)告，以便公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果和建議的認(rèn)可和整改。
九、績(jī)效審計(jì)報(bào)告：包括引言、主體、附錄
與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是，績(jī)效審計(jì)的報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的格式，報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象、內(nèi)容的不同而不同。一般來(lái)說(shuō)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)對(duì)象的一般情況、運(yùn)用評(píng)價(jià)方法和得出的結(jié)論、建議等�？�(jī)效審計(jì)報(bào)告格式可以是多種多樣的�？�(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)完整、準(zhǔn)確、客觀、有說(shuō)服力，并做到清楚、簡(jiǎn)明、扼要，以完整體現(xiàn)審計(jì)成果，保證審計(jì)質(zhì)量。
績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的建議仍然是建議改進(jìn)什么，而不是建議如何改進(jìn)，因?yàn)楹笳呤枪芾聿块T(mén)的責(zé)任，不是審計(jì)部門(mén)的責(zé)任。
報(bào)告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。
1、引言：應(yīng)寫(xiě)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)實(shí)施期間、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。
2、主體由5部分內(nèi)容組成：
�、倩厩闆r。主要介紹與績(jī)效相關(guān)的基本情況，如總結(jié)補(bǔ)審計(jì)活動(dòng)發(fā)生的環(huán)境（包括歷史環(huán)境）、介紹被審計(jì)活動(dòng)的目的或總體目標(biāo)、所涉及到的被審計(jì)單位的主要職責(zé)及其管理機(jī)構(gòu)、占有資源等。
�、趯徲�(jì)評(píng)價(jià)。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性分析，對(duì)被審計(jì)單位履行職責(zé)時(shí)利用資源的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。如果審計(jì)包括兩個(gè)以上內(nèi)容時(shí)，除總體評(píng)價(jià)外，還可以分別做出評(píng)價(jià)。
�、壑饕獑�(wèn)題。要從績(jī)效的角度給問(wèn)題定性，寫(xiě)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所依據(jù)的事實(shí)、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對(duì)績(jī)效的影響程度大小之順序排列，可將違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題放在后面。
④審計(jì)建議。圍繞改進(jìn)管理、完善法制、提高績(jī)效、解決問(wèn)題提出建議。所提建議要有針對(duì)性和可操作性，不要超出審計(jì)的職責(zé)范圍。
�、輰徲�(jì)單位反饋意見(jiàn)。
3、附錄：有關(guān)的信息資料、數(shù)據(jù)、文件和評(píng)價(jià)分析結(jié)果。如與評(píng)價(jià)績(jī)效直接相關(guān)的分析圖表或資料。
十、績(jī)效審計(jì)結(jié)果：做出評(píng)價(jià)、提出建議、報(bào)告結(jié)果
略
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