專項審計報告（匯編15篇）
隨著個人素質(zhì)的提升，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？下面是小編整理的專項審計報告，希望對大家有所幫助。
專項審計報告1
審計是一項重要的財務檢查工作，審計報告是審計過程的核心產(chǎn)物，對于政府機構、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計報告中，有兩種類型：專項審計報告和年度審計報告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專項審計報告？
專項審計報告是指針對某一具體問題或某一單獨項目的審計。這種審計通常是在需要對某個具體問題或項目進行核查時才會進行，因此其范圍相對較小。
專項審計報告通常分為兩種類型：
1、調(diào)查審計
如果機構或企業(yè)中發(fā)生了不當行為或疑似違規(guī)行為，審計員將會展開調(diào)查審計。專項審計報告通常會詳細記錄審計員對相關方面的.調(diào)查結果，并根據(jù)調(diào)查結果來提出針對所發(fā)現(xiàn)問題的建議。
2、綜合審計
綜合審計是對機構或企業(yè)所有方面進行審計，從中分析關鍵問題并提出改進建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計方式。專項審計報告中，綜合審計是更為常見的一種。
何為年度審計報告？
年度審計報告是對一個機構、企業(yè)或組織的整體財務狀況進行審查和評估的一份報告。此類報告通常在每個財務年度結束之后發(fā)布。年度審計報告中一般包括機構的資產(chǎn)、財務狀況、收入和支出情況、財務制度等各方面的情況進行詳細的概括和分析，意在說明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運營。
專項審計報告和年度審計報告有哪些區(qū)別？
1、審計對象不同
專項審計報告主要對某一具體問題或項目進行審計，而年度審計報告則是對整個機構或企業(yè)的所有財務狀況進行審計。
2、審計的深入程度不同
專項審計報告通常會更深入地挖掘某一具體問題或項目，從而篩選出其中的問題和需要改進的方面，而年度審計報告則比較全面地評估其整體財務狀況。
3、報告內(nèi)容不同
專項審計報告通常會更注重對某一具體問題或項目的調(diào)查和分析，詳細記錄對該問題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計報告則主要側(cè)重于機構、企業(yè)或組織的整體財務狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細地概述其各方面情況。
4、時間不同
專項審計報告通常是針對某一特定項目進行的，最終報告需要在相關項目結束之后發(fā)布。而年度審計報告則是一份年終報告，每個財務年度結束后才會發(fā)布。
綜上所述，無論是專項審計報告還是年度審計報告都是非常重要的財務檢查工作，各自有不同的特點和重點。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計報告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價值的參考。
專項審計報告2
為進一步加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關規(guī)定精神，結合本市企業(yè)實際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計準則的有關事項通知如下：
一、提高認識，加強對執(zhí)行新會計準則的組織領導
執(zhí)行新會計準則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護出資人知情權和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準則的實施，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、治理結構以及財務狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進行相應的調(diào)整，對于企業(yè)財務管理水平和會計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認識執(zhí)行新會計準則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領導，結合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內(nèi)部職責分工，落實各項工作責任，財務及相關業(yè)務部門要加強協(xié)調(diào)與配合，充分估計實施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實施。
二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準則
為保證執(zhí)行新會計準則工作的有序進行，各企業(yè)要按照20xx年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：
�。ㄒ唬┮讶鎴�(zhí)行新會計準則的企業(yè)，應在總結實施情況的基礎上，進一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準則工作的監(jiān)督和指導，通過規(guī)范完善相關制度，確保內(nèi)部會計核算體系、會計核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。
�。ǘ⿵�20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，在完成人員培訓和20xx年底清查、會計制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的.基礎上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。
�。ㄈ⿵默F(xiàn)在起所有新設立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準則，因正在進行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項基礎工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會計準則。
三、認真做好執(zhí)行新會計準則相關工作
�。ㄒ唬└鶕�(jù)企業(yè)實際情況，采取積極有效措施，認真做好執(zhí)行新會計準則各項基礎工作，主要包括：
1、認真學習新會計準則及其配套制度。各企業(yè)要將學習和掌握新會計準則作為提高經(jīng)營管理水平、加強內(nèi)控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學習范圍上既要包括各級財務、會計、審計人員，也需要各級領導以及相關業(yè)務部門人員的參與；在培訓內(nèi)容上既要學習新會計準則的具體內(nèi)容、主要變化和應用要求，還要結合本企業(yè)實際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應對措施。
2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權結構、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應納入戶數(shù)清理范圍。
3、認真做好資產(chǎn)負債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應當以20xx年12月31日為時點，對各項資產(chǎn)和負債進行認真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應作為重點清查對象，嚴格劃分資產(chǎn)范圍，如實反映資產(chǎn)、負債狀況及潛在財務風險，為準確進行初始確認和后續(xù)計量奠定基礎。
4、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應當結合執(zhí)行新會計準則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務流程，完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。
�。ǘ┰谌骈_展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎上，認真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。
1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法，細化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標準，企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、認真做好有關賬務銜接工作。各企業(yè)要結合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執(zhí)行新會計準則時，對原會計科目要按新會計準則要求進行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。
3、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。
�。ㄈ┙⒔∪c公允價值計量相關的內(nèi)部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，謹慎適度選用公允價值計量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計量管理。
1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務范圍和資產(chǎn)負債項目要與企業(yè)主要業(yè)務或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務和資產(chǎn)負債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務范圍和資產(chǎn)負債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、科學確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關業(yè)務和資產(chǎn)負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導致經(jīng)營成果嚴重不實的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務決算報表。
3、建立公允價值計量備查簿。對有關業(yè)務和資產(chǎn)負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。
�。ㄋ模┙Y合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負債類別。在認真清查、準確核實的基礎上，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)和經(jīng)營特點，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負債類別，對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，以后一般不得隨意變更其類別。
2、科學確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導致經(jīng)營成果嚴重不實的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認扣除。
�。ㄎ澹┘皶r做好財務會計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實和資產(chǎn)減值準備計提等工作。
1、從20xx年起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，應當認真做好20xx年度財務決算報表編制、審計以及相關賬務調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準則的，母公司編制合并財務報表時可對子企業(yè)的財務報表進行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。
2、結合年度財務決算工作，認真核實資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財務決算過程中，企業(yè)應當綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應進行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。
3、規(guī)范資產(chǎn)減值準備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準備計提和財務管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標準、依據(jù)和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認扣除。
�。┢髽I(yè)首次執(zhí)行新會計準則時應當重點關注以下政策要求。
1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應當按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。
2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認預計負債并進行追溯調(diào)整，確認預計負債的內(nèi)部退休人員支出應當滿足相關批準手續(xù)、年齡、支出期限等條件。
3、嚴格按照《企業(yè)會計準則解釋第1號》、《企業(yè)會計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權投資進行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關資產(chǎn)、負債應當按照公允價值計量，以經(jīng)評估確認的資產(chǎn)、負債價值作為認定成本并調(diào)整所有者權益。企業(yè)采用建設經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業(yè)務的，應當按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關資產(chǎn)、收入和費用進行確認及減值測試。
四、按時上報執(zhí)行新會計準則備案資料和
�。ㄒ唬⿵�20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關事項按照以下時間安排報市國資委備案：
1、企業(yè)執(zhí)行新會計準則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項基礎工作、董事會的審議決定和預計對企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為20xx年3月30日之前。
2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為20xx年6月30日之前。
3、根據(jù)新會計準則有關規(guī)定和相關指標解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為20xx年6月30日之前。
�。ǘ┢髽I(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明須經(jīng)會計師事務所審計并出具專項審計報告，可結合20xx年度財務決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務決算審計報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認定。專項審計報告中應當重點披露以下內(nèi)容：
1、企業(yè)的會計責任和會計師事務所的審計責任；審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；
2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益變動核實結果及處理意見；對符合預計負債確認條件的內(nèi)部退休人員支出詳細情況的審核意見；
3、依據(jù)新會計準則進行的企業(yè)會計政策、會計估計調(diào)整情況；執(zhí)行新會計準則有可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。
�。ㄈ镀髽I(yè)執(zhí)行新會計準則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：
專項審計報告3
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。現(xiàn)將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數(shù)股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關于國有企業(yè)執(zhí)行有關財務政策問題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會計制度》
(二)行為依據(jù)
1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務、經(jīng)濟鑒證和專項財務審計的業(yè)務約定書。
三、清產(chǎn)核資過程及實施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定，調(diào)整賬務。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的`企業(yè)會計報表。
四、清產(chǎn)核資專項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關文件執(zhí)行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進行特別說明;
3、在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專項財務審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務問題以及向XXX公司提出的有關改進建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構營業(yè)執(zhí)照復印件;
5、其他有關材料。
xx
xx年xx月xx日
專項審計報告4
隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務管理也變得越發(fā)重要。其中，財務審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務狀況進行審查、核實、評價的專業(yè)活動。而在財務審計中，專項審計報告和年度審計報告是兩個重要的審計報告。下面本文將從相關定義、審計內(nèi)容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專項審計報告通常是針對一個特定的問題進行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問題和調(diào)查等，需要審計機構針對這個問題進行系統(tǒng)、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時間內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營情況進行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內(nèi)容：
專項審計報告只對一個特定的問題進行審計與驗證，審計機構在對企業(yè)經(jīng)營管理風險，關鍵指標等方面進行全面而精細的評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面審計，包括財務健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營及管理水平、財務報告真實性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專項審計報告通常是以書面的形式，通過特別的`審計結論來回答提出的問題，闡述事實、評估風險，提供發(fā)現(xiàn)的問題和應對方案等。年度審計報告則是通常以一個完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見，會計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計機構需要通報企業(yè)并引入利用相關的制度，進行修正調(diào)整。
綜上所述，專項審計與年度審計是兩種不同的審計類型，兩者的審計內(nèi)容、審計手段、審計結論各有不同，但它們都具有一定的獨立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進行完善的財務管理、合規(guī)經(jīng)營及風險防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實際操作時，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計類型，并且要充分配合審計機構的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過審計報告給出地真實可靠的意見和建議，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下基礎。
專項審計報告5
一、專項審計調(diào)查的含義
專項審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項目進行審計，并且采用審計的手段，對企業(yè)領導和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項審計調(diào)查報告，專項審計調(diào)查報告是調(diào)查結果的書面表達，直接的表達了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專項審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以是單項調(diào)查，也可以是多項調(diào)查；既可以是單獨的審計調(diào)查，也可以結合項目審計開展審計調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關單位、個人，以及向有關單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進行調(diào)查。專項審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟決策提供依據(jù)，因此做出審計調(diào)查結論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關部門作出決策之前，否則就會錯過時機，使審計調(diào)查失去了應有的價值。
二、專項審計調(diào)查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調(diào)查目標、突破口以及切入點。目前，我國在專項審計調(diào)查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調(diào)查人員在未進行嚴密的審前調(diào)查以及在對項目未做出明確的調(diào)查目標、突破口和切入點的情況下就進行盲目實施，最終未能使專項審計調(diào)查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機構，因此這就造成在進行專項審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機關就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調(diào)查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項目在進行實際操作過程中沒有嚴格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計調(diào)查的重點，使審計工作人員對其如何實施專項審計調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的.對審計調(diào)查結果進行仔細的挖掘，找出問題的實質(zhì)，最終使審計調(diào)查缺少重點性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質(zhì)低下，面對工作持有應付的態(tài)度，難以達到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計機關的審計人員知識結構單一，專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強專項審計調(diào)查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進行集中教育培訓，使其能夠及時掌握到先進的審計理論，增強自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴格的審計紀律落實到專項審計調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊伍。
2、突出重點，把握重點。在進行審計調(diào)查工作中首先應明確審計調(diào)查的工作目標，了解與領會審計的要求，并準確的把握審計調(diào)查的內(nèi)容以及重點，在嚴格執(zhí)行集團公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細嚴謹，使專項審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結果的書面反映，標志著審計質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結論，因此，切實提高專項審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進行專項審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項審計調(diào)查報告應具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結論簡潔明確。
4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務水平。審計人員應該具備的素質(zhì)包括兩個方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計人員應當具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業(yè)要求。
專項審計報告6
第一條為加強市屬企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國有企業(yè)清產(chǎn)核資實施辦法》等有關規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構（以下簡稱國資監(jiān)管機構）根據(jù)國家和省、市專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條威海市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）是市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國資委對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報市國資委批準：
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪液褪 ⑹幸�(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和制度完善等內(nèi)容。
第七條賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。
第八條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中，要把實物盤點同核實賬務、清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第九條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，按照國家和省、市規(guī)定的方法、標準進行重新估價。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者近三年因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十條損溢認定是指國資監(jiān)管機構依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定處理按照國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》和省、市國資監(jiān)管機構的規(guī)定進行。
第十一條資金核實是指國資監(jiān)管機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
資金核實按照國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》和省、市國資監(jiān)管機構的規(guī)定進行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國家和省、市現(xiàn)行的財務會計及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財務管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家和省、市另有規(guī)定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業(yè)提出立項申請。立項申請包括企業(yè)簡介、開展清產(chǎn)核資的原因、工作基準日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
�。ǘ⿲徍伺鷱汀ζ髽I(yè)提出的清產(chǎn)核資立項申請，市國資委根據(jù)本辦法有關規(guī)定進行審核，批復同意立項；不同意立項的，在10個工作日內(nèi)以適當方式告知企業(yè)；
（三）經(jīng)審核批復同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實施方案，負責組織實施賬務清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
�。ㄋ模┢赣蒙鐣薪闄C構對清產(chǎn)核資結果進行專項審計和對有關損溢出具經(jīng)濟鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作報告及社會中介機構專項審計報告。清產(chǎn)核資工作報告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
（六）市國資委對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果和資產(chǎn)損溢進行審核和認定，并出具資金核實批復文件；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據(jù)資金核實批復文件要求調(diào)賬，并將賬務處理結果報市國資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)資金核實批復文件，在30個工作日內(nèi)，到市國資委辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊資本變動的，按規(guī)定到工商行政管理部門辦理變更登記手續(xù)；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認真分析存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全各項制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
（一）成立清產(chǎn)核資領導和辦事機構，具體負責組織實施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實施方案；
�。ㄈ┌词袊Y委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開展各項工作；
（五）向市國資委報送清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第十五條由市政府或相關部門統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關工作通知或工作方案組織實施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質(zhì)情況須報市國資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應在6個月內(nèi)向市國資委上報工作報告。不能在規(guī)定時間內(nèi)完成工作的，須提前報市國資委同意。
第十八條在資金核實中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無法認定核準的，經(jīng)市國資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過半年的時間內(nèi)另行補報。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括：
�。ㄒ唬┣瀹a(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結果，以及基準日資產(chǎn)和財務狀況；
�。ǘ┌匆�(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料；
�。ㄈ┬枭陥筇幚淼馁Y產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關材料應單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
（五）社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧稀�
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟行為以及國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權變動，需開展清產(chǎn)核資工作的，專項財務審計按國資監(jiān)管機構有關規(guī)定執(zhí)行。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家和省、市有關規(guī)定，向市國資委另行申報產(chǎn)權界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，市屬國有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國資委負責組織指導和監(jiān)督檢查。
第二十三條市國資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁�(jù)國家和省、市有關規(guī)定，負責對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴撠煂ζ髽I(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本金進行核實；
�。ㄋ模┫蚴姓褪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理委員會報告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構負責組織實施清產(chǎn)核資工作，向市國資委報送相關資料，根據(jù)市國資委的批復組織企業(yè)及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第二十五條企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產(chǎn)核資結果通知其他有關各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應堅持實事求是的原則，如實反映問題，對清查出的問題及時申報，不得瞞報虛報。企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項長期積壓的`存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構進行清理和追索；由于國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權變動，要將批復核銷的不良債權等資產(chǎn)損失移交市國資委指定的資產(chǎn)處置機構，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的資產(chǎn)、負債，及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。企業(yè)要配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索，不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。
第三十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具經(jīng)濟鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國資委應當嚴格按照國家和省、市清產(chǎn)核資有關規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況，檢查社會中介機構出具專項財務審計報告的程序和內(nèi)容，認真把關，嚴肅工作紀律。
第七章法律責任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國資委責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國資委責令其重新開展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市國資委責令改正，并對企業(yè)負責人、財務主管和直接責任人員依照有關規(guī)定給予行政和紀律處分。
第三十七條企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由市國資委責令改正，并依照有關規(guī)定給予行政和紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第三十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
專項審計報告7
來賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權債務，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
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1、利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領導為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務費等。
2、有的單位提供商品、勞務等形成的債權，在已明知債務人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
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1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權或債務不實。
2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權益。
二、往來賬的審計查證方法
（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營單位少進成本。
（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的'市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風險。
3、認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉(zhuǎn)，對結轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關科目的結轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務不實。
2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風險。
3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導致負數(shù)金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細賬，發(fā)現(xiàn)“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項審計報告8
根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：
審計發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實際領用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關領料部門應配合提供相關信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領退料錯誤；
b. 已開據(jù)領料單但實際未領用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
重點關注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的消化過程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。
（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的`人員或部門可按一定比例進行獎勵。
三、 其他審計問題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當?shù)恼砗团帕�，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
審計發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、 其他方面。
（1） 對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進行賬務處理；
�。�2） 財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。
四、整體評價
年終盤點基本按計劃進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項審計報告9
一、審計報告
二、已審項目執(zhí)行情況明細表及附注
1、項目經(jīng)費投入情況明細表
2、項目經(jīng)費支出情況明細表
3、項目經(jīng)費實際支出與預算支出差異明細表
4、購置、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表
5、材料費用明細表
6、測試化驗加工費用明細表
7、國際合作與交流費用明細表
8、其他經(jīng)費支出明細表
9、項目經(jīng)濟指標完成情況明細表
10、財務執(zhí)行情況明細表附注
三、執(zhí)業(yè)機構營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復印件
審計報告
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目(以下簡稱項目)的財務執(zhí)行情況明細表及附注，項目財務執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟目標的執(zhí)行情況。項目財務執(zhí)行情況明細表(以下簡稱明細表)已由管理層按照監(jiān)管機構的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
一、管理層對明細表的責任
按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的`明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務執(zhí)行情況明細表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務執(zhí)行情況。
四、申報明細表編制基礎
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機構深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機構深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會計師事務所中國注冊會計師：
(蓋章)
中國注冊會計師：
中國深圳
二○一x年xx月xx日
專項審計報告10
往來款項的審計要點
1，一般情況下是函證，挑選大額的
2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3，舉例：
�、賾顿~款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細表——財務審核——各部門領導簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財務審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
②其他應收款，其他應付款
往來款項的審計
摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。
關鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法
往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。
根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預付賬款的審查
預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。
二、應收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應收賬款的內(nèi)部控制
應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評價：（1）應收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據(jù)；
�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；
�。�3）應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；
（4）測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；
（5）測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權審批；
�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。
2、有選擇地對應收賬款進行函證
注冊會計師應親自進行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的'項目；關聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。
在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。
最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；
如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
�。�2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經(jīng)付款，應審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調(diào)查交易的相關合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。
三、其他應收款、其他應付款的審查
其他應收款、其他應付款大部分為非主營業(yè)務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業(yè)的對其他應收款的審計中應當關注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應注意調(diào)查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現(xiàn)象，應當仔細深入地調(diào)查。另外還應當關注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經(jīng)濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應付款數(shù)額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務負責人承認這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務。
專項審計報告11
固原市廣播電視臺：
我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結果報告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務做好宣傳工作，負責廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負責廣播電視網(wǎng)絡多功能綜合業(yè)務的開發(fā)與應用，依法開展廣播電視廣告經(jīng)營活動，負責廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。
固原市廣播電視臺內(nèi)設7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業(yè)編制68名，領導職數(shù)：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。
固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。
二、資產(chǎn)清查情況
固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等相關文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。
本次清查工作中，該單位召開了相關工作會議、成立了資產(chǎn)清查工作機構、制定了相關清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負債、收支的基礎上，實施了各項債權債務的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的盤點等工作。
三、審計依據(jù)與審計內(nèi)容
(一)資產(chǎn)清查依據(jù)
1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);
2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);
3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);
4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);
5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;
6、《事業(yè)單位會計制度》;
7、中國注冊會計師審計準則等。
8、資產(chǎn)清查有關其他制度規(guī)定。
(二)工作基準日
固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準日是20xx年12月31日。
(三)審計內(nèi)容
1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構代碼、單位性質(zhì)、隸屬關系、人員編制、人員數(shù)量及人員結構等基本情況進行核實。重點是做好對各項資產(chǎn)清查材料的.核實工作。
2、資產(chǎn)賬務核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進行核實。
3、資產(chǎn)實物盤點核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實的基礎上，對實物進行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產(chǎn)總量的60%。
4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認定標準進行核查，在充分調(diào)查取證的基礎上進行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。
5、提交專項審計報告。會計師事務所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或?qū)ｍ椪f明等。
四、審計結果
(一)資產(chǎn)清查審計總體情況
固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。
經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。
(二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：
資產(chǎn)損失審計情況
金額：元
損失資產(chǎn)項目 資產(chǎn)變動數(shù)審計
損失金額 已經(jīng)濟鑒證 待經(jīng)濟鑒證 無證據(jù)的
固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88
合計 11,703,197.88 11,703,197.88
資產(chǎn)損失審計情況的具體說明：經(jīng)實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設備報損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經(jīng)濟鑒證報告。
(三)審計意見
該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。
五、審計情況具體說明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。
(二)其他應收款
1、應當實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。
2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。
(三)預付賬款
1、應當實施函證的共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。
2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。
(四)應付賬款
1、應當實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。
2、實施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。
(五)其他應付款
1、應當實施函證的共12戶共725,201.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。
2、實施函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。
(六)長期借款
該單位長期借款為20xx年元月1日結轉(zhuǎn)新聞中心賬務遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)
六、重大事項披露或?qū)ｍ椪f明
(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔保的資產(chǎn)。
(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。
(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。
1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。5輛車價值1,054,091.00元。
1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權證縣字第003365號實勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權屬明確。
2、三營轉(zhuǎn)播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權證明。
3、車5輛價值1,054,091.00元，其權屬均屬于固原市廣播電視臺。
(五)無應調(diào)整的重大錯賬。
(六)往來內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應收款2,600.00元調(diào)整至其他應付款;其他應付款35,224.85元整至其他應收款。
七、 報告使用范圍
本報告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結果和檢查清產(chǎn)核資機構之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關。
專項審計報告12
關于深圳市××××有限公司
××項目投資專項審計報告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進行審計。
××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關資料，并保證其內(nèi)容真實、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏。
我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號——歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進行了審慎調(diào)查，實施了包括核查會計記錄等我們認為必要的程序，并根據(jù)所取得的.材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
現(xiàn)將××項目投資情況報告如下：
一、 項目概況
說明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說明項目情況：包括項目名稱、建設地點、項目性質(zhì)、建設規(guī)模及內(nèi)容、項目建設完
專項審計報告13
一、審計概述
依照《專項資金管理辦法》等相關法規(guī)和規(guī)定，對某單位的專項資金使用情況進行了審計，并根據(jù)審計結果提出了相應的意見和建議。
二、審計過程
1. 確認審計目標
本次審計的目標是某單位的專項資金的使用情況。
2. 確認審計范圍
本次審計的范圍涉及某單位的.專項資金使用情況，時間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計證據(jù)
審計人員通過了解和分析某單位的相關資料和文件，采訪有關人員，實地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據(jù)，對這些證據(jù)進行了分類和整理，進行相應的分析和歸納。
4. 審計程序
本次審計過程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗證等方法，對審計范圍內(nèi)的專項資金使用情況進行詳細的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據(jù)。
5. 審計結論
依據(jù)審查的證據(jù)，結合實際情況，審計人員得出了如下的結論：
三、審計結果
1. 專項資金使用情況符合法規(guī)要求。
2. 在專項資金使用過程中，存在部分管理混亂和缺陷，導致部分資金使用效益較低。
3. 部分專項資金使用存在欠缺透明度和公開程度不高的問題。
4. 部分專項資金使用存在不規(guī)范和浪費等問題。
四、審計意見
根據(jù)審查的結果，我們提出了如下的建議：
1. 堅決規(guī)范專項資金使用總體管理，防止出現(xiàn)管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強專項資金使用的透明度和公開程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強化專項資金使用的監(jiān)督檢查力度，有效遏制不規(guī)范和浪費的現(xiàn)象。
五、總結
本次審計發(fā)現(xiàn)了某單位專項資金使用的一些問題和不足之處，并提出了相應的建議。希望某單位切實改進這些問題，規(guī)范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定做出積極的貢獻。
專項審計報告14
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務部門監(jiān)督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務,擅自改變賬務處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權債務,歪曲財務狀況。2.應列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務,為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的�？�、相關單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務,虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負擔的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結算收支業(yè)務。
�。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出，強行平衡超預算專項事業(yè)收支，調(diào)整結余，從而給外部造成預算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調(diào)節(jié)收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應付給其他單位的`款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應付款項。
(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關領導批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。
�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進行不合理或不合法活動。
�。ㄈ┎橥鶃碣~款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務往來賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
（二）戶名分析法。按合計制度規(guī)定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規(guī)定設立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應重點審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟內(nèi)容進行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟業(yè)務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
（四）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關責任人代為償還,并追究相關責任人的行政責任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉(zhuǎn)會計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關責任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�, 要求領導干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務專業(yè)知識，增強領導干部的財經(jīng)法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實行責任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準人和經(jīng)辦人的相關經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關追究其刑事責任。2.往來賬款實行領導負責制。根據(jù)有關會計制度規(guī)定,往來賬款應及時清理,不得長期掛賬。那么在任領導須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領導對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
（三）規(guī)范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務內(nèi)控制度的建設，建立健全財務公開制度、債權債務追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理。
專項審計報告15
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額:萬元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額:萬元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費用支出:萬元
(6)、流動資金余額:萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實施和維護與高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表相關的內(nèi)部控制，以使高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產(chǎn)品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表的`總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表已在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表是在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
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