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初級會計職稱會計實務考試試題
單項選擇題
1。 某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應稅礦產品2 000噸，將自產應稅礦產品200噸用于其他產品的生產。已知稅法規(guī)定該礦產品的資源稅為12元/噸，則關于資源稅的下列說法中不正確的是（ ）。
A．當月該企業(yè)應當交納資源稅為26 400元
B．計入營業(yè)稅金及附加的金額為24 000元
C．計入生產成本的金額為2 400元
D．計入應交稅費——應交資源稅的金額為24 000元
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯菰撈髽I(yè)應編制的會計分錄為：
借：營業(yè)稅金及附加 24 000
貸：應交稅費——應交資源稅 24 000
借：生產成本 2 400
貸：應交稅費——應交資源稅 2 400
2。 企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產稅應計入的會計科目是（ ）。
A．管理費用
B．其他業(yè)務成本
C．營業(yè)稅金及附加
D．營業(yè)外支出
［答案］C
�。劢馕觯輰⒆杂修k公樓對外出租形成投資性房地產，與取得收入有關的價內稅應記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。
3。 某企業(yè)因洪災造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為3。4萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務下列表述正確的是（ ）。
A．應確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3。74萬元
B．應計入待處理財產損溢23。74萬元
C．應計入營業(yè)外支出13。74萬元
D．應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3。4萬元
［答案］D
�。劢馕觯菰撈髽I(yè)應當編制的會計分錄為：
借：待處理財產損溢 23。4
貸：原材料 20
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3。4
借：其他應收款 10
貸：待處理財產損溢 10
借：營業(yè)外支出 13。4
貸：待處理財產損溢 13。4
4。 下列各項中，應當在“其他應付款”科目核算的是（ ）。
A．應付外購工程物資款
B．收取的包裝物押金
C．應付股東的現(xiàn)金股利
D．應收取的包裝物的租金
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯葸x項。A應在“應付賬款”科目核算；選項C應在“應付股利”科目核算；選項D應在“其他應收款”科目核算。
>
5。 下列關于長期借款利息的表述不正確的是（ ）。
A．到期一次還本付息的長期借款計提的利息應增加長期借款的賬面金額
B．分期付息的長期借款計提的利息應增加應付利息的賬面金額
C．支付的利息符合資本化條件的應計入相關資產成本
D．支付的利息不符合資本化條件的應計入管理費用
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯莼I建期的利息費用才是計入管理費用。
6。 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5 000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長期借款的賬面余額為（ ）萬元。
A．5 000
B．5 300
C．5 600
D．5 450
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯�2015年12月31日長期借款的賬面余額=5 000+5 000×6%×1。5=5 450（萬元）。
7。 甲公司2015年1月1日發(fā)行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實際年利率）�；I集資金用于生產線建設，該生產線于2015年2月1日正式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結束。則當年債券的利息支出應計入財務費用的金額為（ ）萬元。
A．0
B．60
C．5
D．55
［答案］C
�。劢馕觯菰搨哪昀⒅С�=1 000×6%=60（萬元），由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費用=60÷12×11=55（萬元），計入財務費用的金額=60÷12×1=5（萬元）。
8。 某工業(yè)企業(yè)當月應交納增值稅20萬元，消費稅30萬元，營業(yè)稅5萬元，土地增值稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，則記入“營業(yè)稅金及附加”的金額為（ ）萬元。
A．40。5
B．55。5
C．77
D．35
�。鄞鸢福軦
�。劢馕觯萦浫搿盃I業(yè)稅金及附加”的稅費包括：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據(jù)為納稅當月實際應交的增值稅、消費稅和營業(yè)稅合計數(shù)。所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40。5（萬元）。
9。 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1 000萬份，取得發(fā)行價款100 000萬元，債券的票面年利率為5。5%（等于實際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A．100 000
B．105 500
C．102 750
D．111 000
�。鄞鸢福軦
�。劢馕觯菰搨癁榉制诟断ⅰ⒌狡谶�本，利息支出應通過“應付利息”科目核算，所以2015年12月31日應付債券的賬面余額為債券的面值即100 000萬元。
10。 M公司（增值稅一般納稅人）2015年6月18日從A公司（增值稅一般納稅人）購入一批原材料，該批原材料的標價為12 000元/噸（不含稅），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應付賬款的入賬金額為（ ）萬元。
A．600
B．561。6
C．702
D．480
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯軲公司應付賬款的入賬金額=12 000×（1—20%）×500×（1+17%）=561。6（萬元）。
11。 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產一臺，在租賃期開始日，該固定資產的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關費用2萬元，則固定資產的入賬金額為（ ）萬元。
A．502
B．497
C．500
D．495
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯萑谫Y租入固定資產時，在租賃期開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產的入賬金額。
12。 甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機器設備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元，則甲公司在購入固定資產時確認的未確認融資費用的金額為（ ）萬元。
A．456
B．500
C．0
D．44
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯菥哂腥谫Y性質的延期付款購買固定資產，固定資產的入賬金額應當以購買價款的現(xiàn)值入賬，實際支付價款與購買價款現(xiàn)值的差額記入“未確認融資費用”科目。甲公司應當編制的會計分錄為：
借：固定資產 456
未確認融資費用 44
貸：長期應付款 500
13。 某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2016年12月31日該應付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A．8 000
B．8 160
C．8 320
D．8 480
�。鄞鸢福軩
［解析］2016年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1。5=8 480（萬元）。
14。 下列有關應付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A．企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據(jù)”科目
B．不帶息應付票據(jù)到期支付時，按票面金額結轉
C．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期財務費用
D．企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面金額轉入“應付賬款”科目
［答案］D
�。劢馕觯萜髽I(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面金額轉入“短期借款”科目。
15。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1。2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2016年因該項業(yè)務計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A．600
B．770
C．1 000
D．1 170
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯菹嚓P的會計處理：
借：管理費用 1 170
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170
貸：主營業(yè)務收入 1 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務成本 600
貸：庫存商品 600
多項選擇題
1。 下列各項稅金中，應計入管理費用核算的有（ ）。
A．房產稅
B．印花稅
C．車船稅
D．耕地占用稅
�。鄞鸢福軦BC
�。劢馕觯葸x項D一般計入相關資產成本。
2。 下列關于長期借款利息費用的表述中正確的有（ ）。
A．企業(yè)取得長期借款的利息費用屬于籌建期間的利息費用應計入管理費用
B．分期付息、到期還本的長期借款每期計提的利息計入應付利息
C．取得長期借款用于不動產工程建設，其利息費用在滿足資本化條件時應當計入工程成本
D．企業(yè)為生產產品借款的利息費用計入產品成本
�。鄞鸢福軦BC
�。劢馕觯萜髽I(yè)為生產產品（超過12個月才能到達可銷售狀態(tài)）的利息費用計入產品成本，其他情況計入財務費用。
3。 企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費用可能計入的會計科目有（ ）。
A．管理費用
B．銷售費用
C．財務費用
D．在建工程
�。鄞鸢福軦CD
［解析］發(fā)行債券的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”科目；屬于正常生產經營期間的記入“財務費用”科目；滿足資本化條件的利息費用記入“在建工程”科目。
4。 企業(yè)融資租入固定資產入賬價值應當考慮的因素有（ ）。
A．租賃開始日租賃資產公允價值
B．最低租賃付款額
C．初始直接費用
D．最低租賃付款額現(xiàn)值
［答案］ACD
�。劢馕觯萑谫Y租入固定資產時，在租賃開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產的入賬價值。
5。 承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可以選擇作為折現(xiàn)率的有（ ）。
A．出租人租賃內含利率
B．租賃合同規(guī)定的利率
C．同期銀行貸款利率
D．同期銀行存款利率
�。鄞鸢福軦BC
�。劢馕觯莩凶馊嗽谟嬎阕畹妥赓U付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃內含利率作為折現(xiàn)率；否則，應當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
6。 企業(yè)交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
A．印花稅
B．耕地占用稅
C．房產稅
D．土地增值稅
［答案］AB
�。劢馕觯萜髽I(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預計應交的稅金，不通過“應交稅費”核算。
7。 下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。
A．應付的租入包裝物租金
B．職工個人負擔的社會險費
C．應付的客戶存入保證金
D．應付的經營租入固定資產租金
�。鄞鸢福軦CD
［解析］選項B應通過“應付職工薪酬”科目核算。
8。 下列各項中，引起“應付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有（ ）。
A．開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B．轉銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票C．轉銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票
�。鄞鸢福荩篈，B，C
�。劢馕觯荩哼x項A，增加“應付票據(jù)”科目余額；選項B、C，減少“應付票據(jù)”科目余額；選項D，計入財務費用，不影響 “應付票據(jù)”科目余額。
9。 下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）。
A．提取的工會經費
B．計提的職工住房公積金
C．計提的職工醫(yī)療保險費
D．確認的職工短期帶薪缺勤
�。鄞鸢福荩篈，B，C，D
［解析］：選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。
10。 下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（ ）。
A．非貨幣性福利
B．社會保險費和辭退福利
C．職工工資和福利費
D．工會經費和職工教育經費
�。鄞鸢福荩篈，B，C，D
［解析］：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，其中短期薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項ABCD均正確。
判斷題
1。 企業(yè)將自產的應稅礦產品對外銷售，按規(guī)定應交納的資源稅計入相關資產成本。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萜髽I(yè)將自產的應稅礦產品對外銷售，按規(guī)定應交納的資源稅計入當期損益（營業(yè)稅金及附加）。
2。 企業(yè)按規(guī)定應交納的土地增值稅應記入“固定資產清理”科目。（ ）
�。鄞鸢福荨�
［解析］房地產開發(fā)企業(yè)銷售房地產交納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目非房地產企業(yè)如果土地使用權在“無形資產”科目核算的，土地增值稅最終會影響營業(yè)外收支科目。
3。 企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤應記入“應付股利”科目核算。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
4。 長期借款每期的利息費用為借款的本金乘以合同約定的利率。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯蓍L期借款利息費用應當在資產負債表日按實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。
5。 企業(yè)按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應當以債券的面值乘以票面利率計算。（ ）
［答案］√
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
6。 應付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無形資產，則相關利息支付應當資本化。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯葑孕醒邪l(fā)無形資產在研究階段發(fā)生的利息費用應計入當期損益（管理費用）；如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費用，不符合資本化條件的也應當計入當期損益。
7。 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，在試點期間按營改增有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人的價款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
8。 企業(yè)出售土地使用權交納的營業(yè)稅應記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萜髽I(yè)出售土地使用權交納營業(yè)稅應編制的會計分錄為：
借：銀行存款等
累計攤銷
貸：無形資產
應交稅費——應交營業(yè)稅
差額：營業(yè)外支出（借方）或營業(yè)外收入（貸方）
9。 在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩部分。（ ）
［答案］√
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
10。 企業(yè)購入資產超過正常信用條件延期付款實質上具有融資性質時，應按購買價款作為相關資產的入賬成本。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯萜髽I(yè)購入資產超過正常信用條件延期—付款實質上具有融資性質時，應按購買價款的現(xiàn)值作為相關資產的入賬成本。
11。 企業(yè)短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萑绻髽I(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。
不定項選擇題
一。 甲公司為家電生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年8月發(fā)生的與職工薪酬有關的業(yè)務如下：
（1）8月8日，將自產的一批液晶電視機作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批液晶電視機的成本為80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，市場售價為邛萬元。此項業(yè)務按稅法規(guī)定應代扣職工個人所得稅1萬元。
�。�2）8月10日，支付上月工資共計326萬元，其中包括代扣個人所得稅12。6萬元。
（3）8月15日，甲公司董事會做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無償使用。已知小汽車的月折舊額合計為22。55萬元。
（4）8月20日，甲公司為新任總經理租賃一套公寓供免費使用，該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當月租金。
�。�5）8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補助金20萬元，當日以現(xiàn)金支付。
（6）8月31日，人力資源部向財務部門提交當月工資清單，注明的工資總額為355。33萬元（管理部門82萬元，銷售部門55萬元，生產車間管理人員28。33萬元，生產車間工人工資190萬元）甲公司財務人員按規(guī)定計提了工會經費（計提比例為2%）和職工教育經費（計提比例為2。5%）。同時，甲公司還根據(jù)歷史經驗和實際情況計提了32萬元的福利費（管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產車間管理人員5萬元，生產車間工人10萬元）。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
�。�1）根據(jù)資料（1），甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應編制的會計分錄為（ ）。
A．借：應付職工薪酬 91。26
貸：主營業(yè)務收入 78
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13。26
B．借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
C．借：存貨跌價準備 5
貸：主營業(yè)務成本 5
D．借：其他應收款 1
貸：應交稅費——應交個人所得稅 1
�。�2）根據(jù)資料（3）和（4），下列關于企業(yè)將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經理租賃公寓的表述中正確的是（ ）。
A．企業(yè)當期計入為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。
（3）19日，將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬元。
�。�4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入300萬元。已知該倉庫的原值為1 200萬元，已提折舊1 000萬元。
�。�5）30日，計提營業(yè)稅金及附加。已知當月應當交納的增值稅為38。6萬元、營業(yè)稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14。88萬元、教育費附加6。38萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
�。�1）根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（ ）。
A．借：原材料 230
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39。43
銷售費用 3
貸：銀行存款 272。43
B．借：原材料 233
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39。43
貸：銀行存款 272。43
C．借：原材料 233。33
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39。1
貸：銀行存款 272。43
D．借：原材料 230
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39。1
銷售費用 3。33
貸：銀行存款 272。43
�。�2）根據(jù)資料（2），計算收回的委托加工物資成本為（ ）萬元。
A．52
B．65
C．57。1
D．70。1
�。�3）根據(jù)資料（3），下列會計處理表述中正確的是（ ）。
A．企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中
B．企業(yè)將辦公樓出租應當作為投資性房地產核算
C．取得租金收入應計入某他業(yè)務收入中
D．出租所交納的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加中
�。�4）根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（ ）。
A．借：固定資產清理 200
累計折舊 1 000
貸：固定資產 1 200
B．借：銀行存款 300
貸：固定資產清理 300
C．借：固定資產清理 15
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15
D．借：固定資產清理 85
貸：營業(yè)外收入 85
（5）甲公司當月計提營業(yè)稅金及附加的金額為（ ）萬元。
A．41。26
B．66。26
C．104。86
D．79。86
�。鄞鸢福荩�1）B；（2）B；（3）BCD；（4）ABCD；（5）A
�。劢馕觯荩�1）運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。
�。�2）委托加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。
（3）企業(yè)將辦公樓對外出租應作為投資性房地產核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經營活動。
（4）四個選項均正確。
�。�5）計提時的會計處理為：
借：營業(yè)稅金及附加 41。26
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 20
——應交城市維護建設稅 14。88
——應交教育費附加 6。38
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