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探討會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用
內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了多年發(fā)展和多次提升，于20世紀(jì)末已經(jīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用。21世紀(jì)進(jìn)入到了一個(gè)綜合審計(jì)的新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能和作用也越發(fā)加大。但可惜的是，目前國內(nèi)員工對此的認(rèn)識還不夠深刻，沒有充分意識到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、管理和治理過程中的重要作用。本文旨在以簡要探討會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用來加強(qiáng)從業(yè)人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)用 內(nèi)部審計(jì)
為了使內(nèi)部控制更加有效、科學(xué)，不僅需要管理者在內(nèi)部控制的框架下進(jìn)行自我評價(jià)，與此同時(shí)也需要有相關(guān)中介站在獨(dú)立、公正的角度對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)即是注冊會(huì)計(jì)師或相關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制和各類業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立地評價(jià)，來確定其是否遵循了公認(rèn)的程序和指導(dǎo)方針;是否合乎規(guī)定，是否符合標(biāo)準(zhǔn);是否有效并本著經(jīng)濟(jì)原則使用資源;有沒有實(shí)現(xiàn)既定組織目標(biāo)，審計(jì)師們可以對此發(fā)表看法或者評價(jià)。
一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)概述
內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)，以期提高效率，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)原本附屬于會(huì)計(jì)，專門對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核。幾經(jīng)發(fā)展，除了用作財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中也發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在審計(jì)過程中如何識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很重要。構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有三要素：審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。這三個(gè)要素各有其規(guī)：固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，受內(nèi)部因素和客觀環(huán)境影響，企業(yè)的賬戶、交易類別發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。審計(jì)人員或部門認(rèn)為如果不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其出錯(cuò)的可能性較大，那么其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大�？刂骑L(fēng)險(xiǎn)即是指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生重大錯(cuò)弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。審計(jì)人員或部門并不直接與此相關(guān)，為此負(fù)責(zé)。如果發(fā)現(xiàn)其存在控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員和部門就可以進(jìn)行評估。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)過程中經(jīng)過審計(jì)，審計(jì)人員或部門依然發(fā)現(xiàn)不了錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性。這無疑是存在的，而且與審計(jì)所采取的方式方法以及執(zhí)行力度的強(qiáng)弱有關(guān)。
二、內(nèi)部審計(jì)注意事項(xiàng)
(1)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但不可過于獨(dú)立。我國內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的時(shí)間晚于會(huì)計(jì)和外部審計(jì)，而且在很長一段時(shí)間內(nèi)，其在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用都未被重視，有的甚至和紀(jì)檢等部門聯(lián)合辦公。因此，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能更好地發(fā)揮內(nèi)審作用。
(2)更新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)，采取科學(xué)的方式方法。目前國內(nèi)審計(jì)的方式比較落后，多采取抽樣法和經(jīng)驗(yàn)法，這種觀念急需改進(jìn)。
(3)審計(jì)人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)有不少相關(guān)從業(yè)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，審計(jì)時(shí)憑主觀臆斷，甚至?xí)挡m一二，這些都不利于審計(jì)工作的順利開展。
(4)內(nèi)部審計(jì)需要嚴(yán)格規(guī)范程序。審計(jì)既然是為內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，那么要達(dá)到高效率、高目標(biāo)，必須要有規(guī)范。審計(jì)中的隨意性和經(jīng)驗(yàn)性是不可取的，這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)不全面、不充分，最終影響審計(jì)結(jié)果。
(5)內(nèi)部審計(jì)需要參照合理的質(zhì)量檢測程序和控制體系。由于在實(shí)際工作中，不少人并不遵循規(guī)范程序，憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作和判斷，對相關(guān)會(huì)計(jì)資料的利用、審計(jì)既不全面也不充分，從而加大了失誤的風(fēng)險(xiǎn)。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)既然存在，其作用也日益為人們所發(fā)覺并重視，那么其在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的特點(diǎn)包括相對獨(dú)立性、客觀科學(xué)性、服務(wù)的內(nèi)向型。
(1)相對獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企事業(yè)單位逐漸壯大到以致管控分權(quán)的產(chǎn)物。它的獨(dú)立性，即獨(dú)立于內(nèi)部的控制管理，并對內(nèi)部管控進(jìn)行評價(jià)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也不能過分獨(dú)立，因?yàn)樗冀K要服務(wù)于企業(yè)的利益和發(fā)展壯大。
(2)客觀科學(xué)性。由于具備了相對獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)不受管理的影響和驅(qū)使，也不與管理發(fā)生利益沖突。因此它便具備了公正、客觀的可能性，因而也更加科學(xué)。所以在此基礎(chǔ)上的審計(jì)，能夠提供最真實(shí)、可靠的審計(jì)報(bào)告。
(3)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)基于對會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督、評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，來強(qiáng)化部門內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。有時(shí)除了審計(jì)工作之外，內(nèi)部審計(jì)還需要為管理活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，稱之為咨詢。
四、結(jié)束語
內(nèi)部審計(jì)參與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，不僅能提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，還能將內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展推向一個(gè)更高更全的水平，為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的改革發(fā)展提供有力借鑒。這樣做，還能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)人員的作用，調(diào)動(dòng)他們的積極性和參與性，從而使內(nèi)部管控更加科學(xué)合理，提高辦事效率，提升組織目標(biāo)。
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