注冊會計師考試《審計》自測練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是( )。

　　A.注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)

　　B.注冊會計師應(yīng)當咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門

　　C.注冊會計師無法發(fā)表任何意見

　　D.注冊會計師應(yīng)當盡早與治理層進行溝通

　　2.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是( )。

　　A.如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　B.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當盡早告知適當層次的管理層

　　D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與管理層溝通

　　3.注冊會計師在審計甲股份有限公司20×9年財務(wù)報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。

　　A.向證券監(jiān)督部門報告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業(yè)謹慎態(tài)度，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通

　　C.運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

　　D.與該公司管理層討論，并詳細記錄于審計工作底稿

　　4.注冊會計師應(yīng)當針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是( )。

　　A.實施風(fēng)險評估程序

　　B.考慮被審計單位采用的會計政策

　　C.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解

　　D.考慮人員的適當分派和督導(dǎo)

　　5.下列與對財務(wù)信息做出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是( )。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力

　　C.對管理層的監(jiān)督失敗

　　D.被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會

　　6.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是( )。

　　A.將個人費用在單位列支

　　B.盜取或挪用貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

　　C.在為單位購買鋼材時收取回扣

　　D.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏

　　7.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，審計人員在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當時，應(yīng)當采取的措施不包括( )。

　　A.選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調(diào)整分錄

　　B.管理層是否更強調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)

　　C.詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當或異�；顒�

　　D.評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行

　　8.有關(guān)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是( )。

　　A.當識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險

　　B.注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面的存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

　　C.了解被審計單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險

　　D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制

　　9.實施審計的過程中，項目負責(zé)人應(yīng)當根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是( )。

　　A.信息技術(shù)專家

　　B.項目負責(zé)人

　　C.助理人員

　　D.主任會計師

　　10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)盡早( )。

　　A.告知適當層次的管理層

　　B.告知適當層次的治理層

　　C.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　D.征詢法律意見

　　11.對財務(wù)信息做出虛假報告，可能是因為股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實際的預(yù)期，這屬于舞弊的( )因素。

　　A.機會

　　B.手段

　　C.借口

　　D.動機或壓力

　　12.下列情形中不屬于舞弊的是( )。

　　A.為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

　　B.侵占資產(chǎn)

　　C.由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元

　　D.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

　　13.甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施的程序是( )。

　　A.分析程序

　　B.控制測試

　　C.實質(zhì)性程序

　　D.重新執(zhí)行

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有( )。

　　A.如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　C.如果因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應(yīng)當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告

　　D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　2.在了解被審計單位及其環(huán)境時，下列屬于注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問的有( )。

　　A.管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

　　B.管理層對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估

　　C.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

　　D.管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況

　　3.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有( )。

　　A.針對特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

　　D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

　　4.注冊會計師應(yīng)當針對評估的舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施審計程序，其中恰當?shù)挠? )。

　　A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

　　B.考慮被審計單位采用的會計政策

　　C.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

　　D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等

　　5.如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有( )。

　　A.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　C.考慮錯報所涉及的人員的職位

　　D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

　　6.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險機會因素的有( )。

　　A.不相容職務(wù)的分離不充分

　　B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解

　　C.單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨

　　D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟報酬嚴重偏離員工的預(yù)期

　　7.下列與對財務(wù)信息做出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中沒有說明舞弊的“動機或壓力”因素的有( )。

　　A.內(nèi)部控制存在缺陷

　　B.管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務(wù)業(yè)績或狀況的影響

　　C.管理層與注冊會計師的關(guān)系異�；蚓o張

　　D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標過高要求的壓力

　　8.A注冊會計師在對東方公司20×9年財務(wù)報表實施審計的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財務(wù)信息虛假報告相關(guān)的收入確認方面的重大錯報風(fēng)險，針對此風(fēng)險，A注冊會計師擬實施的下列審計程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險相關(guān)的有( )。

　　A.于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況

　　B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當期與以往期間的收入

　　C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

　　D.按標簽號分類排序以測試存貨的標簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復(fù)編號

　　9.針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報風(fēng)險，審計人員通常實施的審計程序包括( )。

　　A.向第三方確證銷售合同的具體條款

　　B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點和貨物類型分類并加以分析

　　C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

　　D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

　　10.當表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報涉及較高級別的管理層時，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括( )。

　　A.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險，考慮是否需要擴大實質(zhì)性程序的范圍

　　C.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的`可能性

　　D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　11.在運用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當考慮( )。

　　A.識別的風(fēng)險是否重大

　　B.將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　C.識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　D.實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風(fēng)險

　　12.在運用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當考慮( )。

　　A.識別的風(fēng)險是否重大

　　B.識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　D.實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風(fēng)險

　　13.關(guān)于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責(zé)任的表述正確的有( )。

　　A.治理層有責(zé)任合理保證財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報

　　B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任

　　C.對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊會計師職業(yè)界與社會公眾之間存在“期望差距”

　　D.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤�審計工作，注冊會計師也不能對財�?wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

　　14.被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險負有各自的責(zé)任。根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于被審計單位管理層責(zé)任的有( )。

　　A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

　　B.制定和維護與財務(wù)報表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實施管理

　　D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

　　15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括( )。

　　A.建立和實施適當?shù)膬?nèi)部控制

　　B.確保員工經(jīng)過適當?shù)呐嘤?xùn)，了解各項行為規(guī)范

　　C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

　　D.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　16.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有( )。

　　A.20×9年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

　　B.20×9年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，陳明等也沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

　　C.20×9年3月，甲公司會計員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

　　D.20×9年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

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