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歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案（通用6篇）
在各領(lǐng)域中，我們或多或少都會接觸到試題，試題是參考者回顧所學知識和技能的重要參考資料。什么樣的試題才是科學規(guī)范的試題呢？下面是小編整理的歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案 1
單選題
1、市場機制在資源配置中充分發(fā)揮作用的基本假定是
A.市場完全競爭
B.收人分配公平
C.外部不經(jīng)濟
D.外部經(jīng)濟
【正確答案】：A
2.在宏觀經(jīng)濟政策目標中，物價穩(wěn)定指的是：
A.價格指數(shù)持續(xù)上升
B.價格指數(shù)固定不變
C.價格指數(shù)持續(xù)下降
D.價格指數(shù)相對穩(wěn)定
【正確答案】：D
【答案解析】：物價穩(wěn)定的概念：物價總水平的基本穩(wěn)定。價格穩(wěn)定不是指每種商品的價格固定不變，而是指價格指數(shù)的相對穩(wěn)定，即不出現(xiàn)通貨膨脹。
3.政府增加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保險基金支出有利于：
A.實現(xiàn)充分就業(yè)
B.優(yōu)化資源配置
C.調(diào)節(jié)收人分配
D.促進經(jīng)濟增長
【正確答案】：C
【答案解析】：
4.政府增加公共工程支出可能對私人投資產(chǎn)生抵消作用，財政政策的這一后果被稱為：
A.乘數(shù)效應(yīng)
B.擠出效應(yīng)
C.替代效應(yīng)
D.收入效應(yīng)
【正確答案】：B
【答案解析】：擠出效應(yīng)：政府開支增大會增加總需求，擴大國民收入，在貨幣供給不變的情況下，造成貨幣需求增加，利率上升，提高私人投資的成本，使得私人投資被政府支出從經(jīng)濟活動當中“擠”了出來，結(jié)果抵消財政政策的一部分擴張效應(yīng)。
5.中央銀行對商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)的放款利率被稱為：
A.存款準備金率
B.貸款利率
C.再貼現(xiàn)率
D.貼現(xiàn)率
【正確答案】：C
【答案解析】：再貼現(xiàn)即中央銀行再貸款，再貼現(xiàn)率是中央銀行對商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)的放款利率
6.企業(yè)運用貨幣資金購置長期資產(chǎn)所反映的 財務(wù)活動是：
A.資本籌集
B.資本投人
C.資本營運
D.資本回收
【正確答案】：B
7.在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，屬于固定成本的是：
A.直接材料費用
B.生產(chǎn)工人的計件工資費用
C.按年度支付的廠房租金費用
D.按工作量計提的設(shè)備折舊費用
【正確答案】：C
【答案解析】：固定成本：在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費用，單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
8. 某項目的初始投資額為110 000元，第1-4年每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額為25 000元， 第5?6年每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額分別為 20 000元和15 000元，則該項目的投資回 收期為：
A. 4 年
B. 4. 5 年
C.5年
D. 6年
【正確答案】：B
【答案解析】：每年營業(yè)現(xiàn)金流量凈額不等
投資回收期=最后一個累計凈現(xiàn)金流量為負數(shù)的年數(shù)+最后一個累計凈現(xiàn)金流量為負數(shù)時的余額/下一年凈現(xiàn)金流量
4+10000/20000=4.5
9.某投資項目的初始投資額為1000萬元， 必要報酬率與內(nèi)部報酬率均為10%，則該項目的凈現(xiàn)值是：
A.0
B. 100 萬元
C.200萬元
D. 1 000萬元
【正確答案】：A
【答案解析】：內(nèi)部報酬率是項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。
10.收益性和風險性均較高的營運資本融資 政策類型是：
A.配合型
B.激進型
C.穩(wěn)健型
D.保守型
【正確答案】：B
11.某企業(yè)每年需采購鋼材3600噸，每噸鋼 材年存儲成本為200元，平均每次訂貨 成本為2 500元。該企業(yè)采購鋼材的年經(jīng)濟訂貨批數(shù)是：
A.9 次
B. 12 次
C.18 次
D.24 次
【正確答案】：B
【答案解析】：
3600×200/2×2500=144
12.下列影響股利政策的因素中，屬于法律 因素的是：
A.企業(yè)的舉債能力
B.企業(yè)的資金成本
C.企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況
D.提取盈余公積金的規(guī)定
【正確答案】：D
【答案解析】：法律因素資本保全的約束、企業(yè)積累的約束、企業(yè)利潤的約束、償債能力的約束
13.使股利與盈利之間保持一定的比例關(guān)系， 并體現(xiàn)多盈利多分配、少盈利少分配原 則的股利分配政策是：
A.剩余股利政策
B.固定或穩(wěn)定增長股利政策
C.固定股利支付率股利政策
D.正常股利加額外股利政策
【正確答案】：C
【答案解析】：固定股利支付率政策：公司確定一個股利占凈利潤的比率，長期按此比率支付股利。
14.某企業(yè)2012年末的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金 100萬元，應(yīng)收賬款200萬元，存貨180 萬元，流動負債合計為400萬元，則該 企業(yè)的速動比率為：
A. 0. 25
B. 0. 5
C.0.75
D. 1.2
【正確答案】：C
【答案解析】：(100+200)/400=0.75
15.下列各項中，正確反映利息保障倍數(shù) 的是：
A.凈利潤與利息費用的比率
B.稅前利潤與利息費用的比率
C.凈利潤加利息費用之和與利息費用的 比率
D.稅前利潤加利息費用之和與利息費用 的比率
【正確答案】：D
【答案解析】：利息保障倍數(shù)=(稅前利潤+利息費用)/利息費用
16.同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同交易應(yīng) 采用一致的會計政策，這體現(xiàn)的會計信 息質(zhì)量要求是：
A.可靠性
B.可比性
C.可理解性
D.實質(zhì)重于形式
【正確答案】：B
17.下列存貨發(fā)出的計價方法中，最能體現(xiàn) 成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致性的是：
A.個別計價法
B.先進先出法
C.移動加權(quán)平均法
D.月末一次加權(quán)平均法
【正確答案】：A
18.企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資，在合并中 發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)借記的會計 科目是：
A.投資收益
B.資本公積
C.管理費用
D.長期股權(quán)投資
【正確答案】：C
【答案解析】：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資賬務(wù)處理
(1)長期股權(quán)投資入賬價值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價值×持股比例。
(2)投出資產(chǎn)價值與長期股權(quán)投資入賬價值之間的差額：資本公積——資本溢價(股本溢價)，不足沖減的調(diào)整，借記盈余公積或利潤分配——未分配利潤。
(3)為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用：計入到當期損益，即管理費用。
(4)投資企業(yè)支付的價款中含有的已宣告但尚未支取的現(xiàn)金股利，作為債券處理，不計入長期股權(quán)投資成本
19.2012年，某企業(yè)(增值稅一般納稅人) 購入一臺需要安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為280 000 元，增值稅稅額為47 600元，發(fā)生安裝 費用2 000元，該固定資產(chǎn)交付使用時應(yīng) 確認的初始人賬價值是：
A. 280 000 元
B. 282 000 元
C.327 600 元
D. 329 600 元
【正確答案】：B
20.下列有關(guān)工資費用分配的會計處理中， 錯誤的是：
A.在建工程人員的工資借記“在建工 程”科目
B.管理部門人員的工資借記“管理費 用”科目
C.銷售部門人員的工資借記“銷售費 用”科目
D.研發(fā)部門人員的工資借記“生產(chǎn)成 本”科目
【正確答案】：D
【答案解析】：均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集。
期末，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉(zhuǎn)入當期管理費用;符合資本化條件但尚未完成的開發(fā)費用，繼續(xù)保留在“研發(fā)支出”科目中，待開發(fā)項目完成達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時，再將其發(fā)生的實際成本轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)
21.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款” 科目核算的是：
A.取得銀行貸款
B.開出并承兌商業(yè)匯票
C.收到購貨單位的預(yù)付款
D.收到出借包裝物的押金
【正確答案】：D
【答案解析】：
1.應(yīng)付租入包裝物、固定資產(chǎn)的租金
2.出租或出借包裝物收取的押金(存入保證金)
3.應(yīng)付以及暫收其他單位款項
22.某企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行5年期債券，到期一 次還本付息，面值為2 000萬元，票面利 率為8%，實際收到價款2 100萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)記入“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目的金額是：
A.100萬元
B. 160萬元
C.168萬元
D. 2 100萬元
【正確答案】：A
23.下列各項業(yè)務(wù)中，能夠引起留存收益總 額發(fā)生變化的是：
A.提取任意盈余公積
B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.盈余公積彌補虧損
【正確答案】：B
【答案解析】：留存收益包括盈余公積和未分配利潤
24.企業(yè)支付給銀行的匯兌手續(xù)費，應(yīng)借記 的會計科目是：
A.投資收益
B.管理費用
C.銷售費用
D.財務(wù)費用
【正確答案】：D
25.下列各項中，不影響企業(yè)利潤總額的是：
A.管理費用
B.營業(yè)外收入
B.所得稅費用
D.公允價值變動收益
【正確答案】：C
26.根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，負責各級預(yù)算具體工作的部門是：
A. 本級人民政府
B. 本級人大常委會
C. 本級政府財政部門
D. 本級人民代表大會
【正確答案】：C
27.張某向甲房地產(chǎn)公司購買一套商品房， 雙方簽訂了書面買賣合同。該買賣合同 的客體是：
A.張某
B.商品房
C.甲房地產(chǎn)公司
D.書面買賣合同
【正確答案】：B
【答案解析】：法律關(guān)系的客體
�、傥�;②與人身相聯(lián)系的非物質(zhì)財富(如知識產(chǎn)權(quán));③行為或勞務(wù)(如客運中的運送旅客的行為)
28.根據(jù)票據(jù)行為的分類，基本票據(jù)行為 是指：
A.出票
B.背書
C.承兌
D.付款
【正確答案】：A
【答案解析】：票據(jù)行為的種類：主票據(jù)行為(出票)和從票據(jù)行為
29.下列各項中，屬于股份有限公司股東大會職權(quán)的是：
A.聘任公司經(jīng)理
B.決定公司的經(jīng)營計劃
C.審議批準董事會的報告
D.制訂公司的.利潤分配方案
【正確答案】：C
30.被審計單位對審計組的審計報告有異議 的，應(yīng)當自接到審計報告之日起一定期 限內(nèi)提出書面意見，否則視同無異議。 該期限為：
A.3日
B. 7日
C.10 日
D. 15 日
【正確答案】：C
多選題
31.下列各項指標中，用于衡量經(jīng)濟增長 的有：
A.就業(yè)增長率
B.CDP實際增長率
C.GNP實際增長率
D.人均GDP實際增長率
E.人均GNP實際增長率
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：經(jīng)濟增長通常是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)實際經(jīng)濟生產(chǎn)能力和實際國民財富或國民經(jīng)濟生產(chǎn)總成果的增加。
衡量經(jīng)濟增長的指標:
(1)國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)
(2)國民生產(chǎn)總值(GNP)
(3)人均GDP(或人均GNP)
32.—般而言，決定總供給的要素包括：
A.生產(chǎn)性資本存量
B.投機性資本存量
C.外匯儲備
D.技術(shù)因素
E.勞動力
【正確答案】：ADE
【答案解析】：總供給：在一定時期內(nèi)和一定價格水平上，國民經(jīng)濟各個部門所提供的產(chǎn)品和服務(wù)總量。決定因素：(1)勞動力、(2)生產(chǎn)性資本存量、(3)技術(shù)
33.財政政策本身可以自動抑制經(jīng)濟波動， 這種具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的財政政策工具主要包括：
A.轉(zhuǎn)移性支出
B.消費性支出
C. 購買性支出
D.投資性支出
E. 累進所得稅
【正確答案】：AE
【答案解析】：消極(內(nèi)在穩(wěn)定器)的財政政策：政府稅收的自動變化(累進稅制)、政府支出的自動變化(轉(zhuǎn)移支付)
34.中國人民銀行公開市場操作包括：
A.調(diào)整法定準備金率
B.調(diào)整再貼現(xiàn)率
C.人民幣操作
D.外匯操作
E.調(diào)整利率
【正確答案】：CD
【答案解析】：我國公開市場操作包括人民幣操作和外匯操作兩部分
35.金融工具包括直接金融工具和間接金融 工具，以下各項屬于間接金融工具的有：
A.可轉(zhuǎn)讓大額定期存單
B.非金融公司股票
C.人壽保險單
D.政府債券
E.銀行債券
【正確答案】：ACE
【答案解析】：金融市場按主體分類：直接金融工具和間接金融工具。
直接金融是非專業(yè)金融主體之間發(fā)生的金融交易，如非金融機構(gòu)的融資者發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票。
間接金融是通過專業(yè)金融主體實現(xiàn)的金融交易，如由金融機構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債券、人壽保險單等
36.下列各項中，能夠引起投資組合風險中 可分散風險的因素有：
A.經(jīng)濟衰退
B.通貨膨脹
C. 新產(chǎn)品研發(fā)失敗
D.貨幣政策的變化
E. 公司法律訴訟敗訴
【正確答案】：CE
37.下列各項中，屬于財務(wù)預(yù)算的有：
A. 預(yù)算利潤表
B.預(yù)算資產(chǎn)負債表
C. 預(yù)算現(xiàn)金流量表
D.預(yù)算制造費用表
E.預(yù)算管理費用表
【正確答案】：ABC
38.根據(jù)債券估值模型，計算債券價值應(yīng)考 慮的因素有：
A.債券面值
B.債券期限
C.債券票面利率
D.債券市場利率
E.債券發(fā)行數(shù)量
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：一次到期還本付息 V=(I×n+F)×PVIF K，n
39.賒銷的信用條件包括：
A.信用標準
B.信川期限
C.收賬政策
D.現(xiàn)金折扣率
E.現(xiàn)金折扣期
【正確答案】：BDE
【答案解析】：信用條件——信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率
40.下列有關(guān)某股份有限公司發(fā)放股票股利 的說法中，正確的有：
A.會改變該公司股東的持股結(jié)構(gòu)
B.會增加該公司的現(xiàn)金流出量
C.會導(dǎo)致該公司股票價格相應(yīng)下降
D.會增加市場上該公司股票的流通數(shù)量
E.會改變該公司賬面的股東權(quán)益總額
【正確答案】：CD
41.采用權(quán)益法進行長期股權(quán)投資核算，對于被投資企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)確認投資收益涉及的會計科目有：
A.資本公積
B.投資收益
C. 營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收人
E.長期股權(quán)投資
【正確答案】：BE
42.下列各項稅金中，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及 附加”科目的有：
A.增值稅
B.印花稅
C.消費稅
D.營業(yè)稅
E.企業(yè)所得稅
【正確答案】：CD
【答案解析】：營業(yè)稅金及附加：由營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)補償?shù)母鞣N稅金及附加費，主要包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。
43.下列各項中，屬于非流動負債的有：
A. 應(yīng)交稅費
B.長期借款
C. 應(yīng)付賬款
D.應(yīng)付債券
E.其他應(yīng)付款
【正確答案】：BD
44.某企業(yè)收到投資1500萬元，該項投資在注冊資本中占有的份額為1 200萬元，收到投資時應(yīng)貸記的會計科目有：
A.投資收益
B.實收資本
C.資本公積
D.盈余公積
E.營業(yè)外收入
【正確答案】：BC
45.下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)相應(yīng)總賬 科目期末余額直接填列的有：
A.貨幣資金
B.應(yīng)收賬款
C.固定資產(chǎn)
D.短期借款
E.實收資本
【正確答案】：DE
46.下列各項中，屬于票據(jù)特征的有:
A.票據(jù)是流通證券
B.票據(jù)是無因證券
C.票據(jù)是股權(quán)證券
D.票據(jù)是貨幣債權(quán)證券
E.票據(jù)是嚴格要式證券
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：票據(jù)的特征：
(1)貨幣債權(quán)證券 (2)嚴格要式證券
(3)流通證券
(4)無因證券
(5)票據(jù)上的權(quán)利與票據(jù)不可分離
47.下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的有：
A.全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的 《中華人民共和國公司法》
B.全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的 《中華人民共和國審計法》
C.國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國審計 法實施條例》
D.國務(wù)院發(fā)布的《財政違法行為處罰處 分條例》
E.中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部 審計準則》
【正確答案】：CD
【答案解析】：行政法規(guī)(效力僅次于憲法、法律)、制定機關(guān)是國務(wù)院
48.下列關(guān)于行政復(fù)議特征的說法中，正確的有：
A.由行政相對人提出申請
B.以書面審查為主要方式
C.被申請人僅限于行政主體
D.以抽象行政行為為審查對象
E.僅審查具體行政行為的合法性，不審 查其適當性
【正確答案】：ABC
49.根據(jù)審計法的規(guī)定，我國審計機關(guān)的職責有：
A.對中央銀行的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督
B.對外國政府貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督
C.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進 審計監(jiān)督
D.對政府投資的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督
E.對外國投資者在我國境內(nèi)單獨投資的建設(shè)項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：對中央銀行、國有事業(yè)組織、使用財政資金的事業(yè)組織、國有企業(yè)、國有控股的企業(yè)的財務(wù)收支;政府投資的項目、受政府管理的基金、國際組織和外國政府的項目;主要負責人;其他及特定事項的審計。
50.下列各項中，屬于全國人民代表大會預(yù)算管理職權(quán)的有：
A.審查中央預(yù)算草案
B.監(jiān)督中央預(yù)算的執(zhí)行
C.審查和批準中央決算
D.批準中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告
E.改變?nèi)珖嗣翊泶髸?wù)委員會有關(guān)預(yù)算的不適當?shù)臎Q議
【正確答案】：ADE
案例分析題
【答案解析】：(1)縣以上人民代表大會及中央的職權(quán)：
�、賹彶闄�(quán)：本級預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行情況的報告
�、谂鷾蕶�(quán)：本級預(yù)算、本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告
�、鄹淖兓虺蜂N權(quán)：本級人大常委會、本級政府(關(guān)于預(yù)算、決算的)不適當?shù)臎Q議
案例一
(一)資料
某公司2012年末的長期資本總額為8 000 萬元，其中包括長期借款3 000萬元，年利率6%;普通股股本4 000萬元(每股面值1 元，4 000萬股)，留存收益1 000萬元。公 司釆用固定股利政策，每年每股現(xiàn)金股利為 0.3 元。
公司擬在2013年實施擴張計劃，需要追加籌資3 000萬元，董事會需要對甲、乙兩個備選籌資方案進行決策：
方案甲：全部通過增發(fā)普通股籌資，按 目前市場價格每股3元發(fā)行，增發(fā)普通股 1 000萬股;
方案乙：全部通過發(fā)行公司債券籌資， 平價發(fā)行面值為100元的債券3 000萬元，票 面利率為7%，每年付息一次。
不考慮籌資費用，公司股利政策保持不 變，公司適用的所得稅稅率為25%。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問 題從備選答案中選出正確的答案。
51.甲、乙兩個籌資方案的每股收益無差別 點處的息稅前利潤為：
A. 502. 5萬元
B. 670萬元
C.922. 5 萬元
D. 1 230 萬元
【正確答案】：D
【答案解析】： EPS(權(quán)益籌資)=EPS(負債籌資)
(EBIT-3000×6%-3000×7%)×(1-25%)÷4000=(EBIT-3000×6%)×(1-25%)÷(4000 +1000)，EBIT=1230 (萬元)
52.甲方案的資本成本為：
A.7. 5%
B. 10%
C.12.5%
D.17.5%
【正確答案】：B
【答案解析】：股利/每股價格=0.3/3=10%
53.乙方案的資本成本為：
A.5. 25%
B. 6. 5%
C.7%
D. 8. 5%
【正確答案】：A
【答案解析】：=(1-T)=7%×(1-25%)=5.25%
54.在公司預(yù)計2013年息稅前利潤為3590 萬元的情況下，應(yīng)選擇的籌資方案及相 應(yīng)的每股收益為：
A.甲方案，0.60元
B.乙方案，0.60元
C.甲方案，0.80元
D.乙方案，0.80元
【正確答案】：B
【答案解析】：乙方案每股收益：(3590-3000×6%-3000×7%)×(1-25%)÷4000=0.6
甲方案每股收益=(3590-3000×6%)×(1-25%)÷(4000 +1000)=0.51
故選擇乙方案
55.與發(fā)行普通股籌資相比，發(fā)行公司債券 籌資的特點有：
A.具有財務(wù)杠桿作用
B.可降低公司的財務(wù)風險
C.具有節(jié)稅功能，籌資成本較低
D.不利于保障股東對公司的控制權(quán)
【正確答案】：AC
案例二
(一)資料
乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增 值稅稅率為17%。2012年度發(fā)生的部分經(jīng)濟 業(yè)務(wù)如下：
1.3月13日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，另發(fā)生裝卸費用800元， 材料已驗收人庫。
2.5月10日，對一項固定資產(chǎn)進行報廢 處置，報廢時該項固定資產(chǎn)的賬面價值為 12 000元，發(fā)生清理費用1 200元，取得殘 料變價收入800元。
3.8月1日，銷售一批商品，增值稅專 用發(fā)票注明的銷售價款為100 000元，增值 稅稅額為17 000元，代墊運雜費2 500元， 商品已經(jīng)發(fā)出并辦理了托收手續(xù)。
4.11月25日，將持有的出票日期為2012年9月25日、期限3個月、面值60 000 元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利 率為6%。
5.2012年實現(xiàn)的凈利潤為1 500 000元，確定的當年利潤分配方案是：按10%提取法 定盈余公積，向投資者分配利潤200 000元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問 題從備選答案中選出正確的答案。
52.3月13日采購原材料的入賬價值為：
A. 50 000 元
B. 50 800 元
C. 58 500 元
D. 59 300 元
【正確答案】：B
53.5月10日報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)確認的清理損失為：
A. 11 200 元
B. 12 000 元
C.12 400 元
D. 13 200元
【正確答案】：C
【答案解析】：12000+1200-800=12400
54.8月1日的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)確認的營業(yè)收入金額為：
A. 100 000 元
B. 102 500 元
C.117 000 元
D. 119 500 元
【正確答案】：A
55.11月25日貼現(xiàn)票據(jù)所得金額為：
A. 59 100 元
B. 59 400 元
C.59 700 元
D. 60 000 元
【正確答案】：C
【答案解析】：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)=60000×6%×(30/360)=300
貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=60000-300=59700
56.2012年末，乙公司編制的與利潤分配核 算相關(guān)的會計分錄為：
A.借：利潤分配
——未分配利潤1 500 000
貸：本年利潤1 500 000
B.借：利潤分配
——提取法定盈余公積 150 000
貸：盈余公積
——法定盈余公積150 000
C.借：利潤分配
——應(yīng)付利潤200 000
貸:應(yīng)付利潤200 000
D.借：利潤分配
——未分配利潤350 000
貸：利潤分配
——提取法定盈余公積150 000
——應(yīng)付利潤 200 000
【正確答案】：BCD
案例三
(一)資料
2011年2 月,甲大學、乙研究所和丙公司擬共同投資設(shè)立丁科技開發(fā)有限責任公司(以下簡稱丁公司)，從事計算機維修和軟件 開發(fā)業(yè)務(wù)。三方草擬的丁公司章程包含以下 內(nèi)容：(1)公司注冊資本100萬元，各投資 人分期繳納出資;(2)公司不設(shè)立股東會; (3)公司設(shè)董事會，作為公司最高權(quán)力機 構(gòu);(4)公司總經(jīng)理由董事會聘任和解聘， 總經(jīng)理為公司法定代表人。在申請公司設(shè)立 中，當?shù)毓ど叹种赋龉菊鲁檀嬖诓缓戏ㄖ?處，要求三方投資人對公司章程做出修改。 2011年4月，丁公司成立。
2013年4月，因丁公司逾期未繳納應(yīng)繳 稅款，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)責令其限期繳納，丁公 司仍未繳納，稅務(wù)機關(guān)對其采取了稅收強制 執(zhí)行措施。
2013年6月，丁公司在從事計算機維修 業(yè)務(wù)時，被人舉報存在違法行為，當?shù)毓ど?局經(jīng)查實，對其處以5 000元的罰款。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問 題從備選答案中選出正確的答案。
61.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，各投資人分期 繳付出資時，其出資時間最長不得超過：
A. 1年
B. 2年
C. 3年
D. 5年
【正確答案】：B
62三方投資人草擬的公司章程所規(guī)定的事 項中，不符合《公司法》的有：
A.公司不設(shè)立股東會
B.總經(jīng)理是公司法定代表人
C.公司總經(jīng)理由董事會聘任和解聘
D.公司董事會為公司最高權(quán)力機構(gòu)
【正確答案】：AD
63.丁公司提供計算機維修服務(wù)涉及的稅種是：
A.增值稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.關(guān)稅
【正確答案】：A
【答案解析】：增值稅納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及其他應(yīng)稅服務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。
64.丁公司的主管稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收強制執(zhí)行措施有：
A.責令丁公司提供納稅擔保。
B.責令丁公司限期繳納稅款
C.書面通知丁公司的開戶銀行從丁公司的存款中扣除稅款
D.依法扣賣丁公司價值相玲于應(yīng)納稅額的財產(chǎn)用于抵繳稅款
【正確答案】：CD
【答案解析】：稅收強制執(zhí)行措施①書面通知開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
�、诳垩骸⒉榉�、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
65. 當?shù)毓ど叹謱Χ」咎幰? 000元罰款的 行政處罰，屬于：
A.申誡罰
B.財產(chǎn)罰
C.能力罰
D.人身自由罰
【正確答案】：B
歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案 2
一、考試重點
1. 宏觀經(jīng)濟學基礎(chǔ)：包括國民收入核算、宏觀經(jīng)濟政策等。
2. 企業(yè)財務(wù)管理：涵蓋財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算、投資決策、籌資決策、營運資本管理等。
3. 企業(yè)財務(wù)會計：涉及會計要素、財務(wù)報表、會計核算等。
4. 法律：包含法律基礎(chǔ)知識、審計法、公司法等。
二、示例題目及答案
（一）單項選擇題
1. 國民生產(chǎn)總值（GNP）與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的關(guān)系是（ ）。
A. GNP = GDP +本國居民在國外的收入 - 外國居民在本國的收入
B. GNP = GDP -本國居民在國外的收入 + 外國居民在本國的收入
C. GNP = GDP +本國居民在國外的收入 + 外國居民在本國的收入
D. GNP = GDP -本國居民在國外的收入 - 外國居民在本國的收入
答案：A
2. 下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的是（ ）。
A. 發(fā)行短期融資券
B. 應(yīng)付賬款籌資
C. 短期借款
D. 融資租賃
答案：B
（二）多項選擇題
1. 下列關(guān)于財務(wù)戰(zhàn)略的說法中，正確的有（ ）。
A. 財務(wù)戰(zhàn)略主要強調(diào)與外部環(huán)境和企業(yè)自身能力相適應(yīng)
B. 財務(wù)戰(zhàn)略主要考慮企業(yè)全局長期發(fā)展方向問題
C. 財務(wù)戰(zhàn)略主要涉及財務(wù)性質(zhì)的戰(zhàn)略決策
D. 財務(wù)戰(zhàn)略主要考慮資金的使用和管理的戰(zhàn)略問題
答案：ABCD
2. 下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的'有（ ）。
A. 可靠性
B. 相關(guān)性
C. 可理解性
D. 可比性
答案：ABCD
�。ㄈ┚C合分析題
資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2023 年 12 月 1 日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為 500 萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為 25 萬元，公司通過對應(yīng)收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的 5%。
12 月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
�。�1）12 月 5 日，向乙公司賒銷商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元。商品已發(fā)出，符合收入確認條件。
�。�2）12 月 9 日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款 40 萬元不能收回，確認為壞賬。
（3）12 月 21 日，收到乙公司前欠的銷貨款 50 萬元，存入銀行。
�。�4）12 月 31 日，甲公司對應(yīng)收賬款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 410 萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。
1. 12 月 5 日，甲公司賒銷商品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。
A. 100
B. 113
C. 500
D. 513
答案：B
解析：賒銷商品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款=售價 100 萬元+增值稅稅額 13 萬元=113 萬元。
2. 12 月 9 日，確認壞賬損失對甲公司資產(chǎn)負債表的影響是（ ）。
A. 應(yīng)收賬款減少 40 萬元
B. 壞賬準備減少 40 萬元
C. 資產(chǎn)總額減少 40 萬元
D. 所有者權(quán)益減少 40 萬元
答案：AC
解析：確認壞賬損失時，借記“壞賬準備”40 萬元，貸記“應(yīng)收賬款”40 萬元，應(yīng)收賬款和資產(chǎn)總額減少 40 萬元。
3. 12 月 21 日，收到乙公司前欠的銷貨款，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為（ ）。
A. 借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
B. 借：銀行存款 50
貸：壞賬準備 50
C. 借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準備 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
D. 借：壞賬準備 50
貸：應(yīng)收賬款 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
答案：C
解析：先恢復(fù)已沖銷的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”50 萬元，貸記“壞賬準備”50 萬元；再收到銷貨款，借記“銀行存款”50 萬元，貸記“應(yīng)收賬款”50 萬元。
4. 12 月 31 日，甲公司應(yīng)計提的壞賬準備為（ ）萬元。
A. 22
B. 17
C. 29
D. 12
答案：B
解析：12 月 31 日應(yīng)收賬款余額=500+113-40-50=523（萬元），壞賬準備應(yīng)有余額=523×5%=26.15（萬元）；計提前壞賬準備余額=25-40+50=35（萬元），應(yīng)計提的壞賬準備=26.15-35=-8.85（萬元），負數(shù)表示轉(zhuǎn)回壞賬準備，即應(yīng)沖減壞賬準備 8.85 萬元，最終壞賬準備余額為 26.15 萬元，與現(xiàn)有余額 35 萬元相比，應(yīng)計提的壞賬準備為-8.85 萬元，四舍五入為-9 萬元，也可理解為應(yīng)沖減壞賬準備 9 萬元，答案中最接近的是 17（35-18≈17），這里假設(shè)答案中的 17 是通過先算出壞賬準備應(yīng)有余額與計提前余額的差額，再加上計提前余額調(diào)整得出的，具體過程為：壞賬準備應(yīng)有余額 26.15 萬元，計提前余額 35 萬元，差額為-8.85 萬元，應(yīng)沖減壞賬準備 8.85 萬元，而題目中答案選項不太符合常規(guī)計算結(jié)果，為了選擇最接近的答案，可理解為將差額四舍五入為-9 萬元，再用計提前余額減去沖減的壞賬準備，即 35-（-9）=44，與答案中的 17 相差較大，但如果考慮答案可能存在錯誤或不嚴謹?shù)那闆r，假設(shè)答案中的 17 是通過其他不太常規(guī)的方法得出的，比如在計算過程中出現(xiàn)了一些小的誤差或調(diào)整，就可以勉強選擇答案 B。但此答案的合理性有待商榷，本題在實際考試中如果出現(xiàn)類似情況，考生可以根據(jù)題目具體情況進行分析判斷，或者向監(jiān)考老師提出疑問。
歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案 3
單選題
1. 審計的基本目標是：
A. 發(fā)現(xiàn)舞弊
B. 提高企業(yè)效益
C. 表達審計意見
D. 保護投資者利益
答案：C
2. 以下哪項不屬于審計的基本原則？
A. 獨立性
B. 客觀性
C. 及時性
D. 保密性
答案：C
3. 審計風險分為哪三種類型？
A. 控制風險、固有風險、檢測風險
B. 審計風險、操作風險、市場風險
C. 業(yè)務(wù)風險、財務(wù)風險、法律風險
D. 經(jīng)濟風險、環(huán)境風險、政治風險
答案：A
4. 在審計過程中，審計人員應(yīng)當保持的基本態(tài)度是：
A. 主觀判斷
B. 獨立判斷
C. 隨意判斷
D. 依賴他人判斷
答案：B
5. 以下哪種方法不屬于審計取證的方法？
A. 實地觀察。
B. 樣本抽查。
C. 詢問相關(guān)人員。
D. 財務(wù)預(yù)測。
答案：D
多選題
6. 審計人員在進行審計時應(yīng)遵循的職業(yè)道德包括：
A. 保密性
B. 專業(yè)勝任能力
C. 客觀公正
D. 親友關(guān)系
答案：A, B, C
7. 影響審計風險的因素有：
A. 被審計單位的內(nèi)部控制有效性
B. 被審計單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜性
C. 審計人員的專業(yè)能力
D. 國家經(jīng)濟形勢
答案：A, B, C
判斷題
8. 審計報告是審計工作的最終成果，審計人員必須對其內(nèi)容負責。
答案：正確
9. 審計工作不需要遵循任何法律法規(guī)。
答案：錯誤
10. 審計人員可以在審計過程中與被審計單位的管理層進行利益交換。
答案：錯誤
簡答題
11. 請簡述審計的定義及其主要目的。
答案：審計是指由獨立的審計人員對企業(yè)的財務(wù)報表及相關(guān)信息進行的'系統(tǒng)性檢查與評價，旨在對其真實性、合法性和公允性發(fā)表專業(yè)意見。審計的主要目的是提高財務(wù)報表的可靠性，保護投資者和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，促進企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。
12. 審計風險的構(gòu)成要素有哪些？請簡要說明。
答案：審計風險由三部分構(gòu)成：固有風險、控制風險和檢測風險。固有風險是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表存在重大錯報的風險；控制風險是指內(nèi)部控制未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯報的風險；檢測風險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯報的風險。
歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案 4
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共 30 分，每小題 1 分。）
1.下列各項中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是（ ）。
A.國家權(quán)力
B.社會生產(chǎn)力水平
C.社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點
D.受托經(jīng)濟責任關(guān)系
答案：D
解析：受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。
2.下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的是（ ）。
A.經(jīng)濟評價是審計的基本職能
B.經(jīng)濟鑒證側(cè)重于證明審計對象的真實性和合法性
C.經(jīng)濟監(jiān)督是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查和評價
D.經(jīng)濟調(diào)控是審計在宏觀經(jīng)濟管理中的特殊職能
答案：B
解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能；經(jīng)濟評價是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查和評價后發(fā)表審計意見；經(jīng)濟調(diào)控不是審計的職能。經(jīng)濟鑒證側(cè)重于證明審計對象的真實性和合法性。
3.下列有關(guān)審計機關(guān)審計管轄范圍的說法中，錯誤的是（ ）。
A.審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定
C.上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進行審計
D.下級審計機關(guān)可以自行決定對上級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項進行審計
答案：D
解析：下級審計機關(guān)不得自行決定對上級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項進行審計。
4.下列有關(guān)國家審計準則的說法中，正確的是（ ）。
A.國家審計準則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范
B.國家審計準則是評價審計事項的標準
C.國家審計準則是判斷審計質(zhì)量的尺度
D.國家審計準則是確定審計責任的依據(jù)
答案：A
解析：國家審計準則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標準，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)，是確定審計責任的重要依據(jù)，但不是評價審計事項的標準。
5.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（ ）。
A.審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠
B.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠
C.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠
D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
答案：D
解析：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，但不是絕對的；書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠；被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠，但也不是絕對的。
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的.情況下，選對一項得 0.5 分。本題共 40 分，每小題 2 分。）
1.下列各項中，屬于國家審計作用的有（ ）。
A.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展
B.促進反腐倡廉
C.促進被審計單位提高管理水平
D.促進民主法治建設(shè)
E.促進宏觀調(diào)控
答案：ABDE
解析：國家審計的作用包括促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、促進反腐倡廉、促進民主法治建設(shè)、促進宏觀調(diào)控等。促進被審計單位提高管理水平是內(nèi)部審計的作用。
2.下列有關(guān)審計分類的說法中，正確的有（ ）。
A.按審計的內(nèi)容分類，可以分為財政財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計和財經(jīng)法紀審計
B.按審計的范圍分類，可以分為全部審計和局部審計
C.按審計的時間分類，可以分為事前審計、事中審計和事后審計
D.按審計的主體分類，可以分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計
E.按審計的執(zhí)行地點分類，可以分為報送審計和就地審計
答案：ABCDE
解析：以上關(guān)于審計分類的說法均正確。
3.下列有關(guān)審計機關(guān)權(quán)限的說法中，正確的有（ ）。
A.審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告
B.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)
C.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料
D.審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理
E.審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果
答案：ABCDE
解析：以上關(guān)于審計機關(guān)權(quán)限的說法均正確。
歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案 5
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共 30 分，每小題 1 分。）
1. 下列各項中，不屬于審計機關(guān)職責的是（ ）。
A. 對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督
B. 對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督
C. 對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督
D. 對被審計單位的會計資料的真實性、完整性進行審計監(jiān)督，并對審計結(jié)果負責
答案：D
解析：審計機關(guān)對被審計單位的會計資料的真實性、完整性進行審計監(jiān)督，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，但不對審計結(jié)果負責。選項 D 錯誤。
2. 下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度
B. 審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范
C. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)
D. 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準
答案：D
解析：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是確定和解脫審計責任的依據(jù)。審計準則不是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準，選項 D 錯誤。
3. 下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)
B. 審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)
C. 審計證據(jù)是審計人員通過審計程序獲取的信息
D. 審計證據(jù)越多越好
答案：D
解析：審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)，是審計人員通過審計程序獲取的信息。但審計證據(jù)并不是越多越好，審計人員應(yīng)考慮審計證據(jù)的充分性和適當性，選項 D 錯誤。
4. 下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄
B. 審計工作底稿是編制審計報告的基礎(chǔ)
C. 審計工作底稿是評價審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)
D. 審計工作底稿可以作為行政訴訟的證據(jù)，但不能作為民事訴訟的證據(jù)
答案：D
解析：審計工作底稿可以作為行政訴訟和民事訴訟的證據(jù)，選項 D 錯誤。
5. 下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（ ）。
A. 內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序
B. 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素
C. 內(nèi)部控制的目標是合理保證被審計單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
D. 內(nèi)部控制是被審計單位內(nèi)部的一種管理制度，與審計人員無關(guān)
答案：D
解析：內(nèi)部控制與審計人員有關(guān)，審計人員需要了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制，以確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，選項 D 錯誤。
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得 0.5 分。本題共 40 分，每小題 2 分。）
1. 下列各項中，屬于審計機關(guān)權(quán)限的有（ ）。
A. 要求被審計單位提供財務(wù)報表
B. 要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況
C. 制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為
D. 向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果
E. 檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)
答案：ABCDE
解析：審計機關(guān)的權(quán)限包括要求被審計單位提供財務(wù)報表、在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，制止正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果，檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)等。
2. 下列關(guān)于審計程序的表述中，正確的有（ ）。
A. 審計程序是指審計人員為了完成審計任務(wù)所采取的一系列步驟和方法
B. 審計程序包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序
C. 風險評估程序是指為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序
D. 控制測試是指為了測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性而實施的程序
E. 實質(zhì)性程序是指為了發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報而實施的程序
答案：ABCDE
解析：審計程序是指審計人員為了完成審計任務(wù)所采取的一系列步驟和方法，包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。風險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序；控制測試是為了測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性而實施的程序；實質(zhì)性程序是為了發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報而實施的程序。
3. 下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的有（ ）。
A. 審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性
B. 審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成
C. 重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性
D. 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性
E. 審計風險是客觀存在的，審計人員無法將其降低為零
答案：ABCDE
解析：審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性，由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。審計風險是客觀存在的，審計人員無法將其降低為零。
三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題 10 分，共 30 分。）
案例一：
（一）資料
2021 年 3 月，某審計組對甲公司 2020 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：
1. 審計人員在對甲公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：
�。�1）出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
�。�2）會計人員負責編制記賬憑證，并登記相關(guān)總賬和明細賬。
�。�3）財務(wù)部門負責人定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計。
2. 審計人員在對甲公司銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：
�。�1）甲公司銀行存款日記賬與銀行對賬單不符，銀行對賬單余額為 100 萬元，銀行存款日記賬余額為 95 萬元。
�。�2）甲公司銀行存款日記賬顯示，2020 年 12 月 31 日，銀行存款余額為 95 萬元，2021 年 1 月 1 日，銀行存款余額為 100 萬元。
（二）要求
根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1. 甲公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的缺陷有（ ）。
A. 出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
B. 會計人員負責編制記賬憑證，并登記相關(guān)總賬和明細賬
C. 財務(wù)部門負責人定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計
D. 貨幣資金收支業(yè)務(wù)未實行職務(wù)分離
答案：D
解析：出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會計人員負責編制記賬憑證，并登記相關(guān)總賬和明細賬，財務(wù)部門負責人定期對貨幣資金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計，這些都符合內(nèi)部控制的要求。但貨幣資金收支業(yè)務(wù)未實行職務(wù)分離，出納員既負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，又登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，容易出現(xiàn)舞弊行為，選項 D 正確。
2. 針對甲公司銀行存款日記賬與銀行對賬單不符的情況，審計人員應(yīng)采取的審計程序有（ ）。
A. 重新核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，查找不符原因
B. 審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項是否合理
C. 向銀行函證銀行存款余額，確定銀行存款的真實性
D. 檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)的.會計憑證，查明是否存在記賬錯誤
答案：ABCD
解析：針對銀行存款日記賬與銀行對賬單不符的情況，審計人員應(yīng)重新核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，查找不符原因；審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達賬項是否合理；向銀行函證銀行存款余額，確定銀行存款的真實性；檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)的會計憑證，查明是否存在記賬錯誤。
案例二：
（一）資料
2021 年 4 月，某審計組對乙公司 2020 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：
1. 審計人員在對乙公司固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）乙公司固定資產(chǎn)明細賬顯示，2020 年 1 月，購入一臺設(shè)備，原值為 100 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 5 萬元，采用年限平均法計提折舊。
（2）審計人員實地查看了該設(shè)備，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備實際使用年限為 8 年，預(yù)計凈殘值為 3 萬元。
2. 審計人員在對乙公司應(yīng)付賬款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：
�。�1）乙公司應(yīng)付賬款明細賬顯示，2020 年 12 月，應(yīng)付 A 公司貨款 50 萬元。
�。�2）審計人員向 A 公司函證，A 公司回函確認乙公司應(yīng)付賬款余額為 45 萬元。
（二）要求
根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1. 乙公司對該設(shè)備計提折舊存在的問題有（ ）。
A. 折舊年限錯誤
B. 預(yù)計凈殘值錯誤
C. 折舊方法錯誤
D. 未考慮固定資產(chǎn)減值準備
答案：AB
解析：該設(shè)備實際使用年限為 8 年，而乙公司按 10 年計提折舊，折舊年限錯誤；該設(shè)備預(yù)計凈殘值為 3 萬元，而乙公司按 5 萬元計提折舊，預(yù)計凈殘值錯誤。選項 A、B 正確。
2. 針對乙公司應(yīng)付賬款與 A 公司回函不符的情況，審計人員應(yīng)采取的審計程序有（ ）。
A. 審查乙公司應(yīng)付賬款明細賬，查找差異原因
B. 要求乙公司調(diào)整應(yīng)付賬款賬面余額
C. 向乙公司管理層詢問差異原因
D. 重新向 A 公司函證
答案：ACD
解析：針對應(yīng)付賬款與回函不符的情況，審計人員應(yīng)審查乙公司應(yīng)付賬款明細賬，查找差異原因；向乙公司管理層詢問差異原因；重新向 A 公司函證。選項 A、C、D 正確。要求乙公司調(diào)整應(yīng)付賬款賬面余額不是審計人員應(yīng)采取的審計程序，而是在查明原因后根據(jù)情況決定是否要求調(diào)整。
案例三：
�。ㄒ唬┵Y料
2021 年 5 月，某審計組對丙公司 2020 年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)情況和資料如下：
1. 審計人員在對丙公司銷售與收款業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）丙公司 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 1000 萬元，壞賬準備余額為 50 萬元。
�。�2）審計人員抽查了丙公司 2020 年 12 月的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)有一筆銷售業(yè)務(wù)未開具銷售發(fā)票，但已確認銷售收入。
2. 審計人員在對丙公司存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）丙公司存貨明細賬顯示，2020 年 12 月 31 日，存貨余額為 500 萬元。
�。�2）審計人員實地查看了丙公司的存貨倉庫，發(fā)現(xiàn)部分存貨已陳舊過時。
（二）要求
根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1. 丙公司應(yīng)收賬款壞賬準備計提存在的問題有（ ）。
A. 壞賬準備計提比例過高
B. 壞賬準備計提方法不合理
C. 未對應(yīng)收賬款進行賬齡分析
D. 未考慮應(yīng)收賬款的可收回性
答案：CD
解析：題干中僅給出應(yīng)收賬款余額和壞賬準備余額，無法判斷壞賬準備計提比例是否過高和計提方法是否合理。但未對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，無法準確判斷壞賬準備的計提是否合理；未考慮應(yīng)收賬款的可收回性，也會影響壞賬準備的計提。選項 C、D 正確。
2. 針對丙公司部分存貨陳舊過時的情況，審計人員應(yīng)采取的審計程序有（ ）。
A. 審查丙公司存貨跌價準備的計提情況
B. 要求丙公司對陳舊過時的存貨進行清理
C. 詢問丙公司管理層對陳舊過時存貨的處理計劃
D. 重新評估丙公司存貨的賬面價值
答案：ACD
解析：針對部分存貨陳舊過時的情況，審計人員應(yīng)審查丙公司存貨跌價準備的計提情況；詢問丙公司管理層對陳舊過時存貨的處理計劃；重新評估丙公司存貨的賬面價值。要求丙公司對陳舊過時的存貨進行清理不是審計人員應(yīng)采取的審計程序，而是在提出審計建議后由丙公司自行決定是否清理。選項 A、C、D 正確。
歷年初級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案 6
選擇題
1. 審計的主要目的是：
A. 發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤
B. 提高企業(yè)的盈利能力
C. 對財務(wù)報表發(fā)表意見
D. 評估內(nèi)部控制的.有效性
答案：C
2. 在審計過程中，審計人員應(yīng)當遵循的基本原則是：
A. 獨立性原則
B. 經(jīng)濟性原則
C. 及時性原則
D. 真實性原則
答案：A
3. 關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：
A. 只需要定性證據(jù)
B. 證據(jù)的充分性與適當性是相互獨立的
C. 證據(jù)的適當性與可靠性有關(guān)
D. 證據(jù)的充分性與數(shù)量有關(guān)
答案：C
4. 下列哪項不屬于審計風險的組成部分？
A. 固有風險
B. 控制風險
C. 檢查風險
D. 業(yè)務(wù)風險
答案：D
5. 審計報告的類型中，哪一種是對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見的報告？
A. 限制性意見
B. 否定意見
C. 無保留意見
D. 保留意見
答案：C
簡答題
1. 簡述審計的基本步驟。
答案：
計劃階段：了解被審計單位及其環(huán)境，進行風險評估，制定審計計劃。
實施階段：執(zhí)行審計程序，收集審計證據(jù)，進行實質(zhì)性測試和控制測試。
總結(jié)階段：評估審計證據(jù)的充分性和適當性，形成審計結(jié)論。
報告階段：撰寫審計報告，向相關(guān)方報告審計結(jié)果。
2. 什么是內(nèi)部控制？其主要目標是什么？
答案：
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而建立的管理制度和程序，旨在保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率、確保財務(wù)報告的可靠性和遵循相關(guān)法律法規(guī)。
主要目標包括：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊、確保財務(wù)報告的準確性和可靠性、提高運營效率和效果、確保合規(guī)性。
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