項目審計報告

　　在現(xiàn)實生活中，報告有著舉足輕重的地位，報告具有語言陳述性的特點。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？下面是小編收集整理的項目審計報告，歡迎大家分享。

項目審計報告1

　　根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計項目計劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目竣工決算進行了審計。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的`會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

　　一、基本情況

　　華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號文件批準(zhǔn)立項，計劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗收，質(zhì)量驗收等級為合格。

　　二、審計結(jié)果、跟蹤審計情況和審計評價

　　(一)審計結(jié)果

　　該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無核減，詳見附表。

　　(二)跟蹤審計情況

　　在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結(jié)算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。

　　(三)審計評價

　　審計結(jié)果表明，建設(shè)單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄椖�，工程資料齊全;在財務(wù)管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設(shè)資金的來源和運用情況;在投資計劃執(zhí)行方面，該項目計劃投資31萬元，實際投資28.24萬元。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　未按規(guī)定時限報審竣工決算

　　該工程于20xx年1月20日竣工驗收，建設(shè)單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項目完成竣工驗收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲嫏C關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。

　　建設(shè)單位今后建設(shè)的項目竣工驗收后，應(yīng)及時整理項目決算資料，報送審計機關(guān)審計。

深圳市鹽田區(qū)審計局

　　20xx年10月23日

項目審計報告2

　　為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作，提高建設(shè)經(jīng)費使用效益，維護公司的經(jīng)濟利益，我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下：

　　一、建立健全規(guī)章制度，使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

　　我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件，對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定，為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

　　二、優(yōu)選工程造價咨詢公司，實施委托審計

　　我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強、人員素質(zhì)高、社會信譽好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價咨詢公司，承擔(dān)我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù)，并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案，包含內(nèi)容有：審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等；對施工期間工程進度、設(shè)備材料認價、工程變更的審計、確認等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序；采取哪些質(zhì)量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

　　三、對工程造價實施預(yù)防性控制

　　審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠；審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

　　四、對施工過程實施跟蹤審計

　　我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的.做法在公司所有建設(shè)項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現(xiàn)場，了解工程進度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細化到了結(jié)算審計水平，工程進度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合，在無變更的情況下，跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果，將審計關(guān)口前移，強化了跟蹤審計人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。

　　在跟蹤審計過程中，審計人員到現(xiàn)場確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現(xiàn)場，對隱蔽工程實施審核，完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況，及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證，嚴(yán)把材料價格關(guān)，力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫工程項目進度款支付證書。

　　實施委托審計后，我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān)，多次召開培訓(xùn)會、工作交流會，并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強工程造價審計的質(zhì)量控制，我們將對所有工程項目進行復(fù)審，各造價咨詢公司的審計結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗。

　　五、工程竣工結(jié)算審計

　　結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料，對工程竣工結(jié)算進行全面審計。在全面審核無誤后，由建設(shè)單位、施工單位與審計機構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單，最終由審計機構(gòu)出具審計報告。

　　六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

　　為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作，結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，特提出如下要求。

　　1、審計流程。施工單位報送的進度款結(jié)算書及形象進度表交監(jiān)理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。

　　2、審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結(jié)算書后，必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責(zé)任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進度的工程量，待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核，甲方應(yīng)及時確認材料價格。

　　3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致，并以形象進度的文字描述為依據(jù)。為便于計算，雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

　　4、認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中，如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容，跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

　　5、竣工結(jié)算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù)，編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異，要分析查找原因，并寫出書面報告。

　　總之，由于我們的審計措施適當(dāng)，協(xié)調(diào)有力，我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，提高了資金使用效益，而且規(guī)范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變，這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

項目審計報告3

　　關(guān)于×公司×項目經(jīng)理部

　　完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益的審計報告

　　公司審計部：

　　根據(jù)×公司《***年審計工作計劃》（*司*審[200*]**號）和集團公司《關(guān)于進一步加強項目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號……），公司派出審計組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對公司×××項目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益進行了就地（或送達）審計。審計涉及的相關(guān)單位和部門對其提供的有關(guān)會計資料及其證明材料的真實性和完整性負責(zé)；審計的責(zé)任是對此進行審計并出具審計報告。

　　我們的審計工作遵循了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，現(xiàn)審計工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計準(zhǔn)則第七號—審計報告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計報告：

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬┕こ添椖壳闆r 1、工程承包范圍

　　1、由公司承建的×××工程項目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。 公司×××項目部于？年？月？日正式與集團公司×××項目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書》或《工程施工合同書》。

　　2、主要工程量

　　×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長？延米，占管段里程的？%，……。

　　3、合同金額

　　需要詳細說明工程項目的初始合同價格、變更（新增）合同價格以及有關(guān)索賠；

　　4、項目涉及的`主要關(guān)系方

　　建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計單位；工程發(fā)包方。

　　5、物資供應(yīng)及管理具體說明工程甲供、甲控材料以及自購材料的詳細情況；并對工程項目材料物資管理情況進行介紹和評價 （二）機構(gòu)及人員情況

　　1、項目部機構(gòu)設(shè)置及人員情況

　　項目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財務(wù)部……。截止200？年？月？日，項目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。

　　2、外協(xié)隊伍配置情況

　　第一作業(yè)隊（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長度？千米，路基、隧道、無碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬元。

　　二、審計實施過程

　　1、審計過程簡述

　　重點闡述審計過程中所采用的主要審計方法、步驟等，如：在實施審計中，審計組抽查了×××項目部提供的部分經(jīng)濟合同及主要經(jīng)營管理文件，重點對項目經(jīng)濟效益實現(xiàn)情況、項目目標(biāo)責(zé)任成本、工程驗工計價、債權(quán)債務(wù)、財務(wù)會計……等進行了審查，對有關(guān)的經(jīng)濟事項進行了追溯和查詢；查閱了項目部開工至200？年？月？日的財務(wù)會計報告、會計賬簿、會計憑證、重要施工合同、施工日志、驗工報表、會議記錄……及其它有關(guān)資料。

　　2、審計中的特殊情況

　　重點說明諸如項目未進行審計的具體情況、原因；本次審計過程中遭遇的阻礙及困難以及被審計單位對本次審計給予的配合、支持等。

　　三、經(jīng)營管理情況

　　財務(wù)狀況（單位：元）

　　預(yù)付賬款？萬元，其中預(yù)付集團外單位款？萬元；其他應(yīng)收款？萬元，其中應(yīng)收集團外單位款？萬元；其他流動資產(chǎn)？萬元；存貨？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；預(yù)收賬款？萬元，其中：？萬元為工程結(jié)算差；應(yīng)付賬款？萬元，其中應(yīng)付集團外單位款？萬元，應(yīng)付賬款之中暫估應(yīng)付料款？萬元；其他應(yīng)付款？萬元，其中應(yīng)付集團外單位款？萬元等。

　　集團公司項目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況

　　截止200？年？月？日，甲方累計批復(fù)驗工計價？萬元，甲方累計共撥付資金？萬元，扣甲供料款？萬元，代扣稅款？萬元，扣質(zhì)保金？萬元，扣……？萬元，集團公司？項目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬元。

項目審計報告4

　　一、建筑工程項目跟蹤審計的作用

　�、宸乐构こ炭畛�付現(xiàn)象

　　建筑工程跟蹤審計有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費工程資金。審計工作人員在建筑工程施工過程中定期進行工程審計工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過程跟蹤審計管理模式能夠避免工程款超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避建筑企業(yè)與施工單位因工程款發(fā)生糾紛，保障雙方的收益。

　　㈡降低審計檢查風(fēng)險

　　在建筑工程施工過程中進行跟蹤審計工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費現(xiàn)象。審計員在進行建筑工程施工控制時，能夠?qū)�工程施工的每個階段進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題上報有關(guān)部門，規(guī)避在工程施工過程中因沒有監(jiān)督而造成風(fēng)險損失，達到降低工程審計檢查風(fēng)險。

　�、缣嵘�工程質(zhì)量

　　建筑工程全過程跟蹤審計工作包括施工前的工程設(shè)計、物資采購、施工過程審計管理、竣工后的項目款結(jié)算工作等。跟蹤建筑工程全過程進行審計工作，合理控制工程施工總體運行，規(guī)范工程各階段的工作行為。通過控制物資采購的質(zhì)量、建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程竣工管理監(jiān)督，增強工程施工安全，節(jié)約建筑工程成本，提高建筑工程的質(zhì)量安全。

　�、栌兄�于完善監(jiān)督體制

　　目前，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，社會大眾對建筑工程的質(zhì)量安全要求越來越高，但是建筑行業(yè)內(nèi)部缺少完善的工程監(jiān)督機制，無法對建筑工程項目實施有效的監(jiān)督，控制施工工序。推行建筑工程全過程跟蹤審計管理，實現(xiàn)對工程項目全過程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)建筑工程的每個環(huán)節(jié)的問題，上報有關(guān)部門找到解決方案，規(guī)避工程建筑風(fēng)險。同時，跟蹤審計工作可以有效監(jiān)督工程造價管理，實現(xiàn)工程款使用透明度，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，逐漸完善建筑行業(yè)的監(jiān)督機制。

　　二、工程跟蹤審計相關(guān)建議

　�、褰ㄖ�工程施工前跟蹤審計

　　建筑工程施工前的跟蹤審計工作包括工程投資、設(shè)計階段工程造價管理。設(shè)計部門進行工程項目實施可行性的調(diào)查研究，提出建筑工程的`評估報告和審查報告。合理控制建筑工程的圖紙方案設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、籌備工程款等階段的審計工作，在建筑工程施工前要做好開工前的內(nèi)部流程設(shè)計、內(nèi)部控制以及職責(zé)分工等關(guān)于施工前跟蹤審計。需要注意四點要求：第一，審計建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來源是否合理、資金是否達到建筑工程標(biāo)準(zhǔn)，資金是否需要存儲等，滿足建筑工程資金的相關(guān)需求。第二，需要對建筑工程項目相關(guān)文件進行審計。主要文件有工程施工可行性調(diào)研報告、工程風(fēng)險效益評估報告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規(guī)劃書以及工程環(huán)保相關(guān)計劃書等，工程相關(guān)文件要保證其真實性、清楚標(biāo)注建筑工程項目以及建筑企業(yè)名稱等。第三，保證對建筑工程全過程進行跟蹤審計，避免落下某環(huán)節(jié)，從而影響工程項目施工進度。同時審計人員要考慮工程項目所有不穩(wěn)定因素，提出規(guī)避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預(yù)算情況出現(xiàn)。第四，在建筑工程投標(biāo)階段，加強對投標(biāo)程序、投標(biāo)文件的審計，保證施工合同簽訂的合法安全。

　　（二）建筑工程施工過程中跟蹤審計

　　在建筑工程施工過程中，審計工作深入到工程施工現(xiàn)場的各環(huán)節(jié)，主要監(jiān)督施工材料的價格和隱蔽工程量兩部分。第一，建筑工程施工過程中存在很多隱蔽工程項目，這些工程質(zhì)量對建筑工程總質(zhì)量的影響很大，因此進行工程項目施工階段的跟蹤審計，要仔細記錄工程項目的工程量、項目版塊。審計工作人員需要加強對隱蔽工程的監(jiān)督，避免隱蔽工程發(fā)生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質(zhì)量安全。第二，工程項目施工階段的跟蹤審計需要施工單位的全力配合，所以審計部門加強與施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)理單位的溝通交流，保證建筑工程審計工作的正常開展，提高工程項目質(zhì)量。第三，加強工程項目施工原料價格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據(jù)原料供給合同進行審計工作，需要嚴(yán)格審查供應(yīng)商提供施工材料的質(zhì)量與規(guī)格，規(guī)避工程施工風(fēng)險。第四，為提高建筑工程審計質(zhì)量，需要進行建筑原料市場價格調(diào)查，節(jié)省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進行材料采購工作，審計單位需要嚴(yán)格控制采購施工材料的各環(huán)節(jié)，控制材料質(zhì)量，節(jié)省工程材料成本。

　�、娼ㄖ�工程竣工后跟蹤審計

　　建筑工程竣工后，施工單位需要審計部門結(jié)算工程款。審計工作人員需要現(xiàn)場核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進行工程項目審核與驗收工作。在工程竣工階段進行審計時，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的質(zhì)量且需要進行二次審核。同時，跟蹤審計組還可與一些內(nèi)部審計機構(gòu)達成協(xié)議，為施工方準(zhǔn)備一些資料進行初審。關(guān)于竣工后的跟蹤審計，需從以下幾個方面人手：首先，嚴(yán)把工程量計算關(guān)。例如，審計工程量計算與定額的計算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應(yīng)該對定額套用進行審核，在對結(jié)算單價與報價進行詳細的審核后，并且根據(jù)相關(guān)規(guī)定去對結(jié)算定額進行分析與對比。對定額套用是否合理進行嚴(yán)格的判斷，監(jiān)測有沒有出現(xiàn)利用該項目套取資金的現(xiàn)象發(fā)生等。再次，對工程的相關(guān)費用進行審核，具體針對工程施工過程中所產(chǎn)生的費用進行檢查。最后，嚴(yán)把材料的價格差異關(guān)。例如，材料質(zhì)量存在著差異、材料價格差有沒有按照市場價和相關(guān)預(yù)算來處理、施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒有收取回扣的現(xiàn)象、施工企業(yè)的相關(guān)手續(xù)以及采購材料的證件是否齊全等。

　　綜上所述，建筑工程全過程跟蹤審計工作涵蓋了工程立項、工程設(shè)計、招投標(biāo)、工程施工及工程竣工的全過程，涉及的單位較多所以提高了審計工作的難度。因此，要求工程審計人員提高專業(yè)技能，加強實踐，克服建筑工程跟蹤審計工作中的困難，提高我國建筑工程跟蹤審計水平。

項目審計報告5

　　根據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現(xiàn)將審計情況報告如下:

　　一、基本情況

　　縣城市文化廣場是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負責(zé)整個工程的具體實施，進行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計研究院規(guī)劃設(shè)計，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。

　　該工程在設(shè)計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當(dāng)代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

　　廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

　　二、審計實施情況

　　此次審計，審計組嚴(yán)格按照《審計法》、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進行充分細致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實際的'審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當(dāng)?shù)姆椒ā３浞謶?yīng)用計算機審計與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計組對該工程進行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點，對隱蔽工程進行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據(jù)統(tǒng)計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結(jié)算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務(wù)。

　　三、審計情況

　　1、工程投資總額

　　經(jīng)審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費用10.00萬元。

　　2、資金來源及工程支出情況

　　截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費用10萬元。

　　3、工程結(jié)算造價審核情況

　　根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計結(jié)果如下:原報結(jié)算造價16894603.41元，審定后結(jié)算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

　　4、資金缺口情況

　　該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

　　四、審計評價

　　經(jīng)審計認為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰(zhàn)，使整個項目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟發(fā)展將會起到積極的推動作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進和提高。

　　五、審計建議

　　根據(jù)工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

　　1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計時帶來爭議和困難。

　　2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

　　3、財政部門應(yīng)積極籌措資金，彌補資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關(guān)城建規(guī)費。

　　4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。

項目審計報告6

　　我國績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，審計署首次提出：“在開展財務(wù)審計同時，逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和效益審計方面延伸”。這是我國政府部門首次提出績效審計的概念。進入上世紀(jì)90年代中期，在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計中體現(xiàn)績效審計思想的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計得到發(fā)展。黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計，既包括合規(guī)、合法性審查；又包括對黨政領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。專項資金審計，一方面要求檢查財政資金支出的合法性、真實性；另一方面也包括對專項資金使用效果進行評價。例如審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計，一方面監(jiān)督退耕還林還草專項資金的合法合規(guī)使用；另一方面也對退耕還林還草資金的使用效果進行審計。

　　我國審計署于20xx年制定了《審計署20xx至20xx年審計工作發(fā)展規(guī)劃》，該規(guī)劃提出：“實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐步加大效益審計份量，爭取到20xx年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。”我國政府審計準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《中華人民共和國審計法》�！秾徲嫹ā穼�審計監(jiān)督的原則，審計機關(guān)和審計人員，審計機關(guān)職責(zé)、權(quán)限和程序等作了規(guī)定�！吨袊鴩�家審計基本準(zhǔn)則》在審計機關(guān)及其人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，以及作業(yè)準(zhǔn)則，報告準(zhǔn)則，處理、處罰準(zhǔn)則方面，將《審計法》的內(nèi)容具體化。我國最早制定法規(guī)并開始實施績效審計的深圳市，于20xx年通過市人大立法出臺了《深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例》，該條例規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對本級各部門的績效審計工作。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第四季度向本級政府和上一級審計機關(guān)提出績效審計報告，并受本級政府委托，向本級人大常委會報告績效審計工作情況�！�20xx年深圳市審計局首次開展對市衛(wèi)生系統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備采購及大型醫(yī)療設(shè)備使用和管理情況的績效審計試點，20xx年在試點的基礎(chǔ)上，拓寬了審計領(lǐng)域，增加到對深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳經(jīng)濟特區(qū)污水處理廠、深圳市經(jīng)濟合作發(fā)展基金、深圳市福利公益金4個項目的績效審計，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會的強烈反響。20xx年，深圳市審計局的績效審計項目增加到了8項，包括：深圳大學(xué)城、市城管局下屬13家市政公園建設(shè)及管養(yǎng)情況、城市生活垃圾無害化處理、市東胡醫(yī)院建設(shè)、大沙河整治工程、市客貨運場站建設(shè)及運營、市科技三項經(jīng)費、市環(huán)保局部門預(yù)算。中國審計學(xué)會、廣東省審計廳分別在深圳召開了績效審計研討會和現(xiàn)場會，對深圳市開展績效審計工作情況給予充分的肯定和高度評價，有關(guān)專家稱之為是中國績效審計的開端。

　　隨著我國財政體制改革的深化，加強財政資金管理，提高財政資金綜合績效成為我國財政管理和改革的重要目標(biāo)。由于我國績效審計處于起步階段，尚未形成具有中國特色的審計模式。因此，探索我國政府績效審計模式，對于促進適合中國國情的政府績效審計制度的建立具有重要意義。本文結(jié)合我國實際，尤其是深圳政府績效審計的實踐，就我國政府績效審計模式進行探討。

　　國家審計署與政府的經(jīng)濟、效率和效果密切相關(guān)。國家審計署的大部分工作應(yīng)該是項目評估、政策分析等，這些工作的內(nèi)容涉及廣泛的政府項目和行動，其中既包括國內(nèi)的，也包括國外的。而財務(wù)收支審計，這樣的事后審計應(yīng)該占很少的部分。

　　一、績效審計目標(biāo)：業(yè)績審核、項目評估、促進管理

　　國家審計署實施的國家審計，不應(yīng)該只關(guān)注財政資金是否適當(dāng)使用的問題，而是更應(yīng)該擴展到了政府項目和政策是否達到了他們的目標(biāo)，滿足了社會的需要。國家審計關(guān)注的是部門和機構(gòu)使用納稅人的錢的結(jié)果。國家審計是政府運作的真實和透明的信息披露的有力保證，國家審計還可以減少在公共部門發(fā)生的失誤。

　　國家審計結(jié)果的公開報告是至關(guān)重要的，報告除了指出政府失誤的地方之外，還報告政府運作良好的項目和政策，并說明有關(guān)的進展和提高。國家審計應(yīng)該向立法機構(gòu)和在促使政府更好工作方面起主導(dǎo)作用的組織提出建議，建議的內(nèi)容包括更新最佳實務(wù)和合并或淘汰不必要的項目。

　　公眾應(yīng)該得到政府運作的全面信息，從費用到政策制定。要評估納稅人的錢花得是否有效。國家審計不僅僅局限于政府部門的財務(wù)收支狀況，而且對其組織和其他系統(tǒng)管理活動的效益做出評價并提出改進建議，因而績效審計可以為政府和人大的財政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)，為提高財政資金最大使用效益發(fā)揮作用。

　　因此，政府績效審計的目標(biāo)是：通過審計，對被審計單位履行職責(zé)時財政資金使用所達到的經(jīng)濟、效率和效果程度（或利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性）進行審核評估，確定其是否進行了有效管理（經(jīng)營），資金使用是否得當(dāng)，政府項目和政策是否達到了目標(biāo)，滿足了社會需求。

　　政府績效審計首要任務(wù)就是提高政府的工作績效，保證政府盡到對國家和人民應(yīng)盡的責(zé)任。政府績效審計是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息。同時通過審計，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴(yán)重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，提出改進建議，促進改進管理，改善服務(wù)質(zhì)量，完善法制建設(shè)，提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產(chǎn)安全，更好地實現(xiàn)政府的績效目標(biāo)。

　　二、審計范圍：經(jīng)濟性、效率性和效果性

　　1、政府績效審計工作主要是就行政部門財力、人力、物力和時間資源使用的經(jīng)濟性和效率、效果進行審計。

　　2、政府績效審計的范圍是根據(jù)審計目標(biāo)確定的。政府績效審計范圍包括對政府組織、項目、活動或職能的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行客觀和系統(tǒng)的檢查。所謂經(jīng)濟性，是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。主要審查和評價政府投入的各種資源是否得到經(jīng)濟合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。在審計一個具體目標(biāo)時，既要從一個審計對象的角度看問題，又要從整體上全局上去看問題；既包括直接的經(jīng)濟效益，又包括與此相聯(lián)系的社會效益。

　　3、我國政府管理在相當(dāng)程度上存在著無效的管理成本、運行成本和決策成本。我國是目前世界上政府成本比較高的國家，但效率卻是比較低的國家。而要控制政府成本就需要引進市場機制和改革公共財政體制。公眾需要一個成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績就越大，政府就是高效率的。

　　4、國家審計應(yīng)該審計政府各部門預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)助監(jiān)督政府撥款項目的執(zhí)行情況。向人大報告的資金是如何管理、如何使用的。還應(yīng)該指出政府現(xiàn)行項目中哪些風(fēng)險比較大，哪些容易產(chǎn)生腐敗，哪些是低效的或無效的，以提醒特別注意。審計政府各部門及其所屬國有企事業(yè)單位的財務(wù)收支情況和經(jīng)濟效果及工作績效。國家審計部門應(yīng)該提供所掌握的政府部門的`工作和財政狀況，為政府和人大的財政預(yù)算和決算的審批提供決策依據(jù)和參考信息，提高財政資金最大使用效益。

　　三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策

　　1、政府審計的主體是政府審計機關(guān)，而審計的客體即審計對象是：財政資金的使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策。

　　2、財政資金的使用包括：財政資金投入的規(guī)模、財政資金的流向、財政資金的使用情況等。

　　3、政府的公共管理活動包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。

　　4、公共資金包括：社�；�金、福利基金等。

　　5、政府項目和政策包括：政府項目和政策是否能夠有效的實施。國家審計在政府立項過程中就應(yīng)介入并評估。介入政府決策過程。

　　6、國家審計的目標(biāo)不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會使損失真正發(fā)生，而應(yīng)該盡量防患于未然，在損失發(fā)生前就將其控制住。

　　四、審計內(nèi)容：政策評價、決策審查、管理審計

　　1、根據(jù)審計目標(biāo)、范圍和對象確定具體的審計內(nèi)容。開展政府績效審計首先是應(yīng)該確定績效評價標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國的政府績效評價很多是非理性。各級政府為了一些非理性的目的，實施了很多“政績工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財政和社會都造成沉重的負擔(dān)和浪費。

　　2、績效衡量和評價應(yīng)該是政府審計的重要內(nèi)容。國家人事部的《中國政府績效評估研究》課題組，設(shè)計了一套評估體系，將用33個指標(biāo)來評估政府的績效。

　　3、政府績效審計的內(nèi)容與政府的職能緊密相關(guān)，要圍繞政府的各項主要職能，確定審計的內(nèi)容和重點，考察其運行的效果。其內(nèi)容是：對政府制定政策的評估，對政府所出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經(jīng)濟、社會、市場監(jiān)管、公共服務(wù)、國有資產(chǎn)管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。某項政府績效審計活動的具體內(nèi)容應(yīng)該是：對某一特定對象承擔(dān)的政府公共管理活動的各個績效要素的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計。

　　4、《中國政府績效評估研究》課題組組長桑助來說：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問題�！鄙Ｖ鷣碚f，很多政府部門抱怨，他們很忙，每年要出臺各種文件、管理辦法、規(guī)章制度等，政府職員也敬業(yè)、努力，但是公民并不認可。其實政府的職能不是管制，而是服務(wù)，應(yīng)該用公眾是否滿意來評價政府工作的績效。評估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業(yè)、公眾的需求。桑助來說，“滿意原則”應(yīng)作為政府績效評估的最終制度。主要包含下面內(nèi)容：經(jīng)濟性評估是要求政府要樹立成本意識，節(jié)約開支，少花錢多辦事；效率測定的是政府的投入產(chǎn)出比；效益評估關(guān)注的是組織工作的質(zhì)量和社會最終結(jié)果，效益最終要體現(xiàn)在人民滿意和社會經(jīng)濟發(fā)展上；公眾關(guān)心的問題是，接受服務(wù)的團體或個人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢群體是否得到更多的服務(wù)。

　　五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則

　　政府績效審計在立項時，應(yīng)考慮重要性、時效性、增值性和周期性，即審計立項的4個原則。重要性是指選擇的項目是否是至關(guān)重要的，是否是與群眾利益息息相關(guān)的，而且是黨和政府關(guān)注的。時效性是指選擇項目的時機是否合適，假如該項目或政策剛剛投入或剛剛開始運行，問題還沒有顯露出來，說明進入的時間早了；反之，如果是時過境遷或是積重難返，那么說明進入的時間晚了。增值性是指選擇的項目通過審計，具備增加社會的價值。周期性是指應(yīng)該對所有應(yīng)該審計的組織和機構(gòu)，在一定的期間內(nèi)都進行關(guān)注。而不是人為的確定審計項目。不應(yīng)該對有的組織和機構(gòu)經(jīng)常進行審計，而對有的組織和機構(gòu)卻長期得不到審計。所以，審計立項應(yīng)該是有一定的周期性的隨機的選擇，這就能夠保證審計的覆蓋面。

　　六、政府審計準(zhǔn)則：財務(wù)審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則

　　1、我國對于政府績效審計，目前還沒有一個公認的適用各種情況的審計準(zhǔn)則，因而在具體實施績效審計項目時具有相對性和靈活性。

　　2、政府審計準(zhǔn)則制定的法律依據(jù)是《審計法》。還應(yīng)該依據(jù)《預(yù)算法》和獨立審計準(zhǔn)則�？紤]到信息社會的要求和數(shù)據(jù)處理程序的變化，制定以計算機為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計準(zhǔn)則。

　　3、政府審計準(zhǔn)則是用于衡量管理層的績效而不只是財務(wù)報表。對于財務(wù)報表審計應(yīng)該依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則。所以，政府審計準(zhǔn)則應(yīng)該分為財務(wù)審計和績效審計部分，并對財務(wù)審計、績效審計分別作以界定，規(guī)定各自的審計內(nèi)容，制定財務(wù)審計的現(xiàn)場作業(yè)準(zhǔn)則和財務(wù)審計報告準(zhǔn)則、績效審計的現(xiàn)場作業(yè)準(zhǔn)則和績效審計報告準(zhǔn)則。

　　4、政府績效審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：

　�、倩�本準(zhǔn)則。包括制定準(zhǔn)則的目的和制定準(zhǔn)則的基本依據(jù)、審計目的、范圍、基本前提、審計準(zhǔn)則概要、審計的工作范圍、審計機關(guān)的責(zé)任、審計機關(guān)和審計人員的資格條件及相應(yīng)的職業(yè)要求、政府績效審計準(zhǔn)則的適用范圍。

　�、谝话銣�(zhǔn)則。具體審計的檢查和評價準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、經(jīng)濟性、效率性及項目結(jié)果審計的檢查和評價準(zhǔn)則、績效審計的外勤工作準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則。

　　5、在實施績效審計時應(yīng)該有一個標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)，概括起來主要應(yīng)該包括：政策標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。政策標(biāo)準(zhǔn)主要有：國家法律、法規(guī)，相關(guān)的政策與原則。這是我們開展績效審計的重要標(biāo)準(zhǔn)和首要依據(jù)。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)包括：國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)，即實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)情況。比如是否達到可行性報告有關(guān)目標(biāo)要求，是否完成了企業(yè)主管部門下達的經(jīng)濟目標(biāo)，或各年度任務(wù)指標(biāo)，是否實現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。評價績效的標(biāo)準(zhǔn)非常難確定。因為績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一。甚至同一項目，有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別。這使得每開展一個績效審計項目，都必須在項目開始前，就衡量績效的標(biāo)準(zhǔn)問題與被審計對象進行協(xié)商，或者尋求一種公認的、客觀的、量化的和不存在異議的評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，衡量標(biāo)準(zhǔn)的難以確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了很大的困難。因此，應(yīng)該更多的考慮專家意見和群眾評議。審計標(biāo)準(zhǔn)要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認可。

　　七、績效審計方法和技術(shù)：調(diào)查研究、統(tǒng)計分析、經(jīng)濟分析

　　審計理論已由傳統(tǒng)的財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展到今天的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�。審計方法也發(fā)生了很大的變革，審計人員更加關(guān)注一個組織的管理全過程。由于評價對象的多樣性和綜合性，在政府績效審計項目中通常要運用許多其他學(xué)科的知識和技術(shù)，包括管理學(xué)、計算機系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項目管理、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)、組織行為學(xué)等。在績效審計過程中要搜集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，與公眾認可的標(biāo)準(zhǔn)相比較得出結(jié)論�？冃�審計在搜集和評價過程中除運用了財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要地運用了調(diào)查研究和統(tǒng)計分析技術(shù)和經(jīng)濟分析�？冃�審計沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與審計項目相適應(yīng)的技術(shù)和方法進行審計。例如對于城市道路交通管理的績效，可以用實地檢查的辦法，確定系統(tǒng)是否有效；而對于公共安全部門，審計人員必須更多地采用政治的、經(jīng)濟的、社會學(xué)的觀點和方法來衡量�？冃�審計方法和技術(shù)的選擇，會使審計的風(fēng)險加大，因此，對審計證據(jù)的搜集和分析提出了更高的要求。

　　政府績效審計方法，除運用財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應(yīng)運用調(diào)查研究、統(tǒng)計分析和經(jīng)濟分析技術(shù)。調(diào)查研究是一種既簡單又復(fù)雜的工具，它可以用來調(diào)查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。調(diào)查有面談?wù){(diào)查、電話調(diào)查和函證調(diào)查。調(diào)查方法在績效審計過程中，一般要綜合運用。調(diào)查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進行抽樣調(diào)查時，一般要保證一定的樣本量。

　　統(tǒng)計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經(jīng)濟性、效率性、效果性時，經(jīng)常用統(tǒng)計分析的方法，可以應(yīng)用回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗等統(tǒng)計分析的方法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統(tǒng)計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數(shù)理統(tǒng)計知識和數(shù)學(xué)分析能力，但是，這種統(tǒng)計分析方法準(zhǔn)確性強，結(jié)論相對可靠。

　　除了調(diào)查和統(tǒng)計分析以外，績效審計中還要運用經(jīng)濟分析技術(shù)方法進行績效測評。分析財務(wù)信息和非財務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進行總體評價。審計人員可以根據(jù)具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評價結(jié)合起來，以保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。

　　績效審計需要多學(xué)科的知識和創(chuàng)新的方法。只具備財務(wù)知識的審計人員不具備開展績效審計所具備的勝任能力，而且缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術(shù)技能。這就要求審計人員深刻地理解政府績效審計工作，掌握包括經(jīng)濟學(xué)、社會科學(xué)、法律、管理、財會與工程方面等方面的知識。

　　八、績效審計程序：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段

　　政府績效審計程序與傳統(tǒng)審計程序基本相同，但績效審計仍有其自身的特點。

　　績效審計主要程序應(yīng)包括：

　　1、準(zhǔn)備階段：

　�、僭O(shè)計年度績效審計的年度計劃；

　�、谶x擇績效審計領(lǐng)域并開展審前調(diào)查；

　�、鄞_定績效審計項目計劃（同時建立績效審計項目）。

　　④確定審計方案。在此階段，首先對被審計單位的基本情況和有關(guān)人員、文件進行了初步調(diào)查，再對審計項目的組織管理系統(tǒng)進行審查，確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)和初步審計目標(biāo)。

　　2、實施階段：

　�、僦贫▽徲媽嵤┓桨福�

　�、谂c被審計單位進行交流；

　�、凼占�信息和數(shù)據(jù)；

　�、苓M行分析和評價并得出結(jié)論。在此階段，審計人員根據(jù)審計目標(biāo)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的證據(jù)。然后，審計人員總結(jié)、評價和分析全部證據(jù)，并得出相應(yīng)的結(jié)論。

　　3、報告階段：

　�、賹徲嫿M編寫績效審計結(jié)果報告并向被審計單位征求意見；

　�、诰帉懣冃�審計工作報告并向本級政府、人大報告；

　�、郯匆�(guī)定實行審計公告；

　�、芨�蹤報告，促進報告建議的有效落實。在詳細審查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計證據(jù)提出審計結(jié)論，進行綜合分析，提出加強和改進管理的建議，形成績效審計報告。向有關(guān)部門提交績效審計報告和公告績效審計報告，以便公眾對審計結(jié)果和建議的認可和整改。

　　九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄

　　與傳統(tǒng)財務(wù)審計不同的是，績效審計的報告沒有統(tǒng)一的格式，報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬙u價的對象、內(nèi)容的不同而不同。一般來說審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括被審計對象的一般情況、運用評價方法和得出的結(jié)論、建議等�？冃�審計報告格式可以是多種多樣的�？冃�審計報告應(yīng)完整、準(zhǔn)確、客觀、有說服力，并做到清楚、簡明、扼要，以完整體現(xiàn)審計成果，保證審計質(zhì)量。

　　績效審計報告中的建議仍然是建議改進什么，而不是建議如何改進，因為后者是管理部門的責(zé)任，不是審計部門的責(zé)任。

　　報告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個部分。

　　1、引言：應(yīng)寫明審計依據(jù)、審計實施期間、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容和范圍、審計方法等事項。

　　2、主體由5部分內(nèi)容組成：

　�、倩�本情況。主要介紹與績效相關(guān)的基本情況，如總結(jié)補審計活動發(fā)生的環(huán)境（包括歷史環(huán)境）、介紹被審計活動的目的或總體目標(biāo)、所涉及到的被審計單位的主要職責(zé)及其管理機構(gòu)、占有資源等。

　�、趯徲嬙u價。圍繞審計目標(biāo)，運用相關(guān)的績效評價指標(biāo)體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責(zé)時利用資源的績效進行評價。評價要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。如果審計包括兩個以上內(nèi)容時，除總體評價外，還可以分別做出評價。

　　③主要問題。要從績效的角度給問題定性，寫明審計發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀(jì)問題放在后面。

　�、軐徲嫿ㄗh。圍繞改進管理、完善法制、提高績效、解決問題提出建議。所提建議要有針對性和可操作性，不要超出審計的職責(zé)范圍。

　�、輰徲媶挝环答佉庖�。

　　3、附錄：有關(guān)的信息資料、數(shù)據(jù)、文件和評價分析結(jié)果。如與評價績效直接相關(guān)的分析圖表或資料。

　　十、績效審計結(jié)果：做出評價、提出建議、報告結(jié)果

　　略

項目審計報告7

　　受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對深圳市xxx工程進行了詳細的核查，現(xiàn)說明如下

　　一、工程概況：

　　xxx，位于xxx桂花路南側(cè);本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結(jié)構(gòu)形式，框架剪力墻結(jié)構(gòu)，地下一層，局部兩層，地上1#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區(qū)服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。

　　二、工程量計算依據(jù)：

　　工程量計算：安裝工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計研究總院有限公司”設(shè)計的“xxx”(2010.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結(jié)合施工現(xiàn)場簽證單進行計算;結(jié)構(gòu)部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計研究總院有限公司”設(shè)計的“xxx”(2010.07版次V1.0)竣工圖及電子版進行計算;建筑部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計研究總院有限公司”設(shè)計的“xxx”(2007.08版次V1.0)施工圖，結(jié)合施工圖變更，施工現(xiàn)場簽證單及設(shè)計變更洽商記錄進行計算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx工程有限公司”設(shè)計的'施工圖進行計算;室外及小區(qū)庭院工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx設(shè)計工程有限公司”設(shè)計的施工圖及電子

　　版進行計算。

　　三、結(jié)算編制依據(jù)：

　　1、根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500—2003)及相關(guān)定額中各章節(jié)規(guī)定的工程量計算規(guī)則進行計算。

　　2、工程計價：按照建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500-2003規(guī)定的清單計價模式進行計價，定額套用2003年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、2003年《深圳市建筑工程建筑消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、2003年《深圳市安裝工程安裝消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，2002年《深圳市市政工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，2000年《深圳市園林綠化工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》。

　　3、材料及人工計價：工程結(jié)算造價書的工料機單價依據(jù)施工合同書規(guī)定，按施工期間各分部分項工程的施工階段平均信息價(見附表)進行結(jié)算，信息價沒有的材料參照2006年裝飾材料價相應(yīng)的價格及市場詢價的價格計算。

　　4、計價費率：按國標(biāo)清單計價的綜合類別計價費率計算。

　　四、工程審核范圍：

　　工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。

　　(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內(nèi)的所有項目。包括：

　　1、基坑土石方工程，

　　2、基坑支護及軟基礎(chǔ)處理工程，

　　3、樁基工程，

　　4、地下室結(jié)構(gòu)工程，

　　5、地上主體結(jié)構(gòu)工程，

　　6、砌筑及裝飾工程，

　　7、大堂及電梯廳精裝修工程。

　　(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。

　　1、給排水部分：所有(包括室內(nèi)、室外及人防區(qū)等)生活給排水系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設(shè)備材料的安裝;

　　2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;

　　3、設(shè)備安裝(含電梯)工程。

　　4、消防工程、燃氣工程及小區(qū)智能化工程等項目。

　　(三)、室外工程(含小區(qū)圍墻、小區(qū)庭院，停車場、人行道、園林工程、小區(qū)其它配套工程等)。

　　五、其它說明：

　　1、水電費調(diào)價：依據(jù)施工期間所交水電費單據(jù)的單價減去施工期間信息價的單價之差額計算;

　　2、人防工程：按合同價計算;

　　3、交通標(biāo)志：按合同價計算;

　　4、樁基檢測費：按合同價計算;

　　5、室內(nèi)清潔費：按合同價計算;

　　6、紅線外道口：按合同價計算;

　　7、信息采集系統(tǒng)：按合同價計算;

　　8、柴油發(fā)電機組：按合同價計算;

　　9、變配電及外線;按合同價計算。

項目審計報告8

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題

　　20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌�府提交專項審計報�?0篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。

　�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。

　　近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關(guān)注和維護農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。

　�。ǘ�）著眼宏觀，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預(yù)算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預(yù)算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀(jì)問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預(yù)算執(zhí)行情況進行的審計，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。

　　2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實對問題的.整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。

　　3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌�府提交了專題報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。

　�。ㄈ�）充分利用審計成果，擴大農(nóng)業(yè)審計影響。

　　我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時，認真負責(zé)地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進行了報道。

　　二、銳意創(chuàng)新思進取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平

　　（一）迎難而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。

　　近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準(zhǔn)審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。

　　（二）更新理念，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎(chǔ)。

　　近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎(chǔ)。

　　20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護。

　　為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責(zé)成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。

　　由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。

　　1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進了效益審計的開展和深入。

　　2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關(guān)當(dāng)年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。

　�。ㄋ模┱�合資源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。

　　為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。

項目審計報告9

　　關(guān)于深圳市××××有限公司

　　××項目投資專項審計報告

　　××字[20xx]×××

　　深圳市××××有限公司：

　　根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進行審計。

　　××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　我們的責(zé)任是在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進行了審慎調(diào)查，實施了包括核查會計記錄等我們認為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的.鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)將××項目投資情況報告如下：

　　一、 項目概況

　　說明項目承擔(dān)單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。

　　說明項目情況：包括項目名稱、建設(shè)地點、項目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項目建設(shè)完

項目審計報告10

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)和組織開始重視財務(wù)審計工作。財務(wù)審計是指對企業(yè)的財務(wù)狀況、財務(wù)業(yè)績以及財務(wù)報表進行的全面審查和評估。在進行財務(wù)審計時，審計報告是一個非常重要的文件，它記錄了審計人員對財務(wù)情況的評價和結(jié)論，為企業(yè)的管理層、投資者、債權(quán)人提供了重要的參考依據(jù)。

　　以下是一個項目財務(wù)審計報告的模板，可以作為參考：

　　1、報告摘要

　　描述審計工作的基本情況，包括審計范圍、審計對象、審計時間等內(nèi)容。

　　2、審計目的

　　說明本次審計的主要目的和意義，如確認財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性，評價內(nèi)部控制的有效性等。

　　3、審計方法

　　說明采用的審計方法和技術(shù)手段，如抽樣審計、數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部控制評價等。

　　4、審計發(fā)現(xiàn)與意見

　　對財務(wù)報表中的重要科目或者賬戶進行核實和分析，列出審計過程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題，并提出相應(yīng)的意見和建議。

　　5、內(nèi)部控制評價

　　對被審計單位的內(nèi)部控制體系進行評價，識別存在的風(fēng)險和問題，并提出改進建議。

　　6、財務(wù)報表真實性確認

　　對財務(wù)報表的真實性進行確認，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。

　　7、其他事項

　　可根據(jù)具體情況列出其他有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)和意見。

　　8、報告結(jié)論

　　總結(jié)本次審計的結(jié)果，對被審計單位的財務(wù)狀況進行評價，突出存在的問題和亮點，并提出改進建議。

　　9、附錄

　　包括審計過程中使用的.文件、數(shù)據(jù)、證據(jù)等。

　　以上是一個典型的項目財務(wù)審計報告模板，具體內(nèi)容和格式可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整。在編寫審計報告時，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則進行，確保報告的客觀、公正、準(zhǔn)確和透明。同時，審計報告應(yīng)當(dāng)注重文字表達的準(zhǔn)確性和清晰度，確保讀者能夠準(zhǔn)確理解審計結(jié)論和意見。

　　最后，需要強調(diào)的是，審計報告的編寫不僅僅是一份文件，更是審計機構(gòu)和審計人員信譽和形象的體現(xiàn)。希望所有從事財務(wù)審計工作的同行們能夠認真對待審計報告的編寫工作，努力提高審計質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出積極貢獻。

項目審計報告11

　　一、理論基礎(chǔ)―持續(xù)審計理論

　　目前，理論界對持續(xù)審計的含義還沒有達成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會計師協(xié)會和中國注冊會計師協(xié)會在其研究報告《持續(xù)審計》中這樣定義持續(xù)審計：在相關(guān)被審計事項發(fā)生或發(fā)生不久，由獨立審計人員提供一系列即時的審計報告，對被審計事項進行書面確認的一種方法。2005年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在全球技術(shù)審計指南中指出：持續(xù)審計是一種以更加頻繁的方式來自動執(zhí)行控制和風(fēng)險評估的方法，實現(xiàn)了對交易樣本的周期性測試向連續(xù)性測試的轉(zhuǎn)變。

　　滿足審計目標(biāo)的基本前提是審計人員應(yīng)充分理解審計程序和持續(xù)審計技術(shù)，還應(yīng)了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等；持續(xù)審計目標(biāo)確定以后，審計人員應(yīng)向高級管理人員解釋持續(xù)審計的概念和目標(biāo)，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風(fēng)險水平來確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴管理層報告的控制和風(fēng)險水平，如果未充分建立，則審計人員應(yīng)采取自己的控制和風(fēng)險評估程序；審計人員應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數(shù)據(jù)源；所需要的信息以及信息可能的數(shù)據(jù)源確定以后，審計人員應(yīng)與管理層協(xié)商，獲取訪問這些信息的權(quán)限，這里所說的信息是指與企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的電子信息。數(shù)據(jù)獲取后，應(yīng)對數(shù)據(jù)進行適當(dāng)?shù)姆治�，以期對糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪問權(quán)限后，審計人員不僅要理解企業(yè)的信息系統(tǒng)，還應(yīng)通過評價流程圖、訪問流程編制人員來了解企業(yè)的經(jīng)營流程；審計人員應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)技能，通過風(fēng)險評估來確定哪些控制需要進行測試，識別關(guān)鍵控制和風(fēng)險水平的大小，并根據(jù)風(fēng)險水平對風(fēng)險進行排序；通過與預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進行對比，檢查是否有例外事項出現(xiàn)。如果交易過程中數(shù)據(jù)沒有出現(xiàn)異常，并且沒有違反內(nèi)部控制行為的發(fā)生，持續(xù)審計系統(tǒng)則不會生成違例報告，系統(tǒng)生成的審計報告表明：當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)信息系統(tǒng)中的交易和業(yè)務(wù)過程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內(nèi)部控制的行為發(fā)生，持續(xù)審計系統(tǒng)將會自動暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應(yīng)分析違例產(chǎn)生的原因，并及時提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續(xù)審計系統(tǒng)會恢復(fù)暫停的交易或行為。

　　當(dāng)前，信息技術(shù)不斷發(fā)展進步，各領(lǐng)域的會計審計都引入了信息系統(tǒng)，為持續(xù)審計的開展提供了良好的環(huán)境。持續(xù)審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實時審計的轉(zhuǎn)變，大大增加了審計的強度，更加強調(diào)事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實時報告的轉(zhuǎn)變，縮短了審計報告的周期。通過風(fēng)險評估和設(shè)置的關(guān)鍵控制點及時發(fā)現(xiàn)存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風(fēng)險，提高審計的效率和質(zhì)量。持續(xù)審計的高自動化水平，還能有效地降低審計成本，節(jié)約審計資源。

　　二、建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的現(xiàn)狀

　　第一，相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計實踐。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的審計法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實行的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號―內(nèi)部審計》從內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)范的角度對建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范層面。

　　第二，建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環(huán)境。開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續(xù)。建設(shè)項目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項目監(jiān)督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。

　　第三，審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設(shè)項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內(nèi)容具有新變化、新特點，所以建設(shè)項目全過程跟蹤審計需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強的綜合性人才。為了適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計特殊性和復(fù)雜性的要求，審計人員應(yīng)要具備工程、管理、財務(wù)、審計、設(shè)計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應(yīng)用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計手段，進一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。此外，也需要進行不斷的知識更新，提升審計技能和個人素質(zhì)。

　　三、實現(xiàn)建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程優(yōu)化的路徑

　　1、確立全過程跟蹤審計理念

　　全過程跟蹤審計是國家審計發(fā)展的新興方式，是一種創(chuàng)新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統(tǒng)審計模式，對基建項目從源頭到終結(jié)的各個階段進行動態(tài)和靜態(tài)的監(jiān)控，進行全過程、全方位的審計，對及時發(fā)現(xiàn)基建過程中存在的問題，減少損失浪費，有效控制工程造價，確保工程質(zhì)量，提高資金使用效率和投資效果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用起著事半功倍的作用。

　　審計人員應(yīng)充分認識到開展全過程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過程跟蹤審計理念。具體表現(xiàn)為：前移審計關(guān)口，制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)，著眼防范，發(fā)揮審計的預(yù)防功能；在項目實施過程中，全程審計，滾動實施，實現(xiàn)審計的識別揭露功能；根據(jù)項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改建議，督促被審計單位及時整改，并對整改的情況進行后續(xù)審計，實現(xiàn)審計的抵御修復(fù)功能。使事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督有機的結(jié)合起來。抓好各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，對立項決策階段、工程設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、合同設(shè)計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設(shè)計變更階段、竣工驗收階段的主要風(fēng)險點設(shè)立關(guān)鍵控制措施，有效地防范項目建設(shè)過程中的風(fēng)險。

　　2、提升全過程跟蹤審計人員能力

　　高質(zhì)量的`審計，來源于高素質(zhì)的人才隊伍。要做好全過程跟蹤審計工作，必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的審計人才隊伍，包括專業(yè)知識、職業(yè)技能。

　　首先，持續(xù)更新審計人員的專業(yè)知識。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是一個非常專業(yè)的、科學(xué)的、系統(tǒng)的工程，是集工程、合同、監(jiān)理、財務(wù)、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識。由于審計專業(yè)技術(shù)知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學(xué)習(xí)，盡快實現(xiàn)知識的更新?lián)Q代，提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使自己成為在相關(guān)專業(yè)上可以替補的復(fù)合型人才，做到一專多能，適應(yīng)審計工作的新要求。根據(jù)建設(shè)項目審計人員的技術(shù)職稱和工作實績制定不同的審計技術(shù)津貼，提高審計人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加審計職稱考試的積極性。

　　其次，不斷拓展審計人員的職業(yè)技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業(yè)敏感，迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題；然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問題的著眼點，取得有效判斷問題正誤的依據(jù)，進一步解決問題；對自己的判斷從微觀層面進行甄別，從宏觀層面進行深入剖析，做到對問題的準(zhǔn)確處理，提出有價值的建議和意見，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應(yīng)具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長期知識的學(xué)習(xí)和長時間實踐經(jīng)驗的積累。

　　審計部門應(yīng)加大審計經(jīng)費的投入，滿足全過程跟蹤審計人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、審計技術(shù)及審計經(jīng)驗交流等經(jīng)費的需要，以提高全過程跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用對全過程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門應(yīng)花大力氣對全過程跟蹤審計人員進行培訓(xùn)，努力提高現(xiàn)有審計人員運用計算機審計的能力。同時，審計部門應(yīng)引進既懂審計又懂計算機的專業(yè)型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現(xiàn)場審計，把信息化的最新成果引入全過程跟蹤審計領(lǐng)域。

　　四、結(jié)論

　　建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規(guī)范化和制度化的軌道。通過上述措施，可以保證優(yōu)化的建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程得到有效地實施，提高全過程跟蹤審計的效率和效果。

項目審計報告12

　　公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內(nèi)容的審計方式。

　　一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征

　　公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

　�。ㄒ唬┐_定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。

　�。ǘ�）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別。

　�。ㄈ�）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審?fù)�。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。

　　在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

　�。ㄋ模�審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的.問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設(shè)性特點。

　　對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

　　采用詳式報告形式，內(nèi)容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關(guān)審計核減的工程款一般都在平時經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。

　　二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計特征

　　（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經(jīng)濟效益的作用。

　　（二）審計成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設(shè)計、施工、管理等方面的，屬于財務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計劃，經(jīng)濟指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標(biāo)），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計特征。

　�。ㄈ�）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務(wù)評價法和國民經(jīng)濟評價法。財務(wù)評價法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。（3）經(jīng)濟預(yù)測方法，用于對公共工程效益預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗證等。

項目審計報告13

　　由于我國公共財政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對政府投資審計的監(jiān)督，審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計的實施，在具體實施別是在基層的實施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認真加以研究和解決。本文試就此談幾點粗淺的看法。

　　一、充分認識政府投資建設(shè)項目審計的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對政府投資建設(shè)項目審計的審議監(jiān)督前提

　�。ㄒ唬�審計的現(xiàn)狀

　　1、審計相關(guān)法規(guī)的缺失

　　近年來，審計署及各級審計機關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項目審計的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進行審計監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

　　2、政府投資審計的力量不足

　　隨著政府公共財政投資的不斷加大，對投資審計的要求越來越高，審計人員必須具備審計、基本建設(shè)財務(wù)、建設(shè)項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的知識和經(jīng)驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

　　3、建設(shè)項目審計的手段落后

　　限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業(yè)知識、經(jīng)驗判斷，增大了審計風(fēng)險。

　　4.整合審計資源帶來的風(fēng)險。

　　組織社會中介力量參與政府投資審計，整合審計資源，實踐中這種做法正在得到運用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟效益性，會給國家審計帶來組織風(fēng)險。

　�。ǘ�）建筑市場中存在的問題

　　1、建筑市場不夠規(guī)范，管理體制不明確

　　建設(shè)工程由決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評估等階段組成�，F(xiàn)行建設(shè)工程項目管理體制名為“三位一體”，實際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價、管理、審計等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模等問題。

　　2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行

　　招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進行招標(biāo)，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費；有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

　　3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

　　建設(shè)程序是建設(shè)項目客觀經(jīng)濟規(guī)律的反映，也是建設(shè)項目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。不少部門跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項目開工建設(shè)，然后再補做前期工作，許多連初步設(shè)計甚至可行性研究報告還沒有審批，成為邊設(shè)計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

　　4、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

　　有的工程項目合同格式過于簡化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機械單價和費率不作詳細約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中，往往對包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項目包不死，合同形同虛設(shè)，最終還是按實結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價。

　　二、地方人大對政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督中幾個需要解決的問題

　�。ㄒ唬┤舜蟊O(jiān)督面臨政治體制障礙

　　在我國，最核心的政治體制問題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問題。我國客觀上存在兩個公共管理系統(tǒng)，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機關(guān)組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會是國家的最高權(quán)力機關(guān)，而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。

　　從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國家權(quán)力運行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機關(guān)去執(zhí)行，有時黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對于黨委的決定及其由行政、司法機關(guān)在實施中出現(xiàn)的問題，人大如何進行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對某些行政和法律行為監(jiān)督時，在實踐中往往會最終“監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此，黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問題便成了一個影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。

　　（二）發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關(guān)職能部門按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績效。

　　按省政府145號令的要求，督促發(fā)展改革、財政、經(jīng)濟、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)政府投資建設(shè)項目的'工程投資安排和預(yù)計完工項目情況抄送同級審計機關(guān)。

　　發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對審計人員的補充、培訓(xùn)、經(jīng)費的保障，同時督促財政及經(jīng)濟主管部門提高基建財務(wù)的管理工作。

　�。ㄈ�）督促審計部門嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項目審計辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強化審計監(jiān)督

　　1、明確思路突出重點

　　“以地方重點建設(shè)項目和財政性建設(shè)資金為主要審計和審計調(diào)查對象，檢查和揭示財政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項目管理方面存在的主要問題，達到規(guī)范管理，保證資金運行安全，提高投資效益�！眹�繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內(nèi)容和方法，重點反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

　　2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)

　　把審計工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，實行監(jiān)管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問題，揭露原因。及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見。全過程的審計監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)�？刂骗h(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。

　　4、改進方法強化手段

　　按不同審計要求和審計目的，對不同項目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計方法。

　�。�1）對工程內(nèi)容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等，應(yīng)進行工程結(jié)算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計了，等于將整個工程審計了。通過工程結(jié)算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節(jié)省投資的審計目的。

　�。�2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對整個項目財務(wù)收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個項目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價值依據(jù)。

　�。�3）對投資量大、建設(shè)周期長的重大建設(shè)項目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計員派駐制度，對項目建設(shè)的重要節(jié)點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑�、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個工程的管理情況、財務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

　�。�4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目，如：標(biāo)志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計，在對項目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經(jīng)濟、社會和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

　�。ㄋ模┲С謱徲嫏C關(guān)創(chuàng)新審計機制

　　1．新國家建設(shè)項目審計監(jiān)管體制

　　當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設(shè)項目審計監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點采取以下措施：一是實行以審計機關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設(shè)項目審計監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計機關(guān)統(tǒng)一集中行使，實現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項目審計監(jiān)管體制的內(nèi)部機制。形成審計機關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，形成監(jiān)督合力。

　　按145號令的要求，建設(shè)項目竣工決算未經(jīng)審計機關(guān)審計的，或社會中介機構(gòu)出具的審計報告未經(jīng)審計機關(guān)審核的，有關(guān)部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收手續(xù)。審計機關(guān)作為建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管部門，通過審計，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報投資、損失浪費、侵占國家權(quán)益等行為，為建設(shè)項目筑起一道堅實的“防護墻”。

　　2．建設(shè)項目的后評價審計

　　建設(shè)項目后評價其主要內(nèi)容包括立項決策評價、設(shè)計施工評價、生產(chǎn)運營評價和建設(shè)效益評價，可以全面總結(jié)項目投資管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項目后評價作為基本建設(shè)程序的一部分，但建設(shè)項目后評價工作具有投資項目審計的重要特性，因此，可以將建設(shè)項目后評價工作作為投資項目審計的組成部分，由審計機關(guān)負責(zé)開展對建設(shè)項目的后評價，最終實現(xiàn)建設(shè)項目的全過程監(jiān)督。

　　建設(shè)項目后評價審計要運用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對比考核項目前期預(yù)測情況、項目建成后實際結(jié)果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項目建設(shè)條件變化，技術(shù)方案的實施，運營環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)。

　　三、搞好人大對政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督工作的幾點思考

　　（一）堅持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向

　　憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”、“全國人民代表大會和地方各級人民代表大會都由民主選舉產(chǎn)生，對人民負責(zé)，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對國家事務(wù)管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機關(guān)必須忠實地代表人民的利益，時刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進行。

　�。ǘ�）人大對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督，中心是加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護國家建設(shè)資金的安全、完整實行政府投資建設(shè)項目預(yù)算編制審計報告方式，實行重大項目、重點事項審計報告方式，及時、真實地提交審計工作報告中所指出問題的整改情況報告。

　　對政府公共工程績效審計，對政府投資建設(shè)項目過程及經(jīng)營管理審計或調(diào)查，揭露問題，提出建議，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。

　　投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過審計揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費等問題，監(jiān)督其決策行為；揭露項目概算與實際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報項目、騙取財政資金的情況，監(jiān)督政府部門的項目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費的問題，監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時有效；揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動，違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，干預(yù)工程承發(fā)包，不顧批準(zhǔn)的設(shè)計概算，干預(yù)工程建設(shè)過程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運用；揭露政府首長違反人大批準(zhǔn)的財政預(yù)算安排，動用建設(shè)資金搞“政績工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對建設(shè)資金的支配權(quán)。

　　（三）把人大跟蹤督辦與審計的跟蹤審計有機地結(jié)合起來是保證政府投資建設(shè)項目審計效果的手段

　　建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費。糾正這種現(xiàn)象，審計機關(guān)必須前移審計“關(guān)口”，實行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計。

　　人大機關(guān)與審計部門一體，要善于綜合運用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個事項作為監(jiān)督的重點工作，運用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動執(zhí)法檢查，開展評議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。

項目審計報告14

　　1引言

　　近一個時期以來，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。

　　2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性

　　國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來越多，應(yīng)用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對地質(zhì)項目的'資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責(zé)任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。

　　3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問題

　　31資金來源分散，多頭管理

　　就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設(shè)立的公益性項目投資渠道。

　　32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費額度和預(yù)算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預(yù)算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預(yù)算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。

　　另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過細，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。

　　33項目資金管理混亂

　　地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責(zé)制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監(jiān)督。

　　34項目實施效果普遍不好

　　地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴(yán)重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。

　　35缺乏項目竣工決算與審計

　　項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結(jié)束或終止，項目單位應(yīng)編制項目結(jié)算，提交項目監(jiān)理機構(gòu)審查。結(jié)算匯報的內(nèi)容為結(jié)算編制說明與結(jié)算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進行審計�！逗邶埥�省國土資源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預(yù)算管理制度。工程項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔(dān)單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評價。

　　4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策

　　41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制

　　制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項目預(yù)算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。

　　42實行過程監(jiān)控，提高使用效率

　　建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應(yīng)負責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應(yīng)與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應(yīng)盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應(yīng)與項目資金決算審計同步進行。

　　43規(guī)范竣工決算，加強項目審計

　　建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。

　　竣工決算報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計、預(yù)算、完工結(jié)算、財務(wù)會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應(yīng)與項目會計核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應(yīng)由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應(yīng)首先進行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門，主管部門應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審?fù)ㄟ^后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應(yīng)統(tǒng)一匯交。

　　項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。

項目審計報告15

　　《燃油項目可行性研究報告》是對擬建的燃油項目的市場需求、技術(shù)方案、資金計劃、財務(wù)效果、社會影響、投資風(fēng)險等進行全面的技術(shù)經(jīng)濟分析論證，并提交給發(fā)改委、證監(jiān)會、銀行或其它上級主管部門審批的上報文件。

　　【報告類型】項目可行性研究報告

　　【報告用途】政府立項、申請土地、銀行貸款、上市募投等

　　【交付時間】3-20個工作日，特殊要求另行約定

　　【收費標(biāo)準(zhǔn)】需根據(jù)項目投資額大小、工程咨詢資質(zhì)級別等多種因素進行核算

　　【編制機構(gòu)】中經(jīng)視野

　　【報告格式】PDF版＋WORD版＋紙介版

　　【資料來源】根據(jù)項目單位的實際使用需要，《燃油項目可行性研究報告》的編制可以進行不同角度的側(cè)重，主要有以下幾種用途：

　　一、用于報政府/發(fā)改委立項、批地

　　此類報告須根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》和國家其它相關(guān)規(guī)定編寫，是大型基礎(chǔ)設(shè)施項目立項的基礎(chǔ)文件，國家或地方發(fā)改委根據(jù)項目可行性研究報告進行核準(zhǔn)、備案或批復(fù)，決定某個項目是否實施。

　　此類報告難度相對較低，編制周期短，一般1-3周；報告要求具有工程咨詢資質(zhì)（分甲、乙、丙三個等級）的單位進行編寫，絕大多數(shù)可行性研究報告都屬于此類用途的報告。

　　二、用于向銀行申請貸款

　　商業(yè)銀行或者政策性銀行在貸款前進行風(fēng)險評估時，需要項目方出具詳細的可行性研究報告，對于貸款額度較大的項目，銀行通常會組織專家評審，以確定項目是否能夠放貸。

　　北京中經(jīng)視野信息咨詢有限公司第 1頁

　　貸款用可行性研究報告要求提供更為詳細準(zhǔn)確的市場分析（通常需要權(quán)威數(shù)據(jù)或者一手調(diào)查數(shù)據(jù)）、更為詳實準(zhǔn)確的建設(shè)方案、合理的工藝（說明該工藝的優(yōu)勢以及選擇該工藝的`原因）、詳細的設(shè)備明細、潛在客戶群體（如果能有采購合同或者戰(zhàn)略合作協(xié)議就更好）、詳實的財務(wù)數(shù)據(jù)、項目的主要風(fēng)險（銀行非常重視）。此類報告一般撰寫周期2-4周，需要去項目所在地進行考察。

　　三、用于上市募投

　　上市募投項目的可行性研究報告應(yīng)委托經(jīng)驗豐富的咨詢機構(gòu)編寫，最好具備上市和工程咨詢復(fù)合知識，因為募投可研不僅需要嚴(yán)格的工程技術(shù)論證，更需要專業(yè)的行業(yè)分析、市場數(shù)據(jù)和財務(wù)測算。國內(nèi)傳統(tǒng)的工程咨詢機構(gòu)往往在工程技術(shù)領(lǐng)域具備優(yōu)勢，而大多數(shù)市場研究機構(gòu)只在市場和財務(wù)等方面精通。

　　此類報告需要出具國家發(fā)改委頒發(fā)的甲級工程咨詢資質(zhì)。

　　四、申請政府資金

　　符合國家和地方政府扶持政策的企業(yè)投資項目，在申請政府資金（包括：發(fā)改委資金、科技部資金、工信部資金、文化部資金、農(nóng)業(yè)部資金等）時，需要用到該類可行性研究報告。

　　此類可行性報告通常需要出具國家發(fā)改委頒發(fā)的甲級工程咨詢資質(zhì)。

　　五、用于境外投資項目核準(zhǔn)

　　企業(yè)對國外礦產(chǎn)資源和其他產(chǎn)業(yè)投資時，需要編寫可行性研究報告，報給國家發(fā)

　　展和改革委或省發(fā)改委；另外，在申請中國進出口銀行境外投資重點項目信貸支持時，也需要可行性研究報告。

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