科研院所資產(chǎn)管理論文
摘要：科研院所是我國行政事業(yè)單位的重要組成部分，其所擁有的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)的范疇。文章以行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的“兩個辦法”為指導，嘗試為科研院所構(gòu)建了一個“三級資產(chǎn)管理體制”，從而實現(xiàn)對科研院所的資產(chǎn)管理手段與管理模式進行創(chuàng)新。以期能為我國科研院所提高資產(chǎn)使用效率、保障資產(chǎn)安全完整、節(jié)約公共資源做出貢獻。
關(guān)鍵詞：科研院所;資產(chǎn)管理;模式構(gòu)建
一、引言
所謂管理體制，是指國家機關(guān)、科研院所等行政事業(yè)單位、企業(yè)的機構(gòu)設置與管理權(quán)限劃分的制度，囊括了組織內(nèi)部的機構(gòu)設置、隸屬關(guān)系、決策方式、管理權(quán)限分配、資產(chǎn)管理、績效監(jiān)督、監(jiān)督機制等制度。其中，國有資產(chǎn)管理體制是對國有資產(chǎn)管理權(quán)限在中央與地方之間，以及在各級地方政府之間進行劃分的制度�？蒲性核俏覈姓聵I(yè)單位的重要組成部分，其所擁有的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)的范疇。理順科研院所資產(chǎn)管理體制，建立科學合理的資產(chǎn)管理模式，是提高科研單位資產(chǎn)使用效率、保障資產(chǎn)安全完整、節(jié)約公共資源的根本保證。
二、科研院所“三級資產(chǎn)管理體制”的結(jié)構(gòu)
以財政部發(fā)布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》為指導，筆者為我國科研院所設計了一個“三級資產(chǎn)管理體制”，即由一級資產(chǎn)管理部門、二級資產(chǎn)管理部門以及將部門落實到個人使用或管理的三級資產(chǎn)管理部門共同構(gòu)成的一個完整的科研單位資產(chǎn)管理體系，該體系同時囊括了資產(chǎn)管理是宏觀方面與微觀方面。其中，財政部及各級地方的財政廳、財政局等國家的各級財政部門為一級資產(chǎn)管理部門，它們?yōu)橘Y產(chǎn)宏觀管理部門；資產(chǎn)所在的各科研院所為二級資產(chǎn)管理部門；各科研院所內(nèi)部負責資產(chǎn)管理或者資產(chǎn)使用的部門或個人為三級資產(chǎn)管理部門，為資產(chǎn)微觀管理部門。
�。ㄒ唬┮患壻Y產(chǎn)管理部門
財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門作為政府負責資產(chǎn)管理的職能部門，對包括科研院所在內(nèi)的各行政事業(yè)單位所擁有的國有資產(chǎn)進行宏觀管理，是科研單位資產(chǎn)管理的一級部門。根據(jù)“一級政府、一級財政、一級預算”的體制，按照資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合的原則，當前我國政府的財政可分為“兩層五級”，即中央與地方兩個層面，地方又劃分為省、市、縣、鄉(xiāng)四個級次，連同中央共五級。在管理層級上，由上一級財政部門來對本級財政部門進行監(jiān)管與指導，其對資產(chǎn)管理的主要職責集中在政策法規(guī)的頒布與實施等宏觀層面。
（二）二級資產(chǎn)管理部門
各科研院所為二級資產(chǎn)管理部門。作為資產(chǎn)管理的主體，各科研院所對其擁有的國有資產(chǎn)實施具體的管理與監(jiān)督，如中國水產(chǎn)科學研究院黃海水產(chǎn)研究所應對其所擁有的CTD（溫鹽深儀）、ADCP（聲學多普勒流速剖面儀）等儀器設備的采購、使用一級處置等各個環(huán)節(jié)進行管理與監(jiān)督，在保障資產(chǎn)安全完整的同時，提高資產(chǎn)的使用效率。
�。ㄈ┤壻Y產(chǎn)管理部門
各科研院所內(nèi)部負責資產(chǎn)管理或者資產(chǎn)使用的部門或個人為三級資產(chǎn)管理部門，為資產(chǎn)微觀管理部門�？蒲性核鶠榱藢崿F(xiàn)培育高素質(zhì)人才、推動科技進步、加快技術(shù)創(chuàng)新等目的，必須對單位內(nèi)部進行合理的機構(gòu)設置與人員安排，一般是通過設立不同的職能部門來實現(xiàn)，由不同的職能部門來具體負責科研院所的各種事務�？蒲性核鶠楸Ｕ细髀毮懿块T的正常運作，將會為其配備其所需辦公用品、精密儀器、機器設備等各項不同類別的資產(chǎn)。各職能部門應對資產(chǎn)合理使用，并對資產(chǎn)的使用狀況實施管理與監(jiān)督。每個職能部門在對資產(chǎn)實施具體管理時，均應根據(jù)各項資產(chǎn)的特點，將資產(chǎn)管理責任到人，使用與保管均責任到人。同時，由于各職能部門可能由于科研任務的繁重或其他原因疏于對資產(chǎn)的管理，因此各科研院所還應設立一個專門的資產(chǎn)管理部門，由其專門負責對本單位各部門的資產(chǎn)管理活動的監(jiān)管與指導，從而為資產(chǎn)的安全完整與使用效益的最大化提供保證。
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除了設立“三級”資產(chǎn)管理體制之外，還有必要實行委托管理制，即各級財政部門在明確自身職責的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其所負責監(jiān)管的科研院所資產(chǎn)的具體特點和實際工作需要，秉承成本效益原則、就近原則、效率原則將一部分資產(chǎn)管理具體工作委托給其他部門，由其他部門具體負責對科研院所資產(chǎn)的監(jiān)督與管路�！妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》也對委托管理制做出了相關(guān)規(guī)定。需要指出的是，為充分調(diào)動各級財政部門、各資產(chǎn)受托管理部門及各科研院所資產(chǎn)管理的積極性，必須對三者在資產(chǎn)管理方面各自的權(quán)利與義務進行明確的規(guī)定，這也是委托管理制得以順利實施的一個必要前提。
三、科研院所“三級資產(chǎn)管理體制”的建設
�。ㄒ唬┮患壻Y產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理制度建設
作為科研院所資產(chǎn)管理的宏觀管理部門，財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門等一級資產(chǎn)管理部門，在整個科研院所“三級資產(chǎn)管理體系”中是最高級次的管理部門。因此，必須做好國家資產(chǎn)管理制度建設。包括對科研院所資產(chǎn)管理制度在內(nèi)的我國有關(guān)財政法規(guī)制度由財政部負責制定與頒布。財政部作為財政法規(guī)制度的主管部門，在制定相關(guān)管理制度時應強化宏觀層面的把握，即能夠根據(jù)國家整體政治、經(jīng)濟形勢的變化，結(jié)合科研院所的特點，為科研院所制定、頒布包括資產(chǎn)取得、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)核查、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等在內(nèi)的一系列較為全面的資產(chǎn)管理的制度；同時，為增強資產(chǎn)管理制度的可操作性，財政部應及時出臺實施辦法，對具體操作程序、注意事項以及實施主體進行明確的規(guī)定。當前，《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》已經(jīng)為包括科研院所在內(nèi)的我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理搭建了框架，在此基礎(chǔ)上，財政部應以科研院所國有資產(chǎn)的取得、配置、使用、保管、管理等日常資產(chǎn)管理事項與國有資產(chǎn)核查、資產(chǎn)評估、出具統(tǒng)計報告、資產(chǎn)報廢處置程序等特殊資產(chǎn)管理事項為研究對象，細化各個環(huán)節(jié)的管理，并及時制定出一系列配套管理制度。需要指出的.是，科研單位資產(chǎn)管理是一個十分繁雜的工程，以儀器設備的取得為例，就包括單位采購取得、政府劃撥、個人無償捐贈、與企業(yè)共同使用、租賃其他單位等形式，每種不同的形式會計處理方法均有所不同。因此，財政部在為科研院所制定相關(guān)管理措施時，可以會同教育部、農(nóng)業(yè)部、科技部、中科院等部門，結(jié)合科研院所自身資產(chǎn)的特定，制定出一套切實可行的資產(chǎn)管理措施，從而將科研單位資產(chǎn)管理工作落到實處，全面規(guī)范科研院所的國有資產(chǎn)管理工作。
（二）二級資產(chǎn)管理部門的管理制度建設
各科研院所作為二級資產(chǎn)管理部門，在資產(chǎn)管理過程中，其主要的任務是根據(jù)財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門等一級資產(chǎn)管理部門制定頒布的財政法規(guī)制度，結(jié)合本單位所使用資產(chǎn)的具體情況制定相應的資產(chǎn)管理規(guī)章制度。與財政部門定頒布的財政法規(guī)制度所不同的是，作為二級資產(chǎn)管理部門的各科研院制定的資產(chǎn)管理規(guī)章制度的最大特點是應明確、具體、便于實施，及應特別強調(diào)效率原則、可操作性原則與成本效益原則。由高校校長、研究所所長等科研院所的第一負責人對本單位資產(chǎn)管理負責，這樣能夠強化科研院所對資產(chǎn)管理的重視，從而提高科研院所資產(chǎn)管理與監(jiān)督的執(zhí)行力。為在保障本單位資產(chǎn)的安全完整的基礎(chǔ)上最大限度地提高資產(chǎn)的使用效率與運營成果，各科研院所應根據(jù)自身的特點設定專門的資產(chǎn)管理部門，來負責執(zhí)行本單位資產(chǎn)的管理與監(jiān)督等各項具體工作事項。資產(chǎn)管理部門應獨立于本單位的財務部門與內(nèi)部審計部門，并與財務部門、內(nèi)部審計部門相互配合、相互監(jiān)督。各科研院所在設立專門的資產(chǎn)管理部門基礎(chǔ)上，應根據(jù)本單位的整體資產(chǎn)規(guī)模、各項資產(chǎn)特點、業(yè)務實施狀況等具體實際，為本單位的資產(chǎn)管理部門配備專門的資產(chǎn)管理人員。資產(chǎn)管理人員不僅應具備管理、財會、金融以等相關(guān)領(lǐng)域知識，還應熟悉行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理特點，并具有較高的思想道德素質(zhì)。在前述工作的基礎(chǔ)上，科研院所的資產(chǎn)管理部門應會同財會部門、內(nèi)部審計部門等相關(guān)部門，并征求單位內(nèi)部每一資產(chǎn)使用部門意見，為本單位制定出一套具有較強針對性與可行性的資產(chǎn)管理制度。
（三）三級資產(chǎn)管理部門的管理制度建設
作為科研院所資產(chǎn)管理的微觀管理部門，科研院所內(nèi)部資產(chǎn)管理與使用部門與個人等三級資產(chǎn)管理部門在整個科研院所“三級資產(chǎn)管理體系”中是最基礎(chǔ)級次的管理部門。因此必須具體落實到部門或個人。第三層級資產(chǎn)管理需要根據(jù)第二層級制定的資產(chǎn)管理制度，制定具體的資產(chǎn)管理實施辦法。其實施辦法的最大特點是最為具體、最為細化。一般而言，應由科研院所內(nèi)部各部門的第一負責人來負責本部門的資產(chǎn)管理工作，即實施第一負責人個人責任制，根據(jù)本單位資產(chǎn)的特點與使用情況，明確資產(chǎn)使用人員與管理人員各自的責任，落實職責分工，真正做到責任到人�？蒲性核鶅�(nèi)部各部門的第一負責人負責本部門資產(chǎn)管理的全面工作，并對科研院所第一負責人負責。如高等學校二級學院的院長對校長負責。在實踐過程中，考慮到科研院所內(nèi)部各部門的第一負責人需要處理的事務較多，因此各部門的第一負責人可以授權(quán)委托本部門的某一副職人員，來具體負責資產(chǎn)管理工作，即實施委托代理制。一般而言，除國家統(tǒng)一的資產(chǎn)清查、與其他科研院所合并等特殊情況外，一般均可采用委托代理制。在具體操作中，科研院所內(nèi)部各部門的第一負責人應與其所委托的某一副職人員簽訂書面的授權(quán)委托書，明確各自的權(quán)利與義務及委托的范圍。受托的副職人員對第一負責人負責，應及時將本部門資產(chǎn)管理的工作進展情況及時向本部門的第一負責人匯報。受托的副職人員的主要工作是根據(jù)本科研院所制定的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，明確本部門的資產(chǎn)管理的具體辦法與操作程序，加強對本部門所使用資產(chǎn)的管理與監(jiān)督管理工作的監(jiān)管。專門負責資產(chǎn)管理的副職人員在制定本部門的資產(chǎn)管理具體辦法與操作程序時，應確保資產(chǎn)的取得、配置、保管、管理、核查、評估以及處置等資產(chǎn)管理程序均與資產(chǎn)管理第二層級，即本科研院所制定的資產(chǎn)管理規(guī)章制度要求保持一致。為保障科研院所資產(chǎn)的安全完整，每一個部門均應樹立“誰使用誰負責”意識，并建立“資產(chǎn)問責制”，根據(jù)各項資產(chǎn)的特點實施定期與不定期盤點，盤點結(jié)果作為確定資產(chǎn)存量的依據(jù)，并結(jié)合本期資產(chǎn)的使用消耗與折舊狀況，追究相關(guān)人員的責任，真正實現(xiàn)“責任到人”。
（四）委托管理制制度建設
如果財政部門根據(jù)其所負責監(jiān)管的科研院所資產(chǎn)的具體特點和實際工作需要情況確實需要實行委托管理資產(chǎn)，則必須指定清晰的職權(quán)分配制度，對各級財政部門、各資產(chǎn)受托管理部門及各科研院所對于資產(chǎn)管理的具體職責分工加以明確。制度在先，共同執(zhí)行，以充分調(diào)動三方資產(chǎn)管理的積極性。
四、結(jié)語
制度建設在提高我國科研院所資產(chǎn)管理水平上發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。今后，我國各科研院所作為“三級資產(chǎn)管理”體系的第二級次，應在嚴格遵循第一級次財政部門所制定的財會法規(guī)制度的前提下，結(jié)合本單位的整體資產(chǎn)規(guī)模、各項資產(chǎn)特點，以及作為第三級次的本組織內(nèi)部各個部門資產(chǎn)管理的具體狀況，建立一套適用于自身的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，嚴格資產(chǎn)購置、使用、調(diào)撥、報廢等審批權(quán)限和手續(xù)，杜絕在資產(chǎn)管理中的主觀隨意性。同時還應建立一套資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門、財會部門以及內(nèi)部審計部門既相互協(xié)調(diào)配合又相互監(jiān)督制約的內(nèi)部管理機制，強化科研院所內(nèi)部各部門間的協(xié)調(diào)與合作，在確保資產(chǎn)安全完整的基礎(chǔ)上，最大限度地提高資產(chǎn)的使用效率。
作者:趙竹明 姜青青 單位:中國水產(chǎn)科學研究院黃海水產(chǎn)研究所 青島農(nóng)業(yè)大學海都學院
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