信息管稅與稅源專業(yè)化管理模式的實(shí)踐與探索論文
一、信息管稅與稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵
縱觀我國(guó)稅收管理發(fā)展歷程.從稅收專管員獨(dú)享信息到信息有限利用.再到數(shù)據(jù)省集中和信息共享.可以說(shuō)都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當(dāng)前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級(jí)國(guó).地稅系統(tǒng).信息管稅已在形式和技術(shù)上基本達(dá)到了要求。從國(guó)外信息管稅實(shí)踐來(lái)看，大多采用的也是以重視信息來(lái)源和信息真實(shí)性為基礎(chǔ).以信息分析利用為核心.以信息技術(shù)為支撐的立體化信息管稅模式，其實(shí)施為我國(guó)的信息管稅提供了參考。
鑒于當(dāng)前稅收管理需要,我們認(rèn)為對(duì)信息管稅可做如下定義：即以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念為導(dǎo)向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規(guī)定.除法律規(guī)定的單位和人員以外."任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)"等等。諸如此類的規(guī)定都表明了對(duì)國(guó)家征稅權(quán)的限制和約束.以保障私權(quán)。
總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國(guó)家征稅權(quán)合法化行使、保障私人財(cái)產(chǎn)權(quán).以實(shí)現(xiàn)兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對(duì)該法的新一輪修訂仍然應(yīng)該堅(jiān)持將"利分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理目的的系統(tǒng)工程。
在信息管稅的支撐下.稅源專業(yè)化管理的內(nèi)容應(yīng)包括：以科學(xué)分類稅源.準(zhǔn)確劃分職責(zé)為基礎(chǔ)；以提升管理級(jí)次.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置為保障；以深化信息應(yīng)用，實(shí)施信息管稅為依托；以采取風(fēng)險(xiǎn)管理，充分運(yùn)用服務(wù).評(píng)估.稽查結(jié)果和建議為重點(diǎn).實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、部門(mén)互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng).把省一級(jí)做"實(shí)"、市一級(jí)做"精"、縣一級(jí)做"專省、市、縣三級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都作為稅源管理的實(shí)體。
在稅源專業(yè)化管理模式下.通過(guò)重組資源，可以最大限度地把稅務(wù)人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過(guò)規(guī)范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)職責(zé)整合.可以進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)工作負(fù)擔(dān)：通過(guò)人才培養(yǎng).可以最大限度地拓寬稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現(xiàn)出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專業(yè)人才。
二、信息管稅和稅源專業(yè)化管理的若干實(shí)踐
(一）創(chuàng)建“數(shù)據(jù)庫(kù)”
三年來(lái)，安徽國(guó)稅系統(tǒng)致力于加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè).在信息技術(shù)層面，已將所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯集到同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，通過(guò)通用查詢、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)管理.風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測(cè)等基礎(chǔ)工具，實(shí)現(xiàn)了各類（系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的共享和綜合應(yīng)用。在征管業(yè)務(wù)層面.征管狀況監(jiān)控分析、風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)、稅收分析與預(yù)測(cè).分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務(wù)加載。數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)具有三個(gè)方面特點(diǎn)：一是匯集方式統(tǒng)一。所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)在抽取到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)時(shí).沒(méi)有采用與生產(chǎn)系統(tǒng)相同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu).而是按照業(yè)務(wù)表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)的含義.便于今后分析利用。二是數(shù)據(jù)清洗方式統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)抽取后進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)據(jù)，通過(guò)工作流將數(shù)據(jù)傳到問(wèn)題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)進(jìn)行修改后才進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三是數(shù)據(jù)分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務(wù)應(yīng)用.而是實(shí)現(xiàn)各類基礎(chǔ)工具，再交由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)加載，可靈活定制、更新和維護(hù)。
(二）實(shí)施“建模找點(diǎn)”
"建模找點(diǎn)"就是以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過(guò)"四個(gè)注重"，IP：注重"找點(diǎn)..(疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）.注重利用"已有數(shù)據(jù)注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務(wù)與技術(shù)耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。
1.以"行業(yè)"建模.找高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)戶型。即通過(guò)宏觀分析査找全省及各地區(qū)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)分到風(fēng)險(xiǎn)集中的行業(yè)，通過(guò)微觀分析建立分行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系.對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，篩選出不同風(fēng)險(xiǎn)度的納稅人。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人直接作為稽查案源.對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)提醒，從而加強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性.規(guī)避和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)機(jī)關(guān)根據(jù)各種不同行業(yè)的納稅評(píng)估模型.可找到納稅人風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)和要素的詳細(xì)指引，使評(píng)估人員能夠直觀了解納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況.提高了評(píng)估的針對(duì)性。同時(shí)，通過(guò)與工作流系統(tǒng)的無(wú)縫連接.實(shí)現(xiàn)了評(píng)估任務(wù)的自動(dòng)派發(fā)和評(píng)估流程的自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高納稅評(píng)估質(zhì)效。目前安徽國(guó)稅系統(tǒng)已建設(shè)了重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)和33個(gè)行業(yè)評(píng)估模型。以2010年全年為分析期，運(yùn)用已建立的行業(yè)模型和監(jiān)控系統(tǒng)，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)戶1840戶，占樣本總數(shù)的36.15%。截至2011年8月底.已評(píng)估1622戶，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題戶1111戶，占已評(píng)估戶的72.05%。累計(jì)查補(bǔ)稅款4.34億元，核減期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1.02億元,調(diào)整應(yīng)納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風(fēng)險(xiǎn)納稅人發(fā)送了《稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書(shū)》
2.以"行為"建模，找問(wèn)題戶型。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管狀況分析工作戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標(biāo).在"安徽省國(guó)稅局稅源分析監(jiān)控平臺(tái)"創(chuàng)建"征管狀況監(jiān)控"模塊，建立了監(jiān)控分析指標(biāo)體系，下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)：確定分階段風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方向.部署監(jiān)控分析工作任務(wù).?建立納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù).實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成和逐級(jí)鉆��；發(fā)布監(jiān)控分析結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn),下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)處置任務(wù)。征管狀況監(jiān)控主要包括登記管理類、納稅人申報(bào)類、稅款繳納類三部分內(nèi)容.共有報(bào)表主表39張.附表22張。征管狀況監(jiān)控分析業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程具有以下特點(diǎn)：一是所有數(shù)據(jù)來(lái)源于原始憑證.從源頭規(guī)范數(shù)據(jù)口徑.保障數(shù)據(jù)質(zhì)量；二是所有數(shù)據(jù)項(xiàng)可以鉆取到納稅人信息_?三是使用靈活的報(bào)表設(shè)計(jì)工具，可以適應(yīng)報(bào)表結(jié)構(gòu)變化和報(bào)表快速瀏覽。
3.以"邏輯"建模，找問(wèn)題數(shù)據(jù)。2004年安徽國(guó)稅系統(tǒng)以數(shù)據(jù)省集中形式上線綜合征管軟件以來(lái).系統(tǒng)中形成了大量冗余數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)噪音.甚至是垃圾數(shù)據(jù)，嚴(yán)重干擾信息的有效利用。合肥市國(guó)家稅務(wù)局在省局指導(dǎo)下，基于數(shù)據(jù)篩選，疑點(diǎn)分析、指標(biāo)預(yù)警、引導(dǎo)管理的目的，開(kāi)發(fā)了數(shù)據(jù)質(zhì)量預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及稅務(wù)登記、發(fā)票
管理.納稅申報(bào).稅款征收、文書(shū)管理、稽查法制等類別的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其主要成效表現(xiàn)在：一是能夠直觀反映指標(biāo)篩選出的可能存在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)問(wèn)題的戶型名單及具體內(nèi)容；二是能夠引導(dǎo)基層稅務(wù)干部正確理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的規(guī)范及要求，弓丨導(dǎo)其正確理解稅收政策；三是能夠指導(dǎo)曰�；A(chǔ)數(shù)據(jù)的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題有明確了解。系統(tǒng)上線以來(lái).各單位累計(jì)改正數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題35萬(wàn)余條，?有效解決了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、噪音和冗余數(shù)據(jù)問(wèn)題，提升了數(shù)據(jù)分析針對(duì)性和準(zhǔn)確性。
(三）第三方涉稅信息共享
信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國(guó)家稅務(wù)局積極爭(zhēng)取，有效開(kāi)展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國(guó)稅局聯(lián)合工商、地稅、質(zhì)檢、財(cái)政等相關(guān)部門(mén)開(kāi)展了信息共享工作.主要是強(qiáng)化戶籍清漏。在此基礎(chǔ)上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動(dòng)下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺(tái)".實(shí)現(xiàn)了對(duì)30個(gè)職能部門(mén)提供數(shù)據(jù)信息的綜合分析利用.初步建立了社會(huì)各部門(mén)傳遞、交換、獲取信息的社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展提供有效信息來(lái)源。該平臺(tái)不僅對(duì)稅費(fèi)收入進(jìn)行總體分析，同時(shí)也對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行橫向比較。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售信息.醫(yī)�？ㄏM(fèi)明細(xì)、用電明細(xì)的核對(duì)和獲取，為納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時(shí)也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風(fēng)險(xiǎn)。
三.實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題和建議
(一）提升稅務(wù)人員信息化素養(yǎng)，明確各級(jí)相關(guān)職責(zé)
多數(shù)稅務(wù)人員已習(xí)慣簡(jiǎn)單、隨意、見(jiàn)效快的方法.稅務(wù)機(jī)關(guān)已習(xí)慣協(xié)商、協(xié)調(diào)以及各自為政的傳統(tǒng)征管方式，存在一種對(duì)信息管稅的完美期待與眼前被動(dòng)應(yīng)用之間的矛盾。管理建議：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今.稅務(wù)工作者必須具備較高的信息化素養(yǎng)。要著力加強(qiáng)稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的信息化素養(yǎng)的培訓(xùn)、考核及任用，要明確并實(shí)施各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)在信息管稅方面的層級(jí)職責(zé)。如.國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)負(fù)責(zé)"五個(gè)統(tǒng)一B卩：統(tǒng)一建立稅務(wù)人員工作平臺(tái).統(tǒng)一建立納稅人辦稅平臺(tái).統(tǒng)一建立外部稅務(wù)網(wǎng)站.統(tǒng)一建立法規(guī)庫(kù)查詢.統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。省級(jí)局應(yīng)負(fù)責(zé)"四個(gè)完善"，即：完善納稅服務(wù)多元化項(xiàng)目，完善行業(yè)管理的系統(tǒng)模型.完善稽查業(yè)務(wù)電子化.完善各應(yīng)用系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和功能。市級(jí)局應(yīng)做到"三個(gè)加強(qiáng)g卩：加強(qiáng)已開(kāi)發(fā)運(yùn)用系統(tǒng)的宣傳培訓(xùn).加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化各系統(tǒng)運(yùn)用水平的監(jiān)督考核。
(二)加強(qiáng)對(duì)第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作
信息管稅的實(shí)質(zhì)除了要求稅務(wù)部門(mén)充分利用信息和信息技術(shù)加強(qiáng)稅源管理外.還有一個(gè)實(shí)質(zhì)內(nèi)容就是"社會(huì)管稅'然而.征納信息不對(duì)稱，政府各部門(mén)資源不能共享已經(jīng)是大家公認(rèn)的問(wèn)題。政府其他部門(mén)或是擁有信息的'第三方往彳主因不能從稅務(wù)苗5門(mén)直接得利或是陡然增加了工作量.致使協(xié)作效果大打折扣。所以，必須通過(guò)立法對(duì)納稅人以及第三方涉稅及相關(guān)信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務(wù).而不能按稅務(wù)部門(mén)意愿要求、靠部門(mén)協(xié)調(diào)或是行政干預(yù)的手段強(qiáng)制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強(qiáng)制提供法》.即無(wú)論是政府部門(mén)信息.還是私人信息：無(wú)論是利益集團(tuán)信息.還是社會(huì)團(tuán)體信息.都必須義務(wù)提供.稅務(wù)部門(mén)都有權(quán)獲得。在專項(xiàng)法規(guī)未形成之前，可由市級(jí)以上政府牽頭設(shè)立"涉稅信息共享平臺(tái)"。
(三）重視稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估和納稅咨詢的結(jié)果應(yīng)用
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作衡量標(biāo)準(zhǔn)有：納稅艮務(wù)咨詢答復(fù)了多少問(wèn)題.納稅評(píng)估查補(bǔ)了多少稅款.稽查辦了多少案件等。多則好.少則差，使得各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)"重査輕管'以至于形成治標(biāo)不治本、查一丟三、屢查屢犯等問(wèn)題，導(dǎo)致事倍功半。管理建議：提高納稅人遵從度，除實(shí)施檢查外.更要加強(qiáng)對(duì)稽查、評(píng)估、咨詢所反映的問(wèn)題和原因進(jìn)行分析和建議.并分別在法律制度辦法、內(nèi)控機(jī)制管理、行業(yè)管理措施等方面進(jìn)行重點(diǎn)完善。綜合征管部門(mén)應(yīng)著力加強(qiáng)稅務(wù)稽查建議、納稅評(píng)估建議、納稅服務(wù)建議等成果的運(yùn)用.不斷完善稅收征管法規(guī)制度以及相關(guān)措施，不能只"查"不管、只"評(píng)"不管、只"問(wèn)"不管。
(四）整合管理資源是實(shí)施稅源專業(yè)化管理的保障實(shí)施稅源專業(yè)化管理新征管模式的工作目標(biāo),必須有對(duì)應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和科學(xué)手段，并對(duì)現(xiàn)有的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行顛覆式的改革。因?yàn)?任何主要工作都不能靠長(zhǎng)期的溝通協(xié)調(diào)或臨時(shí)安排去解決落實(shí)。管理建議：安徽省國(guó)家稅務(wù)局在蕪湖市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行了"6+3"方式的改革，05經(jīng)過(guò)前后近7年的實(shí)踐，有力地證實(shí)了實(shí)施信息管稅思路下的稅源專業(yè)化管理模式必須對(duì)稅務(wù)組織資源機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效整合調(diào)整。同時(shí).隨著稅源專業(yè)化管理模式的推進(jìn).必將有力促進(jìn)我國(guó)稅收管理模式、征管制度和機(jī)構(gòu)體制的改革和優(yōu)化.促進(jìn)稅收管理和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展"同頻共振"。當(dāng)前，在實(shí)施機(jī)構(gòu)的改革調(diào)整時(shí)必須把握幾個(gè)原貝II:一是優(yōu)化服務(wù)效率為先：二是信息集中度和納稅人網(wǎng)上辦稅度要達(dá)到相應(yīng)的比例；三是先行試點(diǎn).成功后應(yīng)盡快推行：四是省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)要適時(shí)聯(lián)動(dòng)，管理對(duì)應(yīng)。
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