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(精品)企業(yè)內(nèi)部控制研究論文
在平時的學(xué)習(xí)、工作中,大家肯定對論文都不陌生吧,論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題,下面是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文,僅供參考,歡迎大家閱讀。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1
1 企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗,但與此同時,也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè),從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以,要想試行整合審計,就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功,才能有的放矢地完成兩者的有機融合。
1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別
1.1.1 審計目標和對象不同
內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督,而財務(wù)報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計,進而形成財務(wù)報告審計機制,故兩者的審計目標與審計對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進行全面測試,故涉及范圍較大,樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反,其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項,進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見,故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。
1.1.3 評價深度和準確度不同
內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外,還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分,從而形成精準的分析與評估,故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù),所以,只需在做出必要分析的前提下,判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可,因而評價結(jié)論在準確度與深度上要求略低。
1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系,具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟,無論是基于何種指標的審計,其運用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性,另外,財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色,并依據(jù)審計風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估,獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念,特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高,審計關(guān)注則越多,再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計,因此,兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計可行性分析
雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異,但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處,因此,實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。
2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者,即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員,同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益,所以,兩種審計在審計方法存在共性,在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ),因此,理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。
2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)
現(xiàn)階段,部分企業(yè)實行兩種審計并行,這勢必要增加企業(yè)的審計成本,而將審計過程進行整合,終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費,對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外,雙方資源的機會成本也大大提高,所以,有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎(chǔ)。
2.3 整合審計具有智力支持
隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻,使得“審計”一詞深入人心,再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大,高精尖審計人才輩出,也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而,在市場競爭日趨白熱化的情形下,分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視,注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍,推陳出新,提升審計工作綜合效率,因此,整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外,整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn),由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責,所以,根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題,這不僅體現(xiàn)了審計的特性,也迎合了企業(yè)的審計訴求。
3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建
現(xiàn)階段,整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作,才能鋪平整合審計的前進道路,進而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。
3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前,整合審計備受青睞,但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的`專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo),使其在實際操作與實施中,僅存概括性總體要求及簡易操作方法,從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此,要想使整合審計能夠長久發(fā)展,亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案,甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南,以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。
3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設(shè)
注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者,其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終,故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言,國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式,這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外,不可否認的是,企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告,故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場,未能深入考察,這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見,目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師,因此,未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡,才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下,愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進行單獨審計是非常奏效的,但前述也提到過這個問題,如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則,企業(yè)也應(yīng)綜合考量,采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào):就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性,同時,為了防止審計人員審計時的主觀臆斷,應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論,也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。
3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍
為了更好地完成整合審計工作,在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職,并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地,企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下,積極配合審計工作,主動提供審計依據(jù);同時,審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通,避免閉門造車和主觀傾向作祟,這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作,二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋,從而促進企業(yè)整改。
3.5 大力加強企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時代,企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化,但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時,需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性,設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進行預(yù)判,但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進行事先設(shè)定,以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性,從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低,同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間,提升了工作效率,進而達到整合審計的總體目標。
4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點
整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險,并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕,不可盲目借鑒,否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù),進而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機動靈活性,每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷,才能切實保障審計的質(zhì)量提升。
4.1 計劃階段
在審計計劃階段,風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素,需重點考慮。另外,審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定,主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等,才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷,并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正,以保證審計計劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計過程中,為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要,應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷,以識別出重要信息,據(jù)此了解錯報來源。當然,對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍本,在研究內(nèi)控制度前提下,對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設(shè)計,以保證審計工作的運行更加有效。
4.3 評價階段
大量實例表明,現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計,國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型,即為設(shè)計與運行缺陷,并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等,所以,審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段,需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價,以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。
4.4 報告階段
報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷,并最終形成報告報出。當然,注冊會計師在出具審計報告時,應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況,如審計范圍受限,審計時間倉促等,皆會造成審計判斷的客觀性部分失效,所以,事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告,進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。
國內(nèi)的整合審計雖起步較晚,但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展,使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升,并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高,故相信實現(xiàn)整合審計,便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高,最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2
在計算機應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下,企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問題正在逐漸加大,在此背景下,加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大,但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題,為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境,企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。
互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè),使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視;ヂ(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式,它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時,也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風(fēng)險,但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭,如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融,最終還是會被淘汰。所以,在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述
。ㄒ唬┗ヂ(lián)網(wǎng)金融
互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的,互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系,并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。
。ǘ﹥(nèi)部控制審計
內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程,企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險,提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力,而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。
。ㄈ┰诨ヂ(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性
互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險:互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò),而伴隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下,企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外,網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康,為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當權(quán)益受到侵害,各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。
二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題
。ㄒ唬┢髽I(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認識不足
我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的,既不是企業(yè)的內(nèi)在需求,也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感,企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計,因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益,從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是,正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度,它們才避免了很多問題和風(fēng)險,所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。
。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為,在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿,尤其是在互?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下,各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密,因此,企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責,導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真,出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性,那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。
。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足
目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計需要的,他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題,這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境,企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏,如果內(nèi)部控制跟不上,企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。
。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄
我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng),因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的,所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力,因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前,互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn),企業(yè)的運營和管理比以前更加復(fù)雜,所以,相比之下,企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計
。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知,企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說,控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和全責分配等方面,可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題,在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督,確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度,但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代,企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化,包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新,企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題,如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境,企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題,最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。
。ǘ┙⒖焖俜磻(yīng)的風(fēng)險評估機制
伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起,企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利,也面臨著更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價企業(yè)風(fēng)險的一種手段,它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前,市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變,在互聯(lián)網(wǎng)的推動下,更多不健康的企業(yè)應(yīng)運而生,市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠,企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽?yīng)對,可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。
(三)加強企業(yè)的控制活動
加強企業(yè)的控制活動能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會遭遇到的風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算,龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算,如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤(故意或無意)都難以察覺,這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動,企業(yè)就有可能遭受損失,而且難以追查。
。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制
互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵,在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,最重要的就是溝通,因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制,及時與合作伙伴或客戶溝通,而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應(yīng)該重點關(guān)注的問題。
。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度
互聯(lián)網(wǎng)金融時代,企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾,如果還不重視內(nèi)部控制和審計,勢必會被時代拋棄。首先,企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計,然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識。互聯(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn),而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后,就應(yīng)迅速將這種意識傳播到廣大員工之中,通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
。┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)
人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的.關(guān)鍵因素,在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面,強化內(nèi)控和審計團隊的建設(shè)是最有效的手段。在這方面,企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計:在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面,企業(yè)應(yīng)要求審計師具備財務(wù)、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識,而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代,計算機和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具,所以應(yīng)嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機;在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面,可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度,結(jié)合自身的特點,制定合理的考核制度;在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面,企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作,主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境,企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點,重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度,以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。
(七)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制
根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看,政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的,沒有高低之分,政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊,企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度,使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求,在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。
四、結(jié)束語
互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn),在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下,企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高,研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會,也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險和困擾。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3
隨著市場經(jīng)濟的高效發(fā)展,我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化,對于內(nèi)部控制工作來說,制定發(fā)展的總體目標,提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點,同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的重點。但是,在具體的工作中,企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調(diào)性,內(nèi)部控制工作需要進一步改進和控制。
1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法
企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中,需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學(xué)的管理方案。在預(yù)算編制工作中,工作人員要選擇切實可行的方式,在工作范圍,方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式,同時還應(yīng)該對企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式進行改進和完善。通常情況下,企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會。這一部門的權(quán)威性比較突出,可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問題。在預(yù)算管理委員會的工作中,委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務(wù)、技術(shù)以及市場等不同的方面。委員會成員應(yīng)該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握,然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進行控制。在具體的工作中,管理人員需要對相關(guān)的工作人員進行業(yè)績考核,建立相對比較完善的審核制度,提升財務(wù)管理工作的重要性,將全面預(yù)算工作落到實處。總體來看,全面預(yù)算管理工作主要是在保證財務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進行的,但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中,工作人員對于財務(wù)預(yù)算以及財務(wù)管理行為存在著嚴重地誤解。總是將預(yù)算看做是企業(yè)運行中的支出部分,但是事實上,企業(yè)的財務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此,人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。
2選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序,提升編制預(yù)算的一致性
從這一點上看,預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式,通常情況下,比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的'形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說,企業(yè)在對預(yù)算編制方式進行選擇的過程中,主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學(xué)的編制預(yù)算目標意義重大。在具體的編制工作中,工作人員需要對相關(guān)的預(yù)算指標加強了解,同時還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點,彌補預(yù)算信息上的不足,制定相對比較科學(xué)的預(yù)算方案,減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準確性。另外,采用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預(yù)算意識和預(yù)算目標的統(tǒng)一,從根本上看,工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴重不足,提升預(yù)算目標的協(xié)調(diào)性。具體來說,編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析,第一,企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路,并且結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是,預(yù)算管理委員會還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負責人進行協(xié)調(diào),最終通過預(yù)算審核的標準。第五,通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作,以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準確性和規(guī)范性。
3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督,實現(xiàn)控制的有效性
預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中,作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度,這既是委員會對預(yù)算進行過程監(jiān)控的依據(jù),也是考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理如會計核算進行跟蹤。這樣,一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時控制,另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭,從而減少虛假會計信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度,監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查,另一方面也可以在期末根據(jù)財務(wù)部門匯總結(jié)果進行定期審查。
4抓住控制關(guān)鍵點,全面評估執(zhí)行情況,嚴考核硬兌現(xiàn)
加強對預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督,對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴考核硬兌現(xiàn),維護預(yù)算的嚴肅性,使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此,為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行全面評估與考核。預(yù)算管理委員會及相關(guān)部門對預(yù)算當期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異,不論有利還是不利,都要認真分析原因,并找到內(nèi)部會計控制中的強項和弱項,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),制定改進措施。再在此基礎(chǔ)上對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準確性與及時性進行考核,肯定成績,找出問題,制定和實施科學(xué)合理的獎懲制度。
5及時反饋與調(diào)整,確保控制適時性
內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則,即“內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善!币蚨,預(yù)算管理必須及時進行信息反饋與調(diào)整,以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會計結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會、總經(jīng)理,使企業(yè)高層在遠離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預(yù)算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述,預(yù)算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用,對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用,所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督,只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平,增強企業(yè)的市場競爭實力,對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作,則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患,所以說加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義
(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式
房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點,所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大,采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題,并采取行之有效的措施予以解決,在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下,節(jié)約運營成本。
(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系,有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量,保障會計信息的真實性和可靠性,使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是,實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程,從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全,避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展
內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核,將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來,良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合,全面彰顯企業(yè)的整體性,提高整體經(jīng)營效率,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部控制認識不足
很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視,將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總,沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義,內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化,工作停留在各種制度的文字編制上,缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法,內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外,企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠,企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法,但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行,最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式,變成了一紙空文被高高的掛在了墻上,沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。
(二)內(nèi)控環(huán)境差
企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:第一,治理結(jié)構(gòu)不完善,企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制,職責分工也缺乏科學(xué)性;第二,一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責任感較低,由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善,激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差,有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力,對風(fēng)險內(nèi)控的責任心也無法被調(diào)動起來;第三,企業(yè)文化建設(shè)缺失,很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用,對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足,不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去,有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的`企業(yè)文化,這個問題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運營管理之中,這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看,部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程,各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象,各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道,不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實,相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位
制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督,部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督,直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力,執(zhí)行效果不理想。此外,很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離,內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性,嚴重的影響了內(nèi)部審計的效果。
三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度,不斷完善制度流程
內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程,它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作,而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人,企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的認識,在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持,并以身作則,發(fā)揮自己的模范帶頭作用,使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識,嚴格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容,它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障,會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響,所以,企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境,具體包括以下幾個方面:第一,完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用,企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體,同時也是內(nèi)控工作的主要推行者,只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用,企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展;第二,采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力,管理層要認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位,將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待;第三,完善人力資源機制,加強企業(yè)文化建設(shè),人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤,它能夠時刻修正員工的思想意識,幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標,而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情,充分調(diào)動員工的主人翁意識。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng),鞏固內(nèi)控建設(shè)成果,提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門,可以說是一項較大的工程,企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng),整個過程可分為四個階段來有計劃的實施,具體為:第一階段,財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè);第二階段,項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè);第三階段,風(fēng)險管控模塊實施;第四階段,實現(xiàn)決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證,企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度,房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性,并對審計相關(guān)人員培訓(xùn),鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析,并制定解決問題的對策,通過審計工作消除風(fēng)險隱患。
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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5
摘要:財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重,其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行,離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此,本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性,然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存在的不足,最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;內(nèi)部控制制度;企業(yè);內(nèi)部監(jiān)督;流程管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性
1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理,其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展,需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序,特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理,要明確崗位職責,建立內(nèi)部制約和牽引機制,從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用,由此可見,企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分,而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先,企業(yè)內(nèi)部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施,例如,會計資料的審核制度,既要一一進行審核,又要對審核結(jié)果進行復(fù)核、匯總;其次,企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為,提高會計資料的真實性。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施,內(nèi)部財務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進行資金調(diào)度,增強資金效用的發(fā)揮,還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力,從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題
1.財務(wù)管理與控制理論欠缺,內(nèi)部控制意識淡薄首先,財務(wù)管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門,因此,很多學(xué)者在對企業(yè)的財務(wù)控制進行研究的過程中,更多的側(cè)重于大型企業(yè),而內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進國家,所以,總體看來,既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求,又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次,企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下,特別是財務(wù)管理和控制方面,片面認為實施內(nèi)部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門的職責范圍,各部門的配合度較低,由此致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機制不到位,內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程中,需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督,而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為:第一,內(nèi)部審計制度的普及度較低,部分企業(yè)沒有獨立的審計部門;第二,擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠,且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性,形式主義嚴重;第三,內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮,從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。
3.內(nèi)部財務(wù)控制考核體系不健全,效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進行內(nèi)部控制,需要建立完善的考評機制,考評內(nèi)容包括財務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等,目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準確考評效果,且效率低下。
三、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的要點和策略
1.加強內(nèi)部財務(wù)控制理念,健全內(nèi)部財務(wù)控制制度第一,企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制,又包括對權(quán)、責、利的準確劃分,總之,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多,因此,需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性,并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上,下達指令,并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二,要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度,規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系,重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理,優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一,建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu),但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu),要獨立于管理層,不受管理層權(quán)能限制,因此,可以由董事會成員組成。第二,要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法,監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務(wù)控制的`規(guī)范和標準,對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理,健全內(nèi)部控制考核體系第一,資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液,因此,企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化,重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言,其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離;就資金預(yù)算管理而言,預(yù)算的編制和審批要不相容。此外,還要建立成本費用定額標準,從而全面提高資金的使用效率。第二,加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價,構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評體系,從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。
4.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng),從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系,另外,財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務(wù)控制策略,從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。
參考文獻
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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺,參與到國際合作與競爭之中,我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境,使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此,從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討,并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗,對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行研究,提出幾點個人建議,以供參考。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào),其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此,可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出,許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂,以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責不分明,內(nèi)部控制組織形同虛設(shè),管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化,其不具備可行性,僅僅只是提留在書面上,而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落,給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風(fēng)險分析,實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此,做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效,我們可以看到,我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識,且評估管理水平落后,即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中,其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低,并缺乏全面的風(fēng)險管理理念,以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中,而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中,也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體,其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響,其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況,我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題,信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具,以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如:許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制,下級習(xí)慣于服從上級,普通員工對企業(yè)信息知之甚少,一切以管理層的要求為準,進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責;企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流,對彼此間的'協(xié)調(diào)不夠重視,部門間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中,要不斷的測試,不斷的評價,才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善,進而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險,應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此,內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而,縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價,我們可以看出,對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面,而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息,進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時,通過分析,我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任,而應(yīng)該是管理當局的責任,也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的,更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題的改進建議
1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境
通過大量實際數(shù)據(jù)分析,我們可以從以下幾個方面入手,為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一,提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識,才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中,使每一項業(yè)務(wù),每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理,從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo),建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系,提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平;第二,塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀,其不僅是一種無形力量,還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此,利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境,并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制,勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性,并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析,我們可以看到,基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度,其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下,達到最大程度的統(tǒng)一,進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度,并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險;第三,完善公司法人治理結(jié)構(gòu),建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善,首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會,并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為,獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比,其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以,在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時,也承擔了相應(yīng)的責任,減少代理成本與風(fēng)險的同時,也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制,可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況,提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時,還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此,為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi),企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等,實現(xiàn)信息的實時溝通,各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上,財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對,供相關(guān)人員查詢,可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生,形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò),從而更好地防范風(fēng)險。
3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核
加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作,不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問題進行及時的改進,還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以,設(shè)置專門機構(gòu),并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時,企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢,以確保內(nèi)部控制可行性的同時,得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為,企業(yè)應(yīng)該給予嚴厲的處罰,以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)
內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系,也相對更為專業(yè)。所以,更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作,有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上,還是在內(nèi)部控制的健全上,其都是個系統(tǒng)工程,都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu),不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力,還能夠節(jié)約大量的時間,所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因,使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以,在外包服務(wù)上,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況,適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù),對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行輔助完善。
三、結(jié)束語
綜上所述,本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行粗淺的探討,也使我們更加清楚的認識到,企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng),其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性,也正因如此,要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇,企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此,在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中,我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析,并運用先進的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段,健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),進而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力,為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7
一、引言
近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇,集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜,風(fēng)險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷,重要風(fēng)險控制不當,就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此,集團企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段,提升風(fēng)險管控能力。近幾年來,盡管在外部監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)制要求下,越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制的重要性,開始關(guān)注全面風(fēng)險管理,進行內(nèi)部控制建設(shè)?墒牵性S多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行有機融合,使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風(fēng)險管控作用。因此,集團企業(yè)在建立全面風(fēng)險管理機制時,應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行有機結(jié)合,以風(fēng)險管控為導(dǎo)向,以內(nèi)部控制為切入點,構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。
二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)
在當今社會,集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著,其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險管理需求的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu),確保整個集團企業(yè)不同層級的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此,需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。
1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行有機結(jié)合,把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺,開展風(fēng)險管控活動。其核心理念是:風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體,內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的工具和手段,集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的'風(fēng)險,即事前實施風(fēng)險預(yù)控,事中進行風(fēng)險防控,事后最小化風(fēng)險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:
2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系對立統(tǒng)一的兩面,其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導(dǎo),將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先,以風(fēng)險為導(dǎo)向,在“全面風(fēng)險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位,在全面評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上,分析、設(shè)計、構(gòu)建“風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后,以內(nèi)部控制為平臺,通過內(nèi)部控制活動,在集團企業(yè)的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險,最終將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi),為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。
總之,基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理,通過內(nèi)部控制為全面風(fēng)險管理找到著力點和切入點,能夠有效避免風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的分離,防止風(fēng)險管理流于形式,以促進全面風(fēng)險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。
三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理的運行機制
以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理的運行機制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險管理目標、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、開展全面風(fēng)險管理考評、明確全面風(fēng)險管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險管理報告體系等。
1設(shè)立全面風(fēng)險管理目標
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理應(yīng)該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作,使風(fēng)險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應(yīng),并將風(fēng)險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi),為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障,以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此,需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下,設(shè)立全面風(fēng)險管理目標。
第一,進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法,全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境,并形成環(huán)境分析報告。
第二,制定集團企業(yè)風(fēng)險管理方針;诃h(huán)境分析報告,制定集團企業(yè)對各種重大風(fēng)險和重要風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理方針。
第三,設(shè)定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標,將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險管理有機結(jié)合起來,將風(fēng)險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)定過程中,需要充分考慮各種風(fēng)險的影響,使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風(fēng)險管理方針相吻合,保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風(fēng)險偏好相一致,確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此,在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時,一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險管理方針,另一方面,通過風(fēng)險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。
第四,制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù),設(shè)定運營目標,據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中,要充分考慮各種運營風(fēng)險,并使運營目標、經(jīng)營計劃與風(fēng)險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。
第五,建立集團企業(yè)全面風(fēng)險管理目標體系。根據(jù)運營目標,制定集團企業(yè)全面風(fēng)險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險管理目標,形成集團企業(yè)全面風(fēng)險管理目標體系。
2實施風(fēng)險管控
主要從以下幾個方面實施風(fēng)險管控:
一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程,進行流程描述,分析流程所涉及的主要風(fēng)險點和潛在的隱患,同時確定各種風(fēng)險涉及的責任部門與崗位。例如:能源集團風(fēng)險管理涉及的責任部門。
二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點,針對關(guān)鍵控制點,明確風(fēng)險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。
三是編制《集團企業(yè)崗位風(fēng)險管控手冊》,明確每個崗位的風(fēng)險管理職責和權(quán)限等,促進全面風(fēng)險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施,切實強化日常風(fēng)險管理,使全面風(fēng)險管理真正落到實處。
3建立全面風(fēng)險管理報告。體系全面風(fēng)險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風(fēng)險信息充分溝通的有效保障,健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系,必須建立規(guī)范的風(fēng)險管理報告體系,全面風(fēng)險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求,建立滿足風(fēng)險管理目標要求的風(fēng)險管理工作報告機制,包括風(fēng)險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。
全面風(fēng)險管理報告體系不僅包括風(fēng)險管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險管理報告及其內(nèi)容要求,還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險管理報告機制。
綜合上述分析,文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行有機結(jié)合,構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系是集團企業(yè)全面風(fēng)險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景,以風(fēng)險管控為導(dǎo)向,以內(nèi)部控制為切入點,構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。首先,詮釋了其核心理念,解釋了其基本內(nèi)涵,給出了其基本內(nèi)容。其次,重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的運行機制,主要包括:設(shè)立風(fēng)險管理目標、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風(fēng)險管控、進行風(fēng)險管理考評,明確風(fēng)險管理的預(yù)警體系與報告體系等方面。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8
一、引言
改革開放以來,我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展,在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展,據(jù)統(tǒng)計,截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值,解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而,目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題,其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此,我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn),就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的'各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成,其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性,同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用,此外,企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險?傊,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題,具體表現(xiàn)為以下幾方面:
內(nèi)部控制制度不健全。目前,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門,會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控,潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞,揮霍浪費,加大企業(yè)的期間費用開支;有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛,未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離,存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫,財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬,未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點,對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準則一竅不通,卻目無法規(guī),獨斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多,并且財務(wù)制度不健全、信息披露機程度較低,再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全,導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力,除非企業(yè)遭受很大的損失,否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
四、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題,筆者在進行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點改進對策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先,中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制,避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次,還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后,中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價,提出建議,督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制,增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強企業(yè)預(yù)算控制,規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負責,努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng),杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動,通過活動,廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī),利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計人員及時了解最新的會計知識,快速讀懂會計報表,進而提高分析財務(wù)報表的能力,從而做出合理的科學(xué)的財會決策。
加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù),完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用,中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核,以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外,還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu),內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段,企業(yè)在生存發(fā)展的過程中,必定會面臨各種各樣的風(fēng)險,如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等,從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看,因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而,在風(fēng)險面前,企業(yè)并不是無能為力的,可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險,從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng),通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力,持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂,沒有有效的內(nèi)部控制,企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起,當前,中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍,突出存在以下問題:
(一) 組織架構(gòu)不合理
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制,組織簡單,人員配置上,往往一人身兼數(shù)職,分工不明確。另外,部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性,不能做到不相容職務(wù)分離,造成工作秩序混亂,權(quán)責不清,部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制,管理脫節(jié),影響企業(yè)的`正常運行。
(二) 管理層內(nèi)部控制觀念淡薄
現(xiàn)階段,大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤,風(fēng)險意識淡薄,對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位,內(nèi)控意識不強,在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性,認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠,不需要建立內(nèi)部控制,造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面,而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機制,管理出現(xiàn)漏洞,企業(yè)站在風(fēng)口浪尖,一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。
(三) 內(nèi)部控制體系不健全
目前,大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度,但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性,內(nèi)部控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外,大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制,對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少,內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機制,往往在爆發(fā)問題后,才采取措施補救,管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實,管理控制成本也相應(yīng)提高,企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四) 缺乏有效的審計監(jiān)督機制
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門,或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門,卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失,使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化,流于形式,不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正,亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學(xué)的評價,影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策
( 一) 建立合理的組織架構(gòu)
中小企業(yè)應(yīng)當從企業(yè)實際出發(fā),結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu),注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分,使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制,避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當,對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮,起著至關(guān)重要的作用。
( 二) 管理層提高內(nèi)控認識,更新管理理念
內(nèi)部控制強調(diào)以人為本,發(fā)揮人的主觀能動性,只有各級管理層強化風(fēng)險意識,用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為,才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度,將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動,將內(nèi)部控制真正落到實處,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面的防范和控制。
( 三) 設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點,建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時,既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程,又要覆蓋到各個部門和人員,做到全方位、全過程、全員控制,不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主,事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢,正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題,提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中,對正在進行的活動進行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督,及時糾正偏差,以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果,找出問題和原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序,持續(xù)完善內(nèi)控體系,把各項控制落到實處,才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
( 四) 發(fā)揮審計監(jiān)督作用
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要,已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè),設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門,賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性,以經(jīng)濟效益審計為中心,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計,及時發(fā)現(xiàn)問題,切實抓好整改,堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合,保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
( 五) 建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機制
全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動,投資活動、財務(wù)活動等未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中,全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式,憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能,對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制,不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險,提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力,還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平,全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提升企業(yè)運行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn),更是一種高效的內(nèi)控管理方式,能使企業(yè)目標具體化,并能強化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化,我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善,以預(yù)算管理為龍頭,強化內(nèi)部控制,在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法,對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用,成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視,通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合,建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu),以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源,促進精益化管理,提升管理水平,促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
四、結(jié)語
總的來說,中小企業(yè)行業(yè)分布廣,各有特點,存在的問題也復(fù)雜多樣,因此,在建立完善內(nèi)控體系時,不能生搬硬套,應(yīng)當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況,采用靈活機動的方式,設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系,并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu),能夠解決企業(yè)存在的問題,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風(fēng)險力,增加企業(yè)效益,從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財
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