改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議論文

　　完善的內部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風險防范意識，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運輸企業(yè)也迎來了更多新的風險。雖然，在多年的實踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運輸企業(yè)的進一步發(fā)展。

　　一、鐵路內部控制存在的問題

　　（一）內部控制設計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內部控制能使各部門、各崗位結合起來，相互協(xié)調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導致內部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營權和財權，而現(xiàn)有的制度設計在劃分業(yè)務流程時，未考慮業(yè)務特點和復雜程度，導致內控設計不合理，實施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時，未與各部門在風險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內部控制體系，沒有相關領導和職工的支持、參與，責任落實不到位。

　�。ǘ�）內部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內部控制設計缺乏系統(tǒng)性，內部控制工作集中在財務部門，同時領導人員和相關工作人員對內部控制認識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。

　�。ㄈ�）風險控制意識缺乏。領導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務的處理，而企業(yè)管理的風險被忽視，風險的識別和應對意識缺乏，沒有制定相應的風險防范措施，風險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠發(fā)展，內部控制失去意義。

　�。ㄋ模┤狈τ行У目冃Э荚u體系�？冃Э荚u是對內部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領導和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。

　�。ㄎ澹﹥炔勘O(jiān)督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質有關。企業(yè)內部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。

　　二、改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議

　�。ㄒ唬└纳苾炔靠刂圃O計，注重系統(tǒng)性、階段性設計，構建風險導向內部控制。內部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業(yè)在設計內部控制時要將全員組織起來，內部控制建設領導團隊應由高層領導者帶領，各部門負責人、專業(yè)咨詢人員以及優(yōu)秀的員工都應參與進來，保證各部門、各崗位之間的關鍵信息能及時反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統(tǒng)的內部控制體系，促進內部控制的有效實施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內部控制工作有章可循。

　　構建風險導向內部控制，增強風險應對能力。以風險為導向的風險管理、分析、設計和實施內部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)目標。構建風險導向內部控制應全面考慮整體風險，識別不同層面的不同風險和目標，制定風險防范和應對措施，加強全員的`風險意識和企業(yè)應對風險的能力。

　�。ǘ�）優(yōu)化內部控制執(zhí)行，保障內部控制順利實施。優(yōu)化內部控制執(zhí)行，首先要提高領導和員工對內部控制的認識。可以通過加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執(zhí)行的作用，從而加強其責任感，自覺參與到內部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內部控制理念結合起來，使內部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執(zhí)行內部控制工作時效率會更高。

　�。ㄈ�）增強風險防范意識，建立風險控制系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風險有經(jīng)營、財務和資產(chǎn)等風險，通過對這些風險進行的分析，建立風險預測分析和應對系統(tǒng)。針對財務方面的風險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設過程中前期投入規(guī)劃與風險預警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導致的會計信息失真，增加支出。建立風險控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過程中進行財務控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務風險，達到財務控制的目標，促進鐵路運輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。

　�。ㄋ模┙�立有效的績效評價體系。內部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。通過建立內部控制的績效評價體系，加強對內部控制實施情況的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并針對這些問題識別內部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。

　�。ㄎ澹┩晟苾炔繉徲嬛贫�，加強內部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業(yè)還應授予審計部門相應的權利，使審計部門能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應定期對審計人員進行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專業(yè)知識，做好審計工作。

　　三、結語

　　完善的內部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發(fā)揮其作用，促進鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

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