服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力探討論文

　　摘要:隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中所存在的問題逐漸顯現(xiàn)。有效的內(nèi)部控制對于提升企業(yè)的核心競爭力意義重大，但我國服務(wù)企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象。因此，為了加強企業(yè)經(jīng)營管理，更好落實貫徹企業(yè)規(guī)章制度，就需要有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力。本文將結(jié)合服務(wù)企業(yè)的主要問題就如何提升內(nèi)控執(zhí)行力進(jìn)行一些探討。

　　關(guān)鍵詞:服務(wù)企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行力

　　服務(wù)業(yè)是當(dāng)今世界經(jīng)濟的第一支柱產(chǎn)業(yè)，是衡量一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要標(biāo)志。因此，服務(wù)業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。從產(chǎn)業(yè)鏈的延伸角度來看，服務(wù)業(yè)涵蓋了大部分與國民生活息息相關(guān)的行業(yè)以及諸多相關(guān)領(lǐng)域，正是由于服務(wù)企業(yè)經(jīng)營項目涵蓋廣泛，所以內(nèi)部控制在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營過程中也愈顯重要。

　　一、服務(wù)企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

　　(一)規(guī)范企業(yè)管理行為，健全企業(yè)管理體系

　　服務(wù)企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系可以使整個管理運營系統(tǒng)統(tǒng)一起來，各環(huán)節(jié)的管理相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)營過程中一旦存在問題，就可以在各管理環(huán)節(jié)信息交互過程中第一時間反映出來，并被及時予以糾正。從而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的監(jiān)督制約機制，提升了各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力，規(guī)范了管理行為。

　　(二)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

　　有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤空間。同時，完善的內(nèi)部控制還可以通過制約與激勵的雙重手段，提升各部門的協(xié)同意識以及員工的工作積極性，從而提升整個企業(yè)的工作與執(zhí)行效率，使企業(yè)可以在復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中具有更強的市場競爭力。

　　二、服務(wù)企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行方面存在的問題

　　(一)制度建設(shè)流于形式，認(rèn)識與理解存在偏差制目前很多服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)僅體現(xiàn)在文字層面上，粗淺的將內(nèi)控制度理解為是企業(yè)各種管理制度的匯總，內(nèi)容條款與企業(yè)實際工作脫節(jié)，甚至控制流程的節(jié)點設(shè)置都缺乏合理性或科學(xué)性，從而造成流程繁瑣執(zhí)行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業(yè)的內(nèi)控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對于條款執(zhí)行效果的控制；有些企業(yè)的.內(nèi)控制度欠缺必要的懲罰與激勵機制，在企業(yè)實際執(zhí)行檢查過程中又缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；有些企業(yè)僅僅是象征性的建立起內(nèi)控制度，但實際其在系統(tǒng)性和全面性上都存在嚴(yán)重不足，甚至隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化都不做及時的修訂或補充，造成新業(yè)務(wù)的開展沒有相應(yīng)的制度管控與支持。

　　(二)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，員工培訓(xùn)不到位一些服務(wù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控制度的重視程度不足，甚至在制度執(zhí)行過程中不積極予以支持。很多時候企業(yè)對于在控制環(huán)節(jié)工作的人員沒有進(jìn)行系統(tǒng)的崗位培訓(xùn)，造成內(nèi)控管理人員的素質(zhì)以及認(rèn)識程度都不能滿足該崗位的需求，在工作中時常會對內(nèi)控程序及管理措施產(chǎn)生誤解，最終影響到內(nèi)控制度執(zhí)行的效率。同時，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會造成通過內(nèi)控工作發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時的整改，企業(yè)制定的內(nèi)控制度變得形同虛設(shè)。

　　(三)內(nèi)控人員責(zé)任心不足，內(nèi)控工作溝通不到位。一些服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控管理人員，在工作中難以嚴(yán)于律己，對于內(nèi)控環(huán)節(jié)的相關(guān)權(quán)限和流程管控不嚴(yán)謹(jǐn)，使得企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性得不到保證。企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行與各層級、各部門間的聯(lián)系密切，但一些企業(yè)的內(nèi)控人員往往缺乏對其他相關(guān)部門內(nèi)控環(huán)節(jié)的系統(tǒng)認(rèn)知與了解，導(dǎo)致內(nèi)控人員的內(nèi)控管理意識差，使得內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性大打折扣。

　　三、提高服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

　　(一)完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部管理制度

　　為了能夠保障服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，服務(wù)企業(yè)自身應(yīng)該積極的建立起一套組織結(jié)構(gòu)完善、管理制度健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)打造一個良好的內(nèi)控管理執(zhí)行平臺。首先，企業(yè)的高層管理者必須要對內(nèi)部控制給予足夠的重視，要提高自身的內(nèi)控管理意識。同時，結(jié)合企業(yè)實際情況，根據(jù)管理人員的具體分工，由上層管理者組建內(nèi)控管理執(zhí)行委員會等管理組織機構(gòu)，以加強內(nèi)部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節(jié)中的重要性，通過建立制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督、核算監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等體系來實現(xiàn)內(nèi)部控制，并且把財政、稅收等政府部門的監(jiān)督作為內(nèi)部控制的推動力。其次，由于內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應(yīng)該強化內(nèi)控管理執(zhí)行的全員參與意識。根據(jù)各個崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控管理職能。同時在各管理環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)責(zé)任人并建立問責(zé)機制，以保證管理環(huán)節(jié)自身的有效執(zhí)行和不同環(huán)節(jié)間的監(jiān)督制約。最后，鑒于服務(wù)行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應(yīng)著重加強資金管理、合同管理以及客戶信息管理相關(guān)的各個內(nèi)控環(huán)節(jié)。資金的管控在企業(yè)內(nèi)控管理中尤為重要，所以企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時，服務(wù)企業(yè)還應(yīng)加強對各類合同及客戶信息的管理。企業(yè)應(yīng)該有一套流程明晰、執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估預(yù)警程序，并以維護(hù)企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶評估管理策略。

　　(二)增強風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險防范措施

　　企業(yè)風(fēng)險的管控與防范是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也變得多樣化、復(fù)雜化。因此，為了更有效的防范風(fēng)險，服務(wù)企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管控落實到內(nèi)部控制工作中的各個環(huán)節(jié)。服務(wù)企業(yè)防范風(fēng)險的主要措施包括，設(shè)立專門的風(fēng)險管控部門，聘請或組建專業(yè)的風(fēng)險管理團隊，建立風(fēng)險識別及風(fēng)險評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分類、評估，以做到針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險的事前防范。

　　(三)加強宣傳培訓(xùn)，提高企業(yè)人員素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行必須依靠企業(yè)員工，而企業(yè)員工的綜合素質(zhì)也直接影響著企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)要積極提高內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，加強對內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。同時，企業(yè)還要積極利用各種形式宣傳有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)，并針對企業(yè)內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高管理效率、提升企業(yè)經(jīng)濟效益等方面所發(fā)揮的重要作用進(jìn)行培訓(xùn)，以提升企業(yè)員工對于內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識，使得員工在工作中能夠自覺地支持內(nèi)控制度的執(zhí)行。

　　(四)健全內(nèi)部溝通系統(tǒng)，完善績效考核機制

　　信息與溝通是內(nèi)部控制活動能夠在企業(yè)管理體系中得以順利運轉(zhuǎn)的重要條件。一個完善的信息共享平臺可以使內(nèi)部控制系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員及時準(zhǔn)確的取得他們在控制管理過程中所需要的重要信息。企業(yè)的信息共享平臺不僅可以使員工在內(nèi)控執(zhí)行過程中明晰職責(zé)，還可以為企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的溝通提供有效的渠道。通過有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業(yè)運營、管理流程及制度法規(guī)層面上的責(zé)任。有效的信息溝通也是內(nèi)部控制執(zhí)行效果的保障，員工在內(nèi)控管理執(zhí)行過程中應(yīng)與相關(guān)部門及上級管理者保持持續(xù)的溝通，這樣才可以及時糾正在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差。同時，企業(yè)還應(yīng)建立獎懲分明的績效機制。對于執(zhí)行過程中貢獻(xiàn)突出的行為予以獎勵，而對于執(zhí)行不力的行為要給予嚴(yán)懲，以此達(dá)到激勵和警示的作用，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

　　(五)重視企業(yè)文化建設(shè)，建立良好的執(zhí)行文化

　　企業(yè)文化是一個企業(yè)發(fā)展的核心動力，而對于內(nèi)部控制制度而言，良好的企業(yè)文化又是保障其執(zhí)行的基礎(chǔ)。因此，如果企業(yè)文化缺失，即使再完善的內(nèi)部控制制度也只會變得形同虛設(shè)難以落實。企業(yè)文化是企業(yè)在長期發(fā)展過程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業(yè)基本的發(fā)展理念與核心的價值觀，同時還直接影響企業(yè)員工在工作中的思維模式與行為方式。對于內(nèi)部控制的執(zhí)行來說，擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)可以在內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)上有效克服執(zhí)行的局限性，使內(nèi)控管理工作得以高效的運轉(zhuǎn)。目前我國的服務(wù)企業(yè)數(shù)量龐大，發(fā)展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業(yè)文化建設(shè)缺失的現(xiàn)象，所以加大企業(yè)文化建設(shè)力度是我國服務(wù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。良好的企業(yè)文化可以使企業(yè)員工的思維、觀念、行為等方面與企業(yè)的核心價值觀相統(tǒng)一，最終使員工的個人利益與公司內(nèi)控管理的目標(biāo)達(dá)成一致，從而有效的提升員工在內(nèi)控管理過程中的執(zhí)行力。

　　四、結(jié)束語

　　總言之，企業(yè)的內(nèi)部控制是否能夠有效的發(fā)揮其作用，執(zhí)行力無疑是重要的原因之一，制度與執(zhí)行這兩者從來都是相輔相成的關(guān)系。影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的因素多種多樣，但執(zhí)行力卻是最重要的一個因素。毫不夸張的說，企業(yè)執(zhí)行力水平的高低決定了企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略實施的成敗。對于一個擁有健全有效的內(nèi)控管理制度的企業(yè)而言，其執(zhí)行力也必定及時有效的。反過來企業(yè)的執(zhí)行力水平也直接或間接的影響著企業(yè)內(nèi)控制度戰(zhàn)略的實施效果。因此，只有將兩者有機的結(jié)合起來，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制戰(zhàn)略提升到新的高度，為企業(yè)的發(fā)展提供新的動力。

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