企業(yè)內(nèi)部控制論文【通用15篇】

　　在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對(duì)論文很是熟悉吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，希望能夠幫助到大家。

企業(yè)內(nèi)部控制論文1

　　摘要：

　　伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的關(guān)注度逐漸升溫，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁發(fā)生，內(nèi)部控制制度的建設(shè)逐漸趨于完善。但是，目前我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)建方面還存在諸多問題，本文將就我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題進(jìn)行探討，并探尋企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建的有效策略。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；策略

　　一、引言。

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)得到了進(jìn)一步分離，為了盡量避免各種舞弊現(xiàn)象和錯(cuò)誤的發(fā)生，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了一系列有效的經(jīng)營(yíng)管理方法，并建立了完善的內(nèi)部控制體系。很多企業(yè)開始深入反思自己在內(nèi)部控制方面存在的問題，內(nèi)部控制在企業(yè)中的高度關(guān)注逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心問題。因此，一方面，企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)安全完整提供保護(hù)，另一方面還能夠通過對(duì)各流程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的有效控制，幫助企業(yè)合理、有效、科學(xué)、規(guī)范化規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生�？梢姡�現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有較大的實(shí)際意義。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建中存在的問題。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識(shí)淡薄。

　　據(jù)了解，目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和重要意義，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為：內(nèi)部控制就是對(duì)管理制定一些規(guī)章制度；管理僅僅是企業(yè)管理部門的工作，與其他部門無關(guān)；企業(yè)的整個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏良好的內(nèi)部控制意識(shí)、理念與文化，認(rèn)為企業(yè)建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一項(xiàng)多余的工作，更是企業(yè)財(cái)力、物力、人力資源的浪費(fèi)。正是由于存在這樣或者那樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和觀點(diǎn)，使得很多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施不到位，粗放式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并未將內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等進(jìn)行密切聯(lián)系，在內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把控上存在差距。

　�。ǘ�）缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，如：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、信息處理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等逐漸增加。各企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、控制的效果、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任等大小進(jìn)行排序，對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)具有前瞻性。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析、規(guī)避等環(huán)節(jié)的把控，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。例如：制定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目標(biāo)、有效識(shí)別存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)存貨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并最終找到合理的、科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。但是，就目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專職人員從事這項(xiàng)工作，也并未形成系統(tǒng)的、完善的、科學(xué)的評(píng)估方案。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)。

　　隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)中。但是，由于有的企業(yè)并未重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建更是缺乏規(guī)范性。這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購(gòu)部門在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，由于缺乏健全的信息反饋系統(tǒng)，并不能及時(shí)、快速地將信息從企業(yè)的銷售部門、生產(chǎn)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門中獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，從而耽誤了企業(yè)采購(gòu)部門制定經(jīng)濟(jì)、合理、科學(xué)的存貨采購(gòu)量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時(shí)間內(nèi)很可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加，長(zhǎng)期發(fā)展下去將對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改進(jìn)與優(yōu)化。

　　首先，構(gòu)建合理的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。這就要求現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)之間應(yīng)合理分工、職責(zé)清晰、目標(biāo)明確。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造，創(chuàng)建適合企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的企業(yè)文化。企業(yè)的管理者必須站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度，摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的理念，例如：企業(yè)的中層以上領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)分批分次外出進(jìn)修學(xué)習(xí)，系統(tǒng)地了解企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)方面的理論知識(shí)，在開拓視野的同時(shí)全面提升企業(yè)管理者的`管理能力，帶動(dòng)企業(yè)向著良性方向發(fā)展。再例如：企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，要求他們盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立全新的存貨內(nèi)部控制意識(shí)，明確自身的職責(zé)。

　�。ǘ�）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)�、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。

　　由于各種不確定性因素的存在，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，每一種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方式也就不同。

　�。ㄈ�）與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建良好的信息交流系統(tǒng)。

　　建立全面的管理信息系統(tǒng)，主要是為了在保證各種信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞的同時(shí)，更能確保信息的安全性。因此，企業(yè)必須構(gòu)建完善的存貨管理信息系統(tǒng)，并在相應(yīng)的計(jì)算機(jī)安全防范措施的保障下順利實(shí)施。例如：企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)，以此來保證信息的傳遞效率�？傊�，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理的經(jīng)營(yíng)效率等方面的重要性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種有效手段對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著極為重要的作用。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為提升企業(yè)的軟實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制論文2

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，各國(guó)經(jīng)濟(jì)交流的愈加頻繁，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大的商機(jī)，同時(shí)也使我國(guó)企業(yè)在復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風(fēng)云變幻的國(guó)際舞臺(tái)上，中國(guó)企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。

　　一般而言企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系主要包括以下的基本內(nèi)容：

　　(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和對(duì)象：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的，其對(duì)象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　(2)內(nèi)部牽制——不相容職務(wù)之間的分離是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點(diǎn)就是以任何個(gè)人或部門都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能來進(jìn)行交叉檢查或交叉控制，以便使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心要素。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理過程中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊行為。

　　(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包含的具體業(yè)務(wù)：內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的控制制度、實(shí)物控制、對(duì)其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息控制制度、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制、采購(gòu)與付款的控制、成本費(fèi)用控制。

　　外貿(mào)企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下幾個(gè)問題：

　　(1)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)

　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風(fēng)險(xiǎn);在管理方面由于時(shí)間和空間的差異，管理力度較國(guó)內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫(kù)存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點(diǎn)不能落實(shí)到位，盤點(diǎn)差異中在途量大，逐筆核實(shí)很容易因?yàn)槭韬龌蛴须y度而流于形式。三是易發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)對(duì)外匯市場(chǎng)波動(dòng)比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)時(shí)，錯(cuò)誤利用了金融衍生工具，會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)損失。四是易發(fā)生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都涉及到遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場(chǎng)行情瞬息萬(wàn)變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場(chǎng)，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)、管理財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的`關(guān)鍵控制點(diǎn)，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

　　(3)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制

　　外貿(mào)企業(yè)身處國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)，除了一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨國(guó)際商務(wù)欺詐、出口收匯和國(guó)際貿(mào)易壁壘等主要風(fēng)險(xiǎn)。出口收匯風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年國(guó)際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國(guó)有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國(guó)外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國(guó)出口總額的25%。特別是我國(guó)加入WTO后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競(jìng)爭(zhēng)外，主要是因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理較弱和內(nèi)部管理控制機(jī)制不健全。

　　(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績(jī)效考核

　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度的績(jī)效考核、檢查不夠認(rèn)真，甚至只是搞形式、走過場(chǎng)，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

　　正確認(rèn)識(shí)了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常見問題，就要采取切實(shí)可行的措施：

　　(1)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

　　毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)中最重要的原因均是重視企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，身體力行，做內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有力的支持者和執(zhí)行者。

　　(2)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務(wù)要求，逐步建立和完善內(nèi)控會(huì)計(jì)制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使本企業(yè)更好的適應(yīng)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內(nèi)部控制制度：①不相容職務(wù)分離;②授權(quán)審批制度;③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制;⑤預(yù)算控制;⑥運(yùn)營(yíng)分析控制;⑦績(jī)效考核控制;⑧重大預(yù)警、突發(fā)事件。

　　(3)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制：

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)針對(duì)本企業(yè)的實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：

　�、賹�(duì)于投資、融資、日常資金管理嚴(yán)格評(píng)估、審核、監(jiān)管制度：如在匯率風(fēng)險(xiǎn)上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結(jié)算、預(yù)收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價(jià)格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)部門催收，財(cái)務(wù)部門辦理收匯、核銷手續(xù)并監(jiān)督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。

　　②梳理業(yè)務(wù)流程對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加入保護(hù)設(shè)置，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制：如內(nèi)、外銷合同的簽訂、貨物的品質(zhì)、數(shù)量驗(yàn)收，交貨時(shí)間確認(rèn)、運(yùn)輸安全、單據(jù)的編制及傳遞等各環(huán)節(jié)定崗定人跟進(jìn)、溝通并考核;梳理業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)存在于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以固定規(guī)范業(yè)務(wù)流程操作，能有效規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)法律法規(guī)雖已深入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過稅務(wù)、海關(guān)、銀行等的系統(tǒng)控制和票據(jù)控制實(shí)現(xiàn)了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺將這些要求落實(shí)在業(yè)務(wù)流程中，使流程的上下環(huán)節(jié)互相制約，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部硬約束。

　　③加強(qiáng)對(duì)出口退稅工作的重視，要專崗專人負(fù)責(zé)其工作，明確相關(guān)部門的工作內(nèi)容和要求，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)與落實(shí)。外貿(mào)企業(yè)要積極理順與海關(guān)及稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系，經(jīng)常及時(shí)匯報(bào)在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時(shí)到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時(shí)企業(yè)辦稅人員也應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)部門核對(duì)報(bào)關(guān)單的海關(guān)信息，這樣就不會(huì)在申報(bào)退稅后，因無關(guān)單信息而耽誤時(shí)間。

　�、芙�立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，關(guān)注處置程序和處置結(jié)果，充分利用新興的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：中國(guó)出口信用保險(xiǎn)。需要外貿(mào)企業(yè)及時(shí)、妥善的回復(fù)并解決相關(guān)問題，變不利為有利，化危機(jī)為機(jī)遇，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。

　　(4)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)考核

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，采用先進(jìn)的評(píng)價(jià)考核體系和方法，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自我評(píng)價(jià)體系是一種新興的審計(jì)技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對(duì)自己(及所屬子公司)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性及其實(shí)施的效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

　　綜上所述，外貿(mào)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升離不開內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，只有不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)做內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，要找準(zhǔn)企業(yè)自身的定位，結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來做規(guī)劃。在規(guī)劃時(shí)，力求在效率和成本上統(tǒng)一，圍繞目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本做規(guī)劃，設(shè)置一個(gè)明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標(biāo)。之后，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使之能為外貿(mào)企業(yè)騰飛保駕護(hù)航。

企業(yè)內(nèi)部控制論文3

　　一、不斷完善對(duì)企業(yè)管理者的約束機(jī)制和健全機(jī)制

　�。ㄒ唬┙�立健全的對(duì)企業(yè)管理者的監(jiān)督約束機(jī)制。近年來，伴隨著我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大，給予企業(yè)管理者帶來的經(jīng)濟(jì)效益日益提高，同時(shí)，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業(yè)管理者不能夠嚴(yán)格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強(qiáng)，因此，這就需要企業(yè)主管機(jī)構(gòu)不斷加大對(duì)企業(yè)管理者的監(jiān)督力度，通過不斷完善現(xiàn)行監(jiān)督約束機(jī)制和淘汰機(jī)制，給予企業(yè)管理者施加適量的壓力，以確保企業(yè)管理者能夠自主的強(qiáng)化自身意識(shí)，進(jìn)而，不斷提升自身綜合素質(zhì)。

　�。ǘ�）建立健全的對(duì)企業(yè)管理者的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起健全的激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制相掛鉤，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果給予企業(yè)管理者相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者的工作積極性與自主性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

　　二、強(qiáng)化外部環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化內(nèi)部治理機(jī)制

　　（一）健全資本充實(shí)制度

　　資本充實(shí)制度是國(guó)家企業(yè)制度的重要組成部分。健全的資本充實(shí)制度不僅有助于維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益及社會(huì)交易的安全和保障，而且還關(guān)系到企業(yè)資本充實(shí)原則的落實(shí)及企業(yè)法人人格的健全�，F(xiàn)階段，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)資本充實(shí)制度還有待進(jìn)一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ�）健全獨(dú)立董事制度以遏制內(nèi)部人控制現(xiàn)象

　　獨(dú)立董事制度不僅有助于企業(yè)高效開展內(nèi)部檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，而且還有利于強(qiáng)化企業(yè)的制衡機(jī)制，進(jìn)而，有效的遏制“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。近年來，我國(guó)企業(yè)雖不斷加大對(duì)獨(dú)立董事制度的建設(shè)，并相繼投入了大量的人力、財(cái)力以及物力資源，在長(zhǎng)期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業(yè)獨(dú)立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業(yè)立足于獨(dú)立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，切實(shí)解決以上不良問題；其次是不斷完善獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)獨(dú)立董事實(shí)行績(jī)效考核，對(duì)于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責(zé)，對(duì)于那些不稱職的董事，將其從企業(yè)中淘汰，進(jìn)而，對(duì)在崗的獨(dú)立董事形成一種競(jìng)爭(zhēng)性的約束。

　�。ㄈ�）建立有效的多級(jí)代理控制

　　內(nèi)部控制作為一種信息監(jiān)控機(jī)制，對(duì)推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)建立起有效的多級(jí)代理控制。首先是明確所有者的責(zé)任和權(quán)利以保護(hù)所有者利益。充分保護(hù)所有者的利益離不開企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的參與，就我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)而言，其企業(yè)內(nèi)部員工之間實(shí)行相互監(jiān)督管理，并且，企業(yè)監(jiān)事會(huì)與股東大會(huì)、董事會(huì)相互制衡，彼此監(jiān)督；其次是增強(qiáng)董事會(huì)功能以發(fā)揮董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心作用。對(duì)于企業(yè)權(quán)利來說，董事承擔(dān)著主要的企業(yè)權(quán)利，所以，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心組織，第一，堅(jiān)決抵制董事會(huì)成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨(dú)立董事任職的方式改善董事會(huì)的構(gòu)成；第三，在董事會(huì)下設(shè)立專業(yè)委員會(huì)，即薪酬委員會(huì)、監(jiān)督委員會(huì)、投資發(fā)展委員會(huì)以及營(yíng)銷委員會(huì)等，以減輕董事會(huì)的.工作負(fù)擔(dān)，提高董事會(huì)的工作效率與質(zhì)量。

　　三、改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)和大力培育機(jī)構(gòu)投資者

　�。ㄒ唬└纳破髽I(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)

　　股權(quán)結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)因素，它關(guān)系著企業(yè)治理的形式和模式。我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)普遍存在控制權(quán)集中問題，以至于有效的監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制流于形式，究其原因在于企業(yè)缺乏有效股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此，這就需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)和需求，立足于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化基礎(chǔ)之上，對(duì)其股權(quán)結(jié)構(gòu)做出有效的調(diào)整和優(yōu)化。

　�。ǘ�）大力培育機(jī)構(gòu)投資者

　　企業(yè)機(jī)構(gòu)投資者在企業(yè)中占據(jù)著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業(yè)股票，為此，其是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的一部分。實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)投資者的有效培育是一個(gè)復(fù)雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的積極影響。

　�。ㄈ�）采用合理方式明晰產(chǎn)權(quán)以加強(qiáng)內(nèi)部控制

　　企業(yè)本身是一系列契約的集合體，其基本權(quán)利(所有權(quán)、使用權(quán)、讓渡權(quán)和收益權(quán))實(shí)際被劃為給不同的利益集團(tuán)。產(chǎn)權(quán)的不清導(dǎo)致權(quán)利讓渡的不足，從而各個(gè)利益相關(guān)方可以運(yùn)用自由裁量權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)進(jìn)行干預(yù)，以獲得潛在的收益，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

　　在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執(zhí)行的有約束力的規(guī)則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個(gè)完善的制度將讓他付出更大的代價(jià)。但是我國(guó)上市公司大多由國(guó)家或國(guó)有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，結(jié)構(gòu)相對(duì)單一；加上“投資者”缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰；再加上我國(guó)沒有在法律上對(duì)中小股東受到大股東侵害給予相應(yīng)資助做出司法解釋，導(dǎo)致許多公司形成“內(nèi)部人”集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的權(quán)力壟斷系統(tǒng)。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷直接導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機(jī)制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效、“董事會(huì)----總經(jīng)理”層面弱控區(qū)出現(xiàn)。因此，如果要想從根本上提高我國(guó)上市公司的公司治理與內(nèi)部控制效率，就必須進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文4

　　摘 要：高校一定想法加強(qiáng)高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)

　　高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴(kuò)招的同時(shí)，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢(shì)及政策，高校的品牌效應(yīng)，財(cái)務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì)計(jì)處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認(rèn)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經(jīng)驗(yàn)沒有精力來對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。使企業(yè)長(zhǎng)期處于無管理狀態(tài)，這給審計(jì)和其它部門在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時(shí)，對(duì)企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　1 目前高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

　�。�1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。

　　高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費(fèi)用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來帳務(wù)，與高校常年未核對(duì)，未掛鉤，高校只對(duì)國(guó)家的投資起受托管理作用，而財(cái)務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對(duì)所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財(cái)務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤(rùn)上交以費(fèi)用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤(rùn)，對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤(rùn)化，使表面利潤(rùn)很大。

　　實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實(shí)不符，帳目無法核對(duì)，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細(xì)核對(duì)。高校企業(yè)對(duì)高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。

　�。�2）高校缺乏對(duì)企業(yè)控制與監(jiān)督。

　　高校的財(cái)務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)管理與企業(yè)有很大的差別，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)習(xí)慣了一種管理方法，對(duì)高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補(bǔ)助等內(nèi)容，缺乏財(cái)務(wù)管理分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)疏漏無法即時(shí)解決，這樣就造成財(cái)務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計(jì)劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無從查證資金使用的合理性。

　�。�3）高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。

　　高校本身的財(cái)務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)既定的高校的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的流程的監(jiān)督相對(duì)弱化。主要是學(xué)校沒有引進(jìn)企業(yè)的管理監(jiān)督的機(jī)制，詳細(xì)核算成本費(fèi)用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機(jī)制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會(huì)計(jì)，出納，費(fèi)用會(huì)計(jì)。對(duì)成本會(huì)計(jì)，往來會(huì)計(jì)，控制會(huì)計(jì)等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對(duì)一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

　　（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制。

　　學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級(jí)所交的管理費(fèi)，或定額利潤(rùn)，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對(duì)企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤(rùn)作為考核業(yè)績(jī)，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對(duì)企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎(jiǎng)金及利潤(rùn)的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì)擔(dān)心工資問題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴(yán)重。審計(jì)單位對(duì)高校的審計(jì)過程中，在對(duì)其投資的企業(yè)審計(jì)過程中，無法獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)高校的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳，而從未計(jì)提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對(duì)企業(yè)無法審計(jì)的`狀況，各職能部門對(duì)高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計(jì)部門的監(jiān)督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的這些問題勢(shì)必會(huì)造成競(jìng)爭(zhēng)弱勢(shì)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。由此看來，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開。

　　2 如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作

　　（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨(dú)立的企業(yè)。

　　使企業(yè)法人的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計(jì)入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)考核。

　　考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤(rùn)率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì)，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì)實(shí)施集團(tuán)決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨(dú)立籌集，對(duì)所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的管理。

　　其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨(dú)立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制。

　　高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高�？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負(fù)責(zé)制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅(jiān)持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機(jī)制管理，形成職業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)與學(xué)校的往來屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨(dú)立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。

　�。�2）建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對(duì)職業(yè)管理人的激勱機(jī)制，如給予一定的股份獎(jiǎng)勱，股權(quán)激勵(lì)，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中設(shè)立各類獎(jiǎng)項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的指標(biāo)完成后，進(jìn)行績(jī)效考核方式進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎(jiǎng)勵(lì)，讓管理者有奔頭，團(tuán)隊(duì)有奔頭。

　�。�3）建立有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最有效的形式就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計(jì)或企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對(duì)資金的去向?qū)徲?jì)，對(duì)于大額費(fèi)用的審批流程，對(duì)于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長(zhǎng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監(jiān)督審核。并利用審計(jì)原則對(duì)其獨(dú)立性，安全性進(jìn)行審計(jì)，并將結(jié)果直接上報(bào)董事會(huì)或資產(chǎn)管理公司，達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時(shí)將審計(jì)的結(jié)果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。

　　綜上所述，在高校企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對(duì)企業(yè)的考核體系進(jìn)行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規(guī)范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)內(nèi)部控制論文5

　　摘要：財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運(yùn)行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性

　　1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責(zé)，建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制，從而降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理有效性、財(cái)產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會(huì)計(jì)資料的控制措施，例如，會(huì)計(jì)資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

　　3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的'進(jìn)行資金調(diào)度，增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

　　二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存的主要問題

　　1.財(cái)務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄首先，財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國(guó)家，所以，總體看來，既符合我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求，又融合發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的、具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財(cái)務(wù)管理和控制方面，片面認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制僅僅隸屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

　　2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來進(jìn)行監(jiān)督，而我國(guó)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計(jì)制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨(dú)立的審計(jì)部門；第二，擁有內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計(jì)流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴(yán)重；第三，內(nèi)部審計(jì)工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評(píng)機(jī)制，考評(píng)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財(cái)務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及內(nèi)部審計(jì)的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)還難以準(zhǔn)確考評(píng)效果，且效率低下。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略

　　1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對(duì)人、財(cái)、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對(duì)權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達(dá)指令，并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要獨(dú)立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會(huì)成員組成。第二，要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。

　　3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的考核和評(píng)價(jià)，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評(píng)體系，從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。

　　4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略，從而及時(shí)反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文6

　　對(duì)于中國(guó)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說要想生存，就一定要把我們單位自身的內(nèi)部管理搞好，必須要把存在的問題解決掉，我們一定要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)則，就是要及時(shí)的不間斷的進(jìn)行發(fā)展、改革或創(chuàng)新，必須要與時(shí)代的發(fā)展相適應(yīng)，還要把企業(yè)自身的內(nèi)部控制的目的明確，再就是把這些目的落到實(shí)處，我們只有這樣做了才能保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中乘風(fēng)破浪立于不敗之地，也才能為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮更大的作用。

　　（一）把我們地產(chǎn)企業(yè)的管理環(huán)境搞好

　　管理環(huán)境它能夠表現(xiàn)一些問題出來，例如：可以看出單位的高層和員工對(duì)于單位的經(jīng)營(yíng)的看法、貢獻(xiàn)和執(zhí)行力度。我們進(jìn)行管理環(huán)境的建設(shè)可以從以下三點(diǎn)來闡述：

　　1、我們要嚴(yán)格制定企業(yè)自身的管理機(jī)制。目前，中國(guó)有相當(dāng)?shù)囊徊糠址康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，他們的企業(yè)內(nèi)部的管控是極其不規(guī)矩的，所以，我認(rèn)為對(duì)于這些各種小單位來說就必須要盡快完善單位內(nèi)部的管控機(jī)制，加強(qiáng)和優(yōu)化自己企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，要做到這一點(diǎn)首先要運(yùn)用科學(xué)的管理辦法來制定合理的內(nèi)部機(jī)制，搞好企業(yè)上層和基層的關(guān)系。我們對(duì)我們企業(yè)的從業(yè)人員來說，一定要制定一個(gè)合理的獎(jiǎng)罰體制，要根據(jù)企業(yè)員工在不同崗位上的實(shí)際表現(xiàn)和工作態(tài)度來進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲。同時(shí)對(duì)于我們企業(yè)的管理層來說，要根據(jù)商品市場(chǎng)與管理人員的市場(chǎng)情況制定必要的約束體制。我們可以看出，只有這樣才能夠把我們企業(yè)內(nèi)管理層和員工之間的關(guān)系搞好，才可能使他們之間沒有矛盾，才有可能取得企業(yè)應(yīng)有的利益最大化。

　　2、必須要以員工為根本。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它的發(fā)展前途和動(dòng)力主要是企業(yè)員工來決定的，是以員工的職業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)來決定的。對(duì)于我們單位的內(nèi)部管控環(huán)境也同樣是有從業(yè)者來創(chuàng)造的，所以，對(duì)于我們單位的高層來說必須要注重員工的價(jià)值，拋棄我們?cè)�有的不正確思想，建立我們新的以人為本的思路。只有真正做到這些，才能讓每一個(gè)工人覺得自己是單位的主人公，才能把工人們的積極性給激發(fā)出來，才能發(fā)揮工人的潛力，做到真正為企業(yè)謀福利，發(fā)展企業(yè)，企業(yè)才有動(dòng)力。

　　（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通

　　當(dāng)前，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系，下級(jí)往往都只對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而對(duì)橫向間的各項(xiàng)關(guān)系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部各平級(jí)部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協(xié)調(diào)性差。

　　（三）結(jié)語(yǔ)

　　對(duì)于我們房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，加強(qiáng)自身企業(yè)本身的`管理不是一個(gè)間斷、片面的過程，而是一個(gè)長(zhǎng)期、整體的工作過程，同時(shí)也絕對(duì)不是偶爾或是某個(gè)人的個(gè)人行為就能做到的，特別是在中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)，我們要一步一個(gè)腳印的來加強(qiáng)我們企業(yè)內(nèi)部的管理。原因是現(xiàn)如今房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)決定性的行業(yè)。所以，我們必須要按照國(guó)家的相關(guān)政策來加強(qiáng)地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的管理與改革，我們的目標(biāo)就是把企業(yè)的內(nèi)部管理、企業(yè)內(nèi)部的信息流通以及房地產(chǎn)企業(yè)的組織管理搞好，腳踏實(shí)地的來進(jìn)行房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部改革，一方面可以使我們企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境內(nèi)立于不敗之地，另一方面可以對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出我們的一點(diǎn)微薄之力。

企業(yè)內(nèi)部控制論文7

　　摘要：我國(guó)西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長(zhǎng)環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。那么，細(xì)究西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，引導(dǎo)并輔助建立健全影響其可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制成為必然，以期為西部地區(qū)中小企業(yè)的成長(zhǎng)提供參考。

　　關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

　　我國(guó)西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長(zhǎng)環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢(shì)，通過實(shí)地走訪觀察、委托調(diào)查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進(jìn)行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統(tǒng)的認(rèn)知。下文以長(zhǎng)期以來積累的認(rèn)識(shí)初步探析西部中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題。

　　一、我國(guó)西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　長(zhǎng)期以來，我國(guó)西部中小企業(yè)為西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)做出了重要貢獻(xiàn)。但是，在發(fā)展的同時(shí)也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問題，尤其是內(nèi)部控制方面。

　　（一）缺乏內(nèi)部控制建立的環(huán)境氛圍

　　1.地方政府監(jiān)督部門、社會(huì)審查機(jī)構(gòu)管理粗放，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理審查力度不夠、監(jiān)管松懈，對(duì)存在的問題不能進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國(guó)家不重視或不要求設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的錯(cuò)覺。2.認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督等部門只適合大型國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來就不充沛,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督這種沒有任何收益的部門就是浪費(fèi)，所以沒有必要設(shè)置相應(yīng)部門。3.認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門會(huì)分化管理者手中的權(quán)力，弱化管理者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)決策。

　�。ǘ�）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

　　風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估是企業(yè)對(duì)危險(xiǎn)的規(guī)避能力評(píng)價(jià)，是施行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。我國(guó)西部中小企業(yè)一般只有在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才會(huì)被動(dòng)尋求相應(yīng)的解決策略，沒有提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。存在的風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.經(jīng)營(yíng)方面(1)存活時(shí)間過短。即企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)上的占有率、競(jìng)爭(zhēng)力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識(shí)。企業(yè)存在可塑性風(fēng)險(xiǎn)，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點(diǎn)，沒有可塑性，因而不能引導(dǎo)市場(chǎng)。(3)員工流動(dòng)性較大。企業(yè)存在人員風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復(fù)，浪費(fèi)了大量的資源。2.財(cái)務(wù)方面（1）資金和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。權(quán)益資金和負(fù)債資金占比不穩(wěn)定，往往是初始階段權(quán)益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營(yíng)階段又過分依賴外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場(chǎng)的考慮，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)基本沒有進(jìn)行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。

　　(三)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完整

　　我國(guó)西部中小企業(yè)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在很多的問題，表現(xiàn)為：1.缺乏明確細(xì)致的會(huì)計(jì)工作管理規(guī)范。各項(xiàng)交易往來中,財(cái)會(huì)人員的職責(zé)分工和工作流程方式方法沒有進(jìn)行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相適應(yīng)的會(huì)計(jì)政策。一切會(huì)計(jì)工作僅是為實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)”的最大化，以盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)少繳納稅費(fèi)為原則。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件和會(huì)計(jì)電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人普遍由管理者直接指派，對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行過多的人為干預(yù)。(四)信息化程度較低1.辦公系統(tǒng)信息化和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用水平較高，但整體的信息化應(yīng)用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用比較低下，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷和電子商務(wù)涉獵較少，僅僅處于起步階段，對(duì)新型市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)、開發(fā)不足。3.企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會(huì)議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規(guī)模不同的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細(xì)化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類型的中小企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的需求存在差異，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不完善，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的小微企業(yè)，沿襲的是傳統(tǒng)的管理模式，管理權(quán)限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權(quán)，管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不進(jìn)行劃分，不存在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的觀念。2.民營(yíng)小企業(yè)由于運(yùn)營(yíng)資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面比較簡(jiǎn)單、不完整，只針對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、財(cái)會(huì)部門實(shí)行控制活動(dòng)，對(duì)于作用不大的部門不進(jìn)行設(shè)置，結(jié)果造成企業(yè)內(nèi)部控制組織構(gòu)造的不完整，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)膚淺。3.規(guī)模較大的中型企業(yè)，部門崗位的結(jié)構(gòu)設(shè)置較健全，企業(yè)的內(nèi)部控制體系表面看起來較完善，但在實(shí)行的過程中，內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)，對(duì)國(guó)家的規(guī)章制度置之不理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。

　　二、完善我國(guó)西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)想

　　(一)營(yíng)造企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍

　　我國(guó)西部中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，重中之重是國(guó)家以及地方政府應(yīng)頒布適于其內(nèi)部控制建立完善的法令規(guī)則，國(guó)家頒布的`相關(guān)法律法規(guī)制度要求中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行法令，讓內(nèi)部控制得到強(qiáng)制性的設(shè)立監(jiān)管，從而營(yíng)造一種企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，建立詳細(xì)具體、不同種類的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則，尋找中小企業(yè)存在的問題，對(duì)權(quán)責(zé)具體劃分，規(guī)范監(jiān)管秩序。同時(shí)，通過培訓(xùn)企業(yè)主，使其樹立并強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，還可加強(qiáng)政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度。

　　(二)培養(yǎng)并提高企業(yè)內(nèi)部控制理念

　　因?yàn)橹行∑髽I(yè)的內(nèi)部控制隸屬于經(jīng)營(yíng)管理體系。所以，要消滅對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)參差不齊的問題，需要提升中小企業(yè)整體對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識(shí)。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學(xué)習(xí)新型的科學(xué)管理知識(shí)，轉(zhuǎn)化管理模式，改變管理權(quán)限高度集中的局面，將管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離開來，增強(qiáng)管理者的整體素質(zhì)。2.注重對(duì)員工內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和了解，明確自己的權(quán)限和責(zé)任。高素質(zhì)的員工會(huì)推進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時(shí)，以實(shí)質(zhì)性的激勵(lì)機(jī)制，引發(fā)員工對(duì)企業(yè)的向心力和熱愛。3.強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng)建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。

　　(三)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

　　1.對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言(1)要對(duì)人力資源進(jìn)行規(guī)范管理。增強(qiáng)戰(zhàn)略意識(shí)，在通過簽署勞動(dòng)合同來“捆綁”員工的同時(shí)，更要從員工的角度設(shè)想，給予員工相應(yīng)的保障、激勵(lì)機(jī)制，讓員工能夠愛崗敬業(yè)。(2)要立足于現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)商品市場(chǎng)的前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行合理、適時(shí)地規(guī)劃，使產(chǎn)量與銷售措施對(duì)接。同時(shí)，對(duì)于新興的電子商務(wù)市場(chǎng)也要努力學(xué)習(xí)、開發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng)辦伊始就樹立創(chuàng)造品牌意識(shí)、提高消費(fèi)者的關(guān)注度，讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場(chǎng)的地步。2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言(1)改善資本結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的負(fù)債資本比例處于安全合理的范圍，同時(shí)，要提高企業(yè)的信譽(yù)度，努力改善銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的待遇。(2)制定嚴(yán)格的收賬管理制度。定時(shí)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制活動(dòng)即會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強(qiáng)制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部制訂合法、合理的財(cái)會(huì)管理規(guī)范準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確財(cái)會(huì)人員的權(quán)責(zé)、相互之間的牽制制度，同時(shí)，依照制度在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)部門，配備具備資質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員。其次，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的填制有明確的規(guī)范和要求，要求企業(yè)的會(huì)計(jì)資料要真實(shí)完整并合理避稅。最后，要有正規(guī)的財(cái)務(wù)主管，盡可能避免親屬擔(dān)任該職務(wù)以降低道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通

　　西部中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制還要以完善的信息溝通系統(tǒng)作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統(tǒng)。首先，要改進(jìn)辦公方式，盡可能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化辦公，擴(kuò)展企業(yè)的信息來源渠道，不再局限于企業(yè)內(nèi)部。然后，加強(qiáng)中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)權(quán)，便于員工在工作時(shí)阻礙的減少，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)目的也更易實(shí)現(xiàn)。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)做法，積極開展售后服務(wù)，定期的對(duì)消費(fèi)者進(jìn)行回訪和電話咨詢，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區(qū)特有的執(zhí)拗習(xí)慣，努力與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開展溝通�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區(qū)中小企業(yè)的信息溝通提供了一個(gè)廣闊的平臺(tái)，將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，在為企業(yè)減少運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)，也打開了新的市場(chǎng)，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擁抱這一新生事物。

　　(六)結(jié)合外部監(jiān)管，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)的情況下，企業(yè)要依賴于外部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要是指來自于國(guó)家相關(guān)監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)以及社會(huì)輿論的監(jiān)管。針對(duì)西部中小企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督的問題，應(yīng)加強(qiáng)政府監(jiān)管部門的力度，實(shí)行切實(shí)有效地審查。對(duì)有能力設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，結(jié)合該中小企業(yè)的實(shí)際情況，督促進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，夯實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理的控制監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的；對(duì)于規(guī)模過小、沒有必要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可以通過聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該企業(yè)的內(nèi)部審查職責(zé)，對(duì)該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進(jìn)行稽查，不定期的組織專業(yè)人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審查。當(dāng)然，地方政府審查部門也應(yīng)切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，積極進(jìn)行不定期抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問題，協(xié)助進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)揮政府監(jiān)督的最大效率。同時(shí)，中小企業(yè)主應(yīng)清醒認(rèn)識(shí)到監(jiān)管外化的被動(dòng)與自身內(nèi)化積極控制的重大差別，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展�？傊�，西部地區(qū)中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，提高集體素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督機(jī)制。

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　　[1]楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索.會(huì)計(jì)研究，20xx（08）.

　　[2]程曉峰.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界，20xx（10）.

　　[3]劉靜君.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題研究[J].會(huì)計(jì)師，20xx（06）.

企業(yè)內(nèi)部控制論文8

　　內(nèi)部審計(jì)能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來，我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(zhǎng)期，很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門以應(yīng)對(duì)上級(jí)主管部門的要求，雖然企業(yè)日益關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但往往只是關(guān)注社會(huì)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視還是不夠。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性逐步增加，其風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，中小企業(yè)有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并探討相應(yīng)的控制策略，以解決我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題。

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　（一）中小企業(yè)體制引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)體制建立并不完善，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但因企業(yè)體制的缺陷，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)無法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。部分中小企業(yè)審計(jì)人員工作態(tài)度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性降低，為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí)，最終引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)健康發(fā)展。

　�。ǘ�）審計(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平，審計(jì)人員要掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)來提高審計(jì)工作水平。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員整體水平偏低，大都只是經(jīng)過理論方面的培訓(xùn)，但對(duì)具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創(chuàng)新思維和對(duì)企業(yè)的整體分析能力，此外，由于企業(yè)缺少完善的'管理制度，導(dǎo)致審計(jì)人員無法經(jīng)受利益誘惑，這些都很容易造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

　　（一）建立健全中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

　　近年來，我國(guó)中小企業(yè)制度得到有效規(guī)范，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加快制定和頒布內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，確保內(nèi)部審計(jì)的合法地位，保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，工作開展有章可循，從而統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，將構(gòu)建我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。

　�。ǘ�）完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制制度

　　建立起良性的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，能夠有效控制中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)在建立起有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度的過程中，要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構(gòu)成等諸多方面的因素。

　�。ㄈ�）提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高中小企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)、知識(shí)水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計(jì)工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。一方面，提高專業(yè)技術(shù)水平為了保證審計(jì)人員具有業(yè)務(wù)能力，在審計(jì)工作中可以準(zhǔn)確的對(duì)各項(xiàng)資料進(jìn)行評(píng)估，并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面，提高思想道德素質(zhì)可以保證審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的公平公正。

　　加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)一批具備高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人員是推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急，更是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，培養(yǎng)能夠真正做到實(shí)事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計(jì)人員，特別是要不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，為未來適應(yīng)新形勢(shì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　（四）工作計(jì)劃要與企業(yè)目標(biāo)相配合

　　企業(yè)年度工作計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)開展工作最為重要的依據(jù)，是體現(xiàn)其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，工作計(jì)劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過十幾年的告訴發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā)，通過調(diào)查、研究，及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問題。中小企業(yè)必須明確，內(nèi)部審計(jì)可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標(biāo)，同時(shí)，控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹└�好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用

　　內(nèi)部審計(jì)除具有監(jiān)督職能，還具有咨詢功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項(xiàng)功能，才能確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，針對(duì)缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之，不發(fā)揮監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)，就無法得出咨詢結(jié)果；而不以咨詢?yōu)槟康牡膬?nèi)部審計(jì)，監(jiān)督就無法發(fā)揮其價(jià)值。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受，但過分單純強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和各部門同事關(guān)系惡化，最終造成內(nèi)部審計(jì)所處生態(tài)日益變差。因此，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標(biāo)的基礎(chǔ)上，以學(xué)習(xí)的態(tài)度提出問題，從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎(chǔ)。有了信任的基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)是為他們提供服務(wù)和幫助。當(dāng)各部門業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內(nèi)部審計(jì)工作，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和解決之道。

　　總之，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內(nèi)部功能模塊，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要立足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，著眼于企業(yè)的發(fā)展來進(jìn)行工作，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行管理的監(jiān)督，從而不斷提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文9

　　從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書》�！霸诎灼ふf中,我們不談理論,只做實(shí)證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報(bào)率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系�！惫�司創(chuàng)始人胡為民說。

　　內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕

　　內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個(gè)要素是目前國(guó)內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。

　　第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運(yùn)行。

　　內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實(shí)際上又很實(shí)在。中國(guó)的社會(huì)文化對(duì)內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國(guó)文化有很大關(guān)聯(lián)�！拔覐奈幕�差異的角度比較過歐美和國(guó)內(nèi)的大型并購(gòu)案。單從并購(gòu)合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁(yè),再加上副合同就三五百頁(yè)了,而國(guó)內(nèi)并購(gòu)合同都是只有兩三頁(yè)紙。國(guó)外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對(duì)任何一種違約都有處理辦法,國(guó)內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風(fēng)險(xiǎn)。其次,轉(zhuǎn)型時(shí)期對(duì)利益分配和道德誠(chéng)信的認(rèn)識(shí),對(duì)整個(gè)內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價(jià)值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標(biāo)準(zhǔn),要做也都是紙面化的東西�！焙鸀槊裾f。

　　最后一個(gè)要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國(guó)企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制。“大企業(yè)一般都有一個(gè)內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和責(zé)任審計(jì),真實(shí)的管理審計(jì)幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計(jì)工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞。”

　　人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎(jiǎng)勵(lì)的不做。如果內(nèi)部控制不跟績(jī)效考核掛起鉤來,誰(shuí)愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對(duì)人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰(shuí)愿意按照規(guī)定動(dòng)作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個(gè)組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。

　　高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)

　　理論最終還要落到實(shí)踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個(gè)人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會(huì)大打折扣。

　　“我們?cè)诎l(fā)布的白皮書里有個(gè)很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險(xiǎn)控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系�！焙鸀槊裾f�！栋灼�書》得到了三個(gè)結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長(zhǎng)、董事長(zhǎng)秘書和財(cái)務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場(chǎng),有的還要追究刑事責(zé)任,無論哪種處罰,對(duì)高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負(fù)面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非ST公司的水平。第三,擬實(shí)施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實(shí)施內(nèi)部控制的上市公司。

　　還有一個(gè)政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵(lì)要報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),被批準(zhǔn)的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯(cuò)�！耙獙�(shí)施股權(quán)激勵(lì),做好內(nèi)控是一個(gè)必修功課。由于股權(quán)激勵(lì)的受益者都是核心中高層,所以實(shí)際上這是一個(gè)內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個(gè)結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢(shì)越高。單看某個(gè)政策要求怎么做,對(duì)高管的觸動(dòng)不大,但這是1000多家上市公司的實(shí)證調(diào)查結(jié)果,對(duì)他們是很有說服力的,特別是國(guó)企�！�

　　建立和運(yùn)行一個(gè)有效的內(nèi)部控制,實(shí)際上對(duì)整個(gè)管理層都是有效的保護(hù)。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國(guó)也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來?yè)p失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒事都會(huì)請(qǐng)人來重估一下風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)咨詢業(yè)特別發(fā)達(dá)也是這個(gè)原因。”

　　風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理不是兩張皮

　　內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是非常好的'一個(gè)管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財(cái)了�！艾F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個(gè)崗位上的人,要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個(gè)條件,才能勝任這個(gè)工作�！焙鸀槊裾f。

　　目前,國(guó)內(nèi)在這個(gè)行業(yè)里面臨很嚴(yán)重的人才短缺。以中鐵集團(tuán)為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長(zhǎng)起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)行很熟悉,學(xué)習(xí)能力也比較強(qiáng),對(duì)內(nèi)控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個(gè)內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個(gè)人就把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理全都做了,這是個(gè)誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實(shí)每天都在做的就是管控風(fēng)險(xiǎn),不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個(gè)牽頭和組織的作用�！�

　　內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是高度融合的,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有的管理進(jìn)行一個(gè)持續(xù)的優(yōu)化和提升。”

　　所以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標(biāo)是什么,然后問在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中我們面臨哪些風(fēng)險(xiǎn),這里面用到很多定性定量的工具,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,把風(fēng)險(xiǎn)管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供一個(gè)合理的保證。“先看目標(biāo),再找風(fēng)險(xiǎn),第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險(xiǎn),這樣管控能不能把風(fēng)險(xiǎn)防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運(yùn)營(yíng)上的缺陷。內(nèi)控是一個(gè)有生命力、有價(jià)值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個(gè)東西,就會(huì)變得毫無意義。”胡為民說。

　　即使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴(yán)重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定。可見,對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。

企業(yè)內(nèi)部控制論文10

　　摘要：煤炭行業(yè)受產(chǎn)能過剩及價(jià)格下滑的影響，虧損嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。針對(duì)這一狀況，企業(yè)通過加大內(nèi)部控制力度，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以信息化構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系，以人力資源管理構(gòu)建績(jī)效考評(píng)控制體系，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系，可以實(shí)現(xiàn)減少支出，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保持企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的目的。

　　關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；體系研究

　　一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)未得到有效夯實(shí)

　　受傳統(tǒng)管理和思維模式的影響，煤炭企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)也發(fā)生了不同程度的交叉應(yīng)用，造成各項(xiàng)制度不相融合，致使內(nèi)部控制目的不明晰，片面的、任性地應(yīng)用內(nèi)部控制，無計(jì)劃、無監(jiān)督地應(yīng)用內(nèi)部控制，缺少?gòu)膽?zhàn)略的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，不重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，觀念比較陳舊、過時(shí)，員工面對(duì)不熟悉的內(nèi)部控制活動(dòng)無所適從，職責(zé)與權(quán)利交叉不清，制衡機(jī)制不明顯，人為干涉內(nèi)部控制，制度執(zhí)行力差等問題始終得不到解決，從而嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，使內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督制約機(jī)制，部門形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)的決策、有效的執(zhí)行。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善

　　因?yàn)槊禾科髽I(yè)的特性所在，其屬于高危行業(yè)，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估機(jī)制存在不完整、不科學(xué)性，突出表現(xiàn)在：一是煤炭企業(yè)對(duì)生產(chǎn)期間的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較及時(shí)準(zhǔn)確，但對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面，僅僅注重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上，然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，含蓋企業(yè)運(yùn)行過程中的方方面面，對(duì)煤礦經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，可能造成企業(yè)重大損失；二是對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估不夠深入，缺乏預(yù)見性和關(guān)聯(lián)性，僅僅對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而對(duì)那些因某個(gè)控制環(huán)節(jié)缺失帶來的未知風(fēng)險(xiǎn)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)警，從而使企業(yè)始終處于不斷補(bǔ)漏的循環(huán)中難以自拔。

　�。ㄈ�）執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)

　　再優(yōu)秀和完善的制度如果沒有良好的執(zhí)行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內(nèi)控制度執(zhí)行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學(xué)性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動(dòng)執(zhí)行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓(xùn)相結(jié)合，不能使人的因素與制度因素有機(jī)結(jié)合，由于各級(jí)人員理解的不同，好的制度被執(zhí)行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發(fā)揮激勵(lì)約束機(jī)制，獎(jiǎng)勤罰懶。

　　二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)控機(jī)制

　　1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（1）建立扁平化管理模式。為提高企業(yè)運(yùn)行效率，煤炭企業(yè)需要引入了現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)———扁平化管理。扁平化管理就是優(yōu)化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權(quán)延至離高層最遠(yuǎn)的地方。為此，企業(yè)需要組建最高決策機(jī)構(gòu)管委會(huì)，下設(shè)四大中心，即以企管中心為核心的經(jīng)營(yíng)控制中心，以調(diào)度室為核心的生產(chǎn)指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財(cái)務(wù)科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、安全、核算及監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰(zhàn)的管理局面，建立起事事有人管，人人有責(zé)任，工作有標(biāo)準(zhǔn)、督控有依據(jù)的管理模式，決策層發(fā)出的決策通過四個(gè)中心可以迅速傳遞到基層和每個(gè)職工。（2）界定部門職責(zé)。隨著企業(yè)的發(fā)展，原有部門工作職責(zé)條款有的過時(shí)、有的已不適應(yīng)新的組織架構(gòu)的運(yùn)作，為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要對(duì)各部門的工作職責(zé)進(jìn)行再界定，以保持各部門高效運(yùn)轉(zhuǎn)、協(xié)調(diào)配合、相互制衡。提出具體標(biāo)準(zhǔn)和要求，明晰職責(zé)，優(yōu)化管理、制衡、監(jiān)管、核算體系，在管理工作的實(shí)踐中，逐步提高工作標(biāo)準(zhǔn)，提升執(zhí)行力，為企業(yè)發(fā)展提供有力保證。2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度（1）建立內(nèi)部控制管理體系�？梢栽诮梃b現(xiàn)代企業(yè)管理理論的基層上制定《內(nèi)部控制與管理制度》，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理、投融資管理、經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)劃管理、供應(yīng)管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、制約機(jī)制等控制制度及管理辦法，以規(guī)范管理目的，建立各部門業(yè)務(wù)相互牽制和協(xié)調(diào)配合機(jī)制，消除管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提高，達(dá)到控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）設(shè)計(jì)、運(yùn)行內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)包括內(nèi)控工作匯報(bào)制、內(nèi)控管理問責(zé)商務(wù)管理136制、內(nèi)控管理考核制、管理責(zé)任追究制等，目的在于加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，提高企業(yè)效益。內(nèi)部控制監(jiān)督體系的運(yùn)行，可以提高企業(yè)的制度執(zhí)行力，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使成本費(fèi)用明顯降低，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的不斷發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.制定全方位目標(biāo)管理考核體系為有效實(shí)施內(nèi)控管理，企業(yè)需制定全方位目標(biāo)管理考核體系，一是由內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)指標(biāo)發(fā)生的合理性、合法性進(jìn)行把關(guān)；二是由內(nèi)部結(jié)算中心匯同企管中心及時(shí)跟蹤各項(xiàng)指標(biāo)的.使用情況，隨時(shí)掌握指標(biāo)變化動(dòng)態(tài)；三是指標(biāo)考核，每月對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)實(shí)際發(fā)生進(jìn)行考核，指標(biāo)在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關(guān)部門落實(shí)整改；四是建立預(yù)警機(jī)制，當(dāng)指標(biāo)使用時(shí)間過半且使用量達(dá)到60%時(shí)提出黃色預(yù)警，達(dá)到80%時(shí)提出紅色預(yù)警，并將通知責(zé)任部門采取措施，控制指標(biāo)。

　　（二）構(gòu)建企業(yè)信息化管理控制體系

　　1.構(gòu)建企業(yè)信息化工作方向主要從三個(gè)方面展開工作：一是數(shù)字化，把安全信息、生產(chǎn)信息、瓦斯抽放信息、井下監(jiān)測(cè)監(jiān)控信息、庫(kù)存信息、銷售憑證、費(fèi)用和采購(gòu)憑證等數(shù)據(jù)資料存入數(shù)據(jù)庫(kù)中，方便隨時(shí)的查詢和調(diào)用；二是程序化，即流程的電子化，把企業(yè)規(guī)范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規(guī)范和高效；三是科學(xué)化，即對(duì)決策的科學(xué)支持，通過信息化手段對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，以便管理層做出科學(xué)的決策。2.構(gòu)建企業(yè)信息管理控制體系逐步建立專業(yè)化信息管理控制系統(tǒng)，建立和應(yīng)用財(cái)務(wù)管理NC系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化OA系統(tǒng)、礦井綜合自動(dòng)化系統(tǒng)、礦井瓦斯監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)、井下皮帶運(yùn)輸機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)、掘進(jìn)工作面頂板離層監(jiān)控系統(tǒng)等。信息管理控制體系的實(shí)施，一是提高了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了高效載體與工具；二是推動(dòng)了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，信息技術(shù)從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動(dòng)了組織結(jié)構(gòu)的重新搭建，建立了職責(zé)分工、相互制約的扁平化、動(dòng)態(tài)化、信息化業(yè)務(wù)組織形式，更好地適應(yīng)了競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境；三是有效的降低了企業(yè)成本，借助信息化手段，對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈條上的各環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，可以卓有成效的改善企業(yè)成本結(jié)構(gòu)；四是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的生成，運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強(qiáng)工作的時(shí)效性，減少人為失誤或錯(cuò)誤的發(fā)生，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）健全企業(yè)人力資源績(jī)效考評(píng)體系

　　1.明確績(jī)效考核基本原則客觀、公正、科學(xué)地評(píng)估員工對(duì)現(xiàn)任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調(diào)整的客觀依據(jù)，也是提高職工綜合能力發(fā)展的有效途徑�？�(jī)效管理要體現(xiàn)“崗位有標(biāo)準(zhǔn)、人人有責(zé)任、事事有考核”的原則，對(duì)于不同崗位職工要制定不同的績(jī)效考核制度，規(guī)范職工的行為，細(xì)化、量化各崗位考核標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)所定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)職工的業(yè)績(jī)嚴(yán)格考核，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2.嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效考核制度績(jī)效考核是人力資源管理工作的基礎(chǔ)，是職工薪酬分配、崗位競(jìng)爭(zhēng)的中心管理環(huán)節(jié)，通過考核可以提高職工工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在績(jī)效考核中要明確職工對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的貢獻(xiàn)度，使其感受到自己在企業(yè)中的價(jià)值和作用，從而激發(fā)職工的積極性、創(chuàng)造性，績(jī)效考核要把有突出貢獻(xiàn)的技術(shù)工人和科技人員的貢獻(xiàn)與收入掛鉤，在待遇上的充分體現(xiàn)績(jī)效考核體系的優(yōu)越性。3.制定科學(xué)薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩(wěn)定職工隊(duì)伍，使職工心系企業(yè)，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，愿意和企業(yè)同甘苦、共患難，確保企業(yè)的安全生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，薪酬分配應(yīng)傾斜于苦、臟、累、險(xiǎn)的一線和技術(shù)含量高的崗位，并從工作環(huán)境到居住環(huán)境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產(chǎn)之中。

　�。ㄋ模�構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

　　1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制一是合同風(fēng)險(xiǎn)控制，合同管理要由兩個(gè)部門負(fù)責(zé)，司法部門負(fù)責(zé)合同真實(shí)、有效性的審核，企管中心負(fù)責(zé)合同手續(xù)完善的審核，兩個(gè)部門要具有相互監(jiān)督的職能，一個(gè)部門手續(xù)沒有完成，另外一個(gè)部門不辦理下一道手續(xù)，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)；二是物資風(fēng)險(xiǎn)控制，物資管理應(yīng)建立統(tǒng)一的采購(gòu)、供應(yīng)制度，要建立包括所有物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，要做好領(lǐng)用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數(shù)據(jù)庫(kù)中一目了然。并且，物資計(jì)劃一旦形成則不能修改，防止計(jì)劃的超支。2.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)煤炭企業(yè)在正常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，難免會(huì)遇到各種各樣的突發(fā)情況，這些突發(fā)情況對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響有的可能是正面的，也有的可能是負(fù)面的，其中負(fù)面的影響就形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，管控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直是煤炭企業(yè)管理工作的重中之重，不容小覷。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]衛(wèi)亞楠.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與完善途徑探討[J].會(huì)計(jì)之友，20xx(27).

　　作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業(yè)股份有限公司十礦

企業(yè)內(nèi)部控制論文11

　　摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展空間也得到了較大的擴(kuò)大，同時(shí)也面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，特別是在價(jià)值鏈視角下鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作難免會(huì)存在著一些問題，這些問題的存在嚴(yán)重影響到了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展，因此本文從價(jià)值鏈的理論出發(fā)，分析了鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)在價(jià)值鏈視角下鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何完善內(nèi)部控制工作的建議，目的在于提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

　　關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈視角下；鐵路運(yùn)輸企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建完善

　　一、價(jià)值鏈理論概述

　�。ㄒ唬﹥r(jià)值鏈概述

　　價(jià)值鏈的概念是由邁克爾波特在1985年中發(fā)表的《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書中提出來的，他認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是一個(gè)創(chuàng)造價(jià)值的過程，就是說企業(yè)從研發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品的活動(dòng)都是在創(chuàng)造價(jià)值，這些功能都可以用一個(gè)鏈條的方式表明。企業(yè)內(nèi)部、外部?jī)r(jià)值鏈?zhǔn)莾r(jià)值鏈的主要構(gòu)成：1。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈主要是指在企業(yè)各個(gè)流程環(huán)節(jié)、各個(gè)職能部門之間的價(jià)值鏈，也可以說是企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的價(jià)值鏈，是企業(yè)結(jié)合客戶實(shí)際情況所進(jìn)行的創(chuàng)造價(jià)值的過程，內(nèi)部?jī)r(jià)值在企業(yè)中主要由兩部分組成，即基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，基本活動(dòng)主要包括了原材料的供給、開發(fā)產(chǎn)品、安全生產(chǎn)、運(yùn)輸和儲(chǔ)存產(chǎn)品、市場(chǎng)營(yíng)銷以及產(chǎn)品的售后服務(wù)；輔助活動(dòng)主要包括了進(jìn)行組織建設(shè)、管理人事、對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的管理以及開發(fā)技術(shù)。2。外部?jī)r(jià)值鏈主要是對(duì)產(chǎn)業(yè)的一種分析，分別列出公司的上游企業(yè)、下游企業(yè)、社會(huì)環(huán)境、同行競(jìng)爭(zhēng)者，分析主要顧客和供應(yīng)商的成本和利潤(rùn)，最后才做出外包、并購(gòu)、顧客聯(lián)盟等策略。

　　二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　從實(shí)際情況來看鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作中難免會(huì)存在著一些問題，因此為了更好的做好內(nèi)部控制工作，就需要對(duì)這些問題有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，其中主要的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏健全的內(nèi)部控制制度

　　在鐵路運(yùn)輸企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多運(yùn)輸企業(yè)將主要精力放在經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大上，普遍存在著對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度的問題，導(dǎo)致這樣的問題是受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下建立的內(nèi)部控制制度，很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者和工作人員僅僅將工作的重點(diǎn)放在了內(nèi)部牽制的方面。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，很多企業(yè)提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對(duì)管理成本的控制上，有的一部分企業(yè)的管理者認(rèn)為加大內(nèi)部控制，就會(huì)加大財(cái)務(wù)管理工作的難度，還會(huì)加大企業(yè)的管理成本，因此很多企業(yè)的管理者就會(huì)忽視內(nèi)部控制工作的重要性。

　�。ǘ�）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

　　在我國(guó)大多數(shù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)中雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的應(yīng)用過程中的形式化比較嚴(yán)重，并沒有設(shè)立專門的部門和人員對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，例如在一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)監(jiān)督部門，即使是有的企業(yè)設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是由于受到主客觀因素的影響，導(dǎo)致了審計(jì)部門獨(dú)立性較差，大大的降低了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性作用，由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督形式化比較嚴(yán)重，因此也就不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的'問題，不能科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，不利于內(nèi)部控制重要職能的發(fā)揮。

　　（三）預(yù)算管理工作不到位

　　一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)在預(yù)算工作上做的并不到位，這在一定程度上就會(huì)嚴(yán)重影響到了運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提高，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：首先，很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要采用一套科學(xué)合理的全面因素管理方法來指導(dǎo)預(yù)算管理工作，這樣才能夠不斷的提高自身的內(nèi)部控制水平，然而從實(shí)際情況來看一些企業(yè)在編制預(yù)算管理計(jì)劃的時(shí)候，僅僅是在原來預(yù)算的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的編制，在編制的方法上也是采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算。其次，一般來說鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)來負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，但是一些企業(yè)只是將編制預(yù)算和審查預(yù)算的工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，在這種情況下董事會(huì)權(quán)利過大會(huì)嚴(yán)重影響到預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

　　三、價(jià)值鏈視角下完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

　　通過上述情況來看，現(xiàn)階段我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，因此就需要我們?cè)趦r(jià)值鏈的視角下采用科學(xué)合理的對(duì)策來完善內(nèi)部控制工作，主要的對(duì)策如下：

　�。ㄒ唬┲匾晝�(nèi)部控制工作，建立健全內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)背景下，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，也面臨著較大的生存壓力，因此為了提高企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的水平，就必須完善內(nèi)部控制和建立健全財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制逐漸滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中去，首先企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境，做好企業(yè)內(nèi)部信息溝通和監(jiān)督工作，加大對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度；其次要建立健全內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作是一個(gè)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，是不能一蹴而就的，是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，要對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和修正；再次要建立內(nèi)控信息的披露機(jī)制，企業(yè)為了提高信息質(zhì)量，在建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制后要建立內(nèi)控信息的披露機(jī)制，可以聘請(qǐng)專業(yè)人員來審計(jì)內(nèi)控工作，定期向管理層遞交內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，為調(diào)整和修改內(nèi)控計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化的過程中，企業(yè)既要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的重要性認(rèn)識(shí)，也要配合好審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等監(jiān)管部門進(jìn)行工作，當(dāng)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，企業(yè)要采用科學(xué)合理的方法來及時(shí)糾正問題，這樣才能更好的發(fā)揮出外部監(jiān)管對(duì)地勘單位的監(jiān)督作用，同時(shí)政府也應(yīng)該不斷建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行為，避免企業(yè)發(fā)生違反內(nèi)部控制制度的行為發(fā)生，有利于保證單位內(nèi)部控制活動(dòng)的正常進(jìn)行。

　　（三）做好預(yù)算管理工作

　　做好預(yù)算管理工作對(duì)于提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制工作水平是十分有必要的，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)要通過以下方式來做好預(yù)算管理工作：首先，在選擇全面預(yù)算編制方法上，鐵路運(yùn)輸企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達(dá)到預(yù)算項(xiàng)目之間的相互協(xié)調(diào)。企業(yè)在制定科學(xué)合理的預(yù)算管理方案之后，也要嚴(yán)格按照方案來執(zhí)行，將預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處。其次，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)建立健全全面預(yù)算管理制度，一方面要建立和完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，這樣有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；另一方面企業(yè)要建立起預(yù)算委員會(huì)，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任制，建立起完善的預(yù)算管理體系，這樣才能夠更好的發(fā)揮出預(yù)算管理的重要性作用。

　　四、總結(jié)

　　綜上所述，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了更好的創(chuàng)造出較大的價(jià)值，在經(jīng)營(yíng)過程中就需要堅(jiān)持在價(jià)值鏈的視角下進(jìn)行工作，這樣就可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并從價(jià)值鏈的角度出發(fā)采用科學(xué)合理的方法來不斷完善內(nèi)部控制工作，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)實(shí)力的提高。

　　參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)內(nèi)部控制論文12

　　一、預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對(duì)比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國(guó)內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費(fèi)者的權(quán)益，而且對(duì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行有消極的影響。

　　從預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開展，更要維護(hù)資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟(jì)信息的可靠。從我國(guó)當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價(jià)值觀、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒有對(duì)此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理只會(huì)過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場(chǎng)接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)市場(chǎng)沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實(shí)行。

　　二、企業(yè)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段�，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。

　�。ㄒ唬╊A(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強(qiáng)調(diào)創(chuàng)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺(tái)，企業(yè)信息情報(bào)傳送是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對(duì)于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺(tái)可以很好地處理，但是對(duì)于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺(tái)上進(jìn)行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)以及有效的識(shí)別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，內(nèi)部控制活動(dòng)的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。

　�。ǘ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計(jì)劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補(bǔ)不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理系統(tǒng)，再分析對(duì)企業(yè)績(jī)效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)控制管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制管理的有效聯(lián)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵(lì)以及規(guī)劃預(yù)測(cè)有深遠(yuǎn)的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達(dá)到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的.具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實(shí)際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。

　�。ㄈ�）預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查研究，從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強(qiáng)化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jī)效管理與激勵(lì)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會(huì)計(jì)控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進(jìn)新增了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會(huì)計(jì)模式，注重的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的落實(shí)以及實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢(shì)，為此在企業(yè)預(yù)算管理時(shí)設(shè)立相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。

　　三、預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

　　預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進(jìn)行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進(jìn)行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估，最后做出決定，全力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　�。ㄒ唬┖侠淼念A(yù)算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計(jì)劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過程中有許多方面可以對(duì)其進(jìn)行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行量化考核，更有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵(lì)。

　�。ǘ�）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進(jìn)行合理的對(duì)比，并且對(duì)兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運(yùn)行；同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估還應(yīng)實(shí)施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)估中對(duì)出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進(jìn)行有效的認(rèn)定。

　　（三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財(cái)務(wù)控制；與此同時(shí)，預(yù)算管理也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實(shí)現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進(jìn)行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對(duì)企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，加之對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

　　四、運(yùn)用預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

　　當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機(jī)結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運(yùn)行。

　　（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實(shí)施控制階段堅(jiān)持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)�？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部分級(jí)管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì)以及企業(yè)董事會(huì)，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達(dá)的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機(jī)構(gòu)，而企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對(duì)預(yù)算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設(shè)計(jì)，以便為每一個(gè)流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)以及相關(guān)組織設(shè)計(jì)很好地融合。

　�。ǘ�）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)預(yù)算管理作用的認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級(jí)安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實(shí)施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力以及滿足客戶對(duì)企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充或者改進(jìn)，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

　　（三）合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟(jì)效益為了強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責(zé)任制。對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)員工的勞動(dòng)耗費(fèi)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時(shí)改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部原材料的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格的高低直接影響采購(gòu)成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對(duì)原材料的采購(gòu)價(jià)格會(huì)或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開化的采購(gòu)方案，例如采取招標(biāo)采購(gòu)，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)來獲得價(jià)格利益。最后，是對(duì)企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理的預(yù)算，制定各項(xiàng)原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對(duì)原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對(duì)于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對(duì)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。

企業(yè)內(nèi)部控制論文13

　　摘要：房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展成為我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)，政府對(duì)的調(diào)控政策不斷出臺(tái)。房地產(chǎn)企業(yè)資金緊張、存量房增加，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。20xx年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，房地產(chǎn)行業(yè)正式進(jìn)入了增值稅時(shí)代。房地產(chǎn)行業(yè)將面對(duì)更為復(fù)雜的內(nèi)部外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制概述出發(fā)，結(jié)合增值稅的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控制一些應(yīng)對(duì)變化進(jìn)行分析。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；營(yíng)改增；內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度概述

　　內(nèi)部控制是一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的控制體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制度是以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，以監(jiān)管和防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

　　房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量多、資質(zhì)低、競(jìng)爭(zhēng)激烈。項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)、投資大，整個(gè)過程存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)改增后不僅是稅種上的變化，同時(shí)還對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。建立內(nèi)部控制制度十分重要。第一，建立良好的內(nèi)控制能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各階段實(shí)施監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題；第二，內(nèi)控制能夠監(jiān)督考核企業(yè)各部門的工作是否高效，能保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保障企業(yè)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　三、房地產(chǎn)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

　　(一)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)過程中，普遍存在只注重具體開發(fā)的工作，管理上缺乏戰(zhàn)略意識(shí)、對(duì)中長(zhǎng)期的發(fā)展沒有規(guī)劃。某些地產(chǎn)企業(yè)還停留在“搶地”就能賺錢，毫無經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。適合企業(yè)自身的、健全的內(nèi)部控制制度，需要花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間，而且不會(huì)在短期就能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。中小型房地產(chǎn)企業(yè)，如果缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，不會(huì)重視這項(xiàng)工作，甚至它的的建立產(chǎn)生懷疑，不愿意進(jìn)行內(nèi)部控制制度的實(shí)施，或者只是讓內(nèi)部控制流于形式，降低了防范風(fēng)險(xiǎn)的能力與經(jīng)營(yíng)水平。

　　(二)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，疏于企業(yè)的'內(nèi)部控制許多房地產(chǎn)企業(yè)是搶到地后，迅速開發(fā)建設(shè)和銷售，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立很輕視。房地產(chǎn)企業(yè)往往只會(huì)重視外部因素，對(duì)于因?yàn)樽陨韮?nèi)部控制的缺乏而帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮的很少。近些年在房地產(chǎn)企業(yè)只在盲目擴(kuò)張，忽視了因缺乏內(nèi)控制建設(shè)而帶來的管理缺陷。

　　四、增值稅后內(nèi)控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

　　營(yíng)改增將地產(chǎn)企業(yè)帶入增值稅時(shí)代，這不僅是簡(jiǎn)單稅種的變化，它要求企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)流程重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，內(nèi)部管理要由粗獷轉(zhuǎn)向精細(xì)。企業(yè)管理層必須重視，共同謀劃、積極應(yīng)對(duì)，做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，項(xiàng)目流程的各環(huán)節(jié)，要求予以規(guī)范化。這能使企業(yè)平穩(wěn)過渡達(dá)到最終降低稅負(fù)、促進(jìn)發(fā)展的目的。

　　(一)完善好內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)中的董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，必須有效發(fā)揮董事會(huì)的作用，履行相應(yīng)的責(zé)任。營(yíng)改增后具有一定規(guī)模的房地產(chǎn)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，保證其工作的獨(dú)立性是很必要的。房地產(chǎn)行業(yè)的人員流動(dòng)性較大，要實(shí)行德才兼?zhèn)�、以德為先的人力資源政策。另外，還要加強(qiáng)自身的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)該培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，重點(diǎn)強(qiáng)化營(yíng)改增后的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)�！叭说膬r(jià)值高于物的價(jià)值，企業(yè)價(jià)值高于員工個(gè)人價(jià)值，社會(huì)價(jià)值高于企業(yè)價(jià)值”這是萬(wàn)達(dá)的核心價(jià)值觀。

　　(二)加強(qiáng)工程及合同的控制建安成本是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目總成本中所占比例最大(約占40%)、跨越時(shí)間最長(zhǎng)、涉及單位最多的。營(yíng)改增后房地產(chǎn)的稅率為由5%上升至11%，能否取得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票成為降低稅負(fù)關(guān)鍵。關(guān)鍵控制點(diǎn)：首先要在工程招標(biāo)時(shí)，要求必須具備一般納稅人資質(zhì)。其次，在簽訂各類工程合同時(shí)要增加相應(yīng)發(fā)票條款。最后，營(yíng)改增過渡階段后的建筑合同成本是否上漲問題，建筑企業(yè)主要項(xiàng)目人工成本費(fèi)用不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，勢(shì)必導(dǎo)致成本增加。所以選擇的建筑企業(yè)必須能對(duì)其建筑人工成本目標(biāo)有效控制。

　　(三)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的控制房地產(chǎn)企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是：保證資金安全，保持各環(huán)節(jié)資金的周轉(zhuǎn)和高效，保證資金的的供求達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡。由于營(yíng)改增后稅率的增加，房地產(chǎn)一般納稅人的銷項(xiàng)稅稅率為11%比較營(yíng)業(yè)稅高98%。以成交價(jià)100萬(wàn)元的房屋為例，營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅為5萬(wàn)元，營(yíng)改增后需繳納銷項(xiàng)稅9.91萬(wàn)元，可見必須要取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣才能達(dá)到企業(yè)資金的動(dòng)態(tài)平衡。項(xiàng)目在房屋竣工決算后，進(jìn)入銷售為主的階段，增值稅大部分為銷項(xiàng)稅，而企業(yè)所得稅、土增稅繼續(xù)在地方預(yù)交，所以后期對(duì)資金需求較大。企業(yè)要嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)采取措施妥善處理，既保證稅款的交納又要避免資金冗余。

　　(四)加強(qiáng)制衡與監(jiān)督營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍涉及到房地產(chǎn)相關(guān)諸多行業(yè)，能幫助企業(yè)達(dá)到一體化、多元化的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)變得更復(fù)雜，將會(huì)遇到更多的問題。首先房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。其次，部門不相容的崗位要分離，定期內(nèi)審，對(duì)于業(yè)務(wù)崗位定期(集團(tuán)內(nèi)部)輪換。最后，拓寬監(jiān)督舉報(bào)渠道。

　　(五)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn)營(yíng)改增后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)員工要進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員提出了更高要求。比如專用發(fā)票的保管、不能抵扣銷項(xiàng)稅的費(fèi)用、項(xiàng)目各階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管控。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　營(yíng)改增是財(cái)稅體制改革的重頭戲、是供給側(cè)改革的重要舉措，它給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的發(fā)展契機(jī)。房地產(chǎn)企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，進(jìn)一步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李燕.解析企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(02).

　　[2]關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅〔20xx〕36號(hào).

企業(yè)內(nèi)部控制論文14

　　摘 要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制。

　　電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

　　1 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。

　　企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

　　隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

　　2 內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。

　　在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個(gè)方面：

　　2.1 確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。

　　在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

　　2.2 嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。

　　授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.3 要避免會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募�、記錄形式�?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。

　　3 加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的`內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。

　　3.1 操作程序控制制度化。

　　為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：

　�。�1） 各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

　　3.2 必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。

　　職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位�；�本會(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

　　不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

　　3.3 加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。

　　加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：

　�。�1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；

　�。�2）設(shè)置操作權(quán)限限制；

　�。�3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；

　　（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

　　網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

　　3.4 做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。

　　在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

　　企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

　　參考文獻(xiàn)：

　　朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià).時(shí)代出版社，20xx.

　　莊明來.會(huì)計(jì)電算化研究.中國(guó)金融出版社，20xx.

　　付得一.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.

企業(yè)內(nèi)部控制論文15

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。

　　企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。

　　1、會(huì)計(jì)控制的概念。

　　會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對(duì)這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。

　　2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　二、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。

　　1、信息技術(shù)對(duì)控制要素的影響。

　　信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。

　　第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)�控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。

　　第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評(píng)價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)的設(shè)定對(duì)于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性來判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；

　　2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。

　　信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)憑證上進(jìn)行修改會(huì)很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會(huì)計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會(huì)計(jì)信息備份問題等；

　　三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的'改進(jìn)。

　　1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

　　完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：

　　第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的幫助。

　　第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。

　　第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。

　　2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。

　　第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評(píng)估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及相應(yīng)的控制方法。

　　第二，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。

　　四、總結(jié)。

　　總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。

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