常用會計分錄

　　常用會計分錄 篇1

　　五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業(yè)為職工繳納的.住房公積金。其中由個人負(fù)擔(dān)的保險是：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險；住房公積金單位、個人各負(fù)擔(dān)一半。新會計制度下五險一金如何做會計分錄？

　　1.分配工資

　　借：××費用（管理/銷售等）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計提社保（企業(yè)部分）

　　借：××費用（管理/銷售等）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　注意事項：

　　社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

　　常用會計分錄 篇2

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細(xì)科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應(yīng)交的城建稅和教育費附加：

　　應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應(yīng)交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　�、谧鰰�計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加 500 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　——應(yīng)交教育費附加 150 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　——應(yīng)交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　拓展：

　　一般納稅人月末報稅的程序

　　一、網(wǎng)上申報、繳稅

　　1、通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”(以下簡稱電子申報軟件)制作生成增值稅電子申報文件。

　　2、在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將申報資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機關(guān)，同時在網(wǎng)上申報系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項的比對(在此環(huán)節(jié)不進(jìn)行銷項稅額的比對)。

　　納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。

　　3、在網(wǎng)上申報系統(tǒng)成功進(jìn)行增值稅申報的，納稅人應(yīng)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)的報表查詢功能查詢打印相關(guān)增值稅申報報表。

　　二、(上門)報稅

　　納稅人在網(wǎng)上完成申報繳稅后，在申報期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理報稅、銷項、稅款的.比對和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。

　　納稅人到稅務(wù)機關(guān)報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細(xì)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)抄到本機稅控IC卡上。(即抄稅)

　　1.報稅資料：

　　(1)稅控IC卡

　　(2)打印的本月銷項發(fā)票的匯總表與明細(xì)表。

　　(3)當(dāng)月開出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料(采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進(jìn)行抄稅的納稅人須提供)。

　　網(wǎng)上申報納稅人到稅務(wù)機關(guān)前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報并通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)打印的紙質(zhì)申報資料，在紙質(zhì)申報表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標(biāo)志。

　　2.報稅及結(jié)果處理

　　稅務(wù)機關(guān)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)版報稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數(shù)據(jù)。經(jīng)審核一致的，存入報稅子系統(tǒng)，報稅成功。

　　報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應(yīng)提供當(dāng)月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補錄方式進(jìn)行報稅。

　　三、(上門)銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖

　　完成報稅工作后，稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報銷項數(shù)據(jù)與IC卡報稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，同時根據(jù)“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應(yīng)納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數(shù)據(jù)，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網(wǎng)絡(luò)版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進(jìn)行清零解鎖。

　　四、申報資料報送

　　網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當(dāng)期的申報資料應(yīng)在報稅時一并報送。

　　申報資料如下：

　　1、通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》

　　2、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》復(fù)印件

　　3、《成品油購銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報)

　　4、退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料(適用于一般納稅人)》(實行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報送)

　　5、當(dāng)月抵扣聯(lián)《認(rèn)證結(jié)果通知書》

　　6、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》(機動車經(jīng)銷企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)

　　7、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》(機動車經(jīng)銷企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)

　　五、注意事項

　　1.在申報期內(nèi)由于特殊原因不能按時完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行防偽稅控開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)的報稅，確保在規(guī)定期限內(nèi)完成開票信息的采集，但暫不進(jìn)行IC卡的清卡解鎖。

　　2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進(jìn)行購領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票等操作。

　　3.如納稅人報送的申報文件出現(xiàn)比對不符的情況，網(wǎng)上不接收申報。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關(guān)數(shù)據(jù)錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報文件提交申報。經(jīng)修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行上門申報。

　　4.個人所得稅的全員申報 和個稅稅表是兩種表格。

　　5.請攜帶稅務(wù)登記證副本，到國稅辦稅報務(wù)廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。應(yīng)注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會領(lǐng)購發(fā)票你公司。因為地稅是管服務(wù)行業(yè)，發(fā)票對應(yīng)的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。

　　常用會計分錄 篇3

　　計提本月應(yīng)繳城建稅會計分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來看看!

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的.一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與三項稅同時繳納。

　　二、城建稅的計算公式：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)*適用稅率

　　三、應(yīng)繳城建稅的會計分錄：

　　(1)月末計提應(yīng)交城建稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　(2)用銀行存款上交城建稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　貸：銀行存款

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

　　應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

　　企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　常用會計分錄 篇4

　　預(yù)繳城建稅會計分錄

　　預(yù)交時

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加等

　　貸：銀行存款

　　實際發(fā)生時

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加等

　　城建稅的會計處理

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細(xì)科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　�、賾�(yīng)交的`城建稅和教育費附加：

　　應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應(yīng)交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加 500 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　——應(yīng)交教育費附加 150 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　——應(yīng)交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　常用會計分錄 篇5

　　企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

　　一、不通過應(yīng)交稅費科目核算

　　企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算(關(guān)鍵點)，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

　　二、通過應(yīng)交稅費科目核算

　　實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費科目。

　　比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[20xx]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購銷業(yè)務(wù)，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

　　計提本月印花稅的會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　實際交納印花稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

　　三、繳納以前年度印花稅的處理

　　按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：銀行存款

　　因為是屬于以前年度的支出，不能計入當(dāng)年的期間費用。如果是當(dāng)年度當(dāng)期的計提，則做如下分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是計入“管理費用”科目。

　　拓展：

　　印花稅管理規(guī)程(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

　　第四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實現(xiàn)信息管稅。

　　第二章 稅源管理

　　第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

　　《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

　　應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六條 稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。

　　第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章 稅款征收

　　第八條 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。

　　第九條 一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

　　第十條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。

　　采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

　　第十一條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

　　第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條 納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的'應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)核實后進(jìn)行調(diào)整。

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據(jù)此及時、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第24號，以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關(guān)規(guī)定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條 稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第二十條 稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門協(xié)作，實現(xiàn)相關(guān)信息共享，構(gòu)建綜合治稅機制。

　　第四章 減免稅和退稅管理

　　第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十二條 印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復(fù)印件;

　　(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

　　第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第43號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

　　第五章 風(fēng)險管理

　　第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點進(jìn)行識別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險應(yīng)對工作。

　　第二十六條 稅務(wù)機關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應(yīng)的營業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險;

　　(二)將納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。

　　第二十七條 稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第六章 附 則

　　第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。

　　第二十九條 本規(guī)程自20xx年1月1日起施行。

　　常用會計分錄 篇6

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　如果出口企業(yè)當(dāng)期的`應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

　　應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

　　企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　營業(yè)稅的稅率

　　1、交通運輸業(yè)

　　稅率為：3%，

　　征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　陸運：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　水運：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運輸征稅。

　　航運：通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。

　　管運：通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。

　　裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運”征稅。

　　2、建筑工程業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

　　安裝：生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費。

　　修繕：對建筑物、構(gòu)筑物、進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

　　裝飾：有對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。

　　其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。

　　3、金融保險業(yè)

　　稅率：5%

　　征收范圍：金融、保險

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))。

　　保險：人身保險業(yè)務(wù)、責(zé)任保險業(yè)務(wù)。

　　常用會計分錄 篇7

　　關(guān)于借貸記帳法的爭論已經(jīng)很長時間了，八十年代以前，爭議的焦點方要是其是否存在“階級性”上；近幾年，爭議的焦點主要是“借”“貸”記帳符號上，認(rèn)為其“缺乏直感性”，“對初學(xué)者不易理解、難懂”，“在使用過程中，表現(xiàn)出一些難以彌補的缺陷”等諸多責(zé)難（注1），主張改革記帳符號。對此，筆者認(rèn)為，借貸記帳法是國際上通行了500多年的一種記帳方法，到目前為止，都未能有大的突破，足顯其高度的科學(xué)性和頑強的生命力。

　　那么借貸記帳法中“借”“貸”二字中是否真的如某些人所說“缺乏直感性”，對初學(xué)者“ 難學(xué)、難懂”呢？下面三個方面進(jìn)行分析回答，并以實例重新闡述借貸記帳法下會計分錄的編制。

　　一、借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號，并不是“純粹的”“抽象的”記帳符號，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記帳符號

　　從字面涵義上看、“借”“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記帳法得到廣泛的運用，記帳對象不再局限于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而是擴大到要記錄財產(chǎn)物資增減變化和計算經(jīng)營損益。“借”“貸”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動的全部內(nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動資金運動變化的來龍去脈，它們逐漸推動了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華，獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義：

　　第一、代表帳戶中兩個固定的部位。一切帳戶，均需設(shè)置兩個部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項數(shù)量上的增減變化（來龍去脈），帳戶的左方一律稱為借方，帳戶的右方一律稱為貸方。

　　第二、具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義�！百J”字表示資金運動的“起點”（出發(fā)點），即表示會計主體所擁有的資金（某一具體財產(chǎn)物資的傾向表現(xiàn)）的“來朧”（資金從哪里來）；“借”資金表示資金運動的“駐點”（短暫停留點）（注2），即表示資金的“去脈”（資金的用途、去向?qū)Щ虼嬖谛螒B(tài)）。這是由資金運動的內(nèi)在本質(zhì)決定的，會計既然要全面反映與揭示會計主體的運動，在記帳方法上就必須體現(xiàn)資金運動的本質(zhì)要求。

　　二、借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)具有理論的科學(xué)性和實務(wù)的'簡明性

　　借貸記帳法以“借”“貸”為記帳符號，因而其帳戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為“借方”，右方為“貸方”。由于“借”“貸”二字比較深刻地把握了資金運動的內(nèi)在本質(zhì)，因而借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)具有理論的科學(xué)性和實務(wù)的簡明性；借方記錄資金的用途、去向或存在形態(tài)，即資金到哪里去；貸方記錄資金的來朧或來源，即資金從哪里來；余額可能在借方，也可能在貸方。如為借方余額，則表示某一時點會計主體實際能夠控制或擁有的資金的存在形態(tài)，即會計上所稱的“資產(chǎn)”；如為貸方余額，則表示某一時點上支撐著資產(chǎn)存在的資金來源，即會計上所稱的“權(quán)益”，包括“負(fù)債”與“所有者權(quán)益”。

　　三、借貸記帳法下會計分錄的編制易學(xué)易用，對初學(xué)者不會造成任何困難。許多人認(rèn)為借貸記帳法對初學(xué)者難學(xué)難懂，是因為沒有讓初學(xué)者把握“借”“貸”記帳符號和帳戶結(jié)構(gòu)的“真締”所致

　　會計分錄是把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會計信息的第一步，是初學(xué)者會計入門的“門檻”。如果不交給初學(xué)者學(xué)習(xí)入門的真正“鑰匙”，不告訴初學(xué)者使用“鑰匙”的科學(xué)方法，而是讓初學(xué)者“拐彎抹角”的“翻墻而入”，（注3）。初學(xué)者當(dāng)然會感覺到暈車，“難學(xué)難懂”了。

　　事實上，只要理解本文所述“借”“貸”符號的經(jīng)濟(jì)涵義，了解借貸記帳法下帳戶的基本結(jié)構(gòu)，采用借貸記帳法編制會計分錄就非常簡單，易學(xué)易用。請看下面實例：

　�。ɡ�1）大華公司接受明光集團(tuán)的追加投資40萬元，其中材料物資30萬元，現(xiàn)金10萬元，在這一項業(yè)務(wù)中，“資金從哪里來？”資金從明光集團(tuán)來，反映所有者投資事項的會計科目（帳戶的名稱）是“實收資本”；“資金到哪里去了？”一是表現(xiàn)為材料物資，二是表現(xiàn)為現(xiàn)金，反映材料物資和現(xiàn)金的會計科目分別為“原材料”和“現(xiàn)金，所以記借方，故會計分錄為：

　　借：原材料300000

　　現(xiàn)金100000

　　貸：實收資本400000

　�。ɡ�2）購入材料20000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　在這一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，資金從哪里來？資金為向?qū)Ψ劫d來（負(fù)債），反映賒帳事項的會計科目是”應(yīng)付帳款“，所以記貸方；這樣應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：原材料20000

　　貸：應(yīng)付帳款20000

　�。ɡ�3）用銀行存款20000元償還前欠貨款。

　　在這項業(yè)務(wù)中，資金從哪里來？資金從企業(yè)的銀行存款中來，所以貸記“銀行存款”科目；資金到哪里去了？資金用于償還前欠貨款了，反映貨款結(jié)算事項的會計科目中“應(yīng)付帳款”，所以記借方。具體分錄如下：

　　借：應(yīng)付帳款20000

　　貸：銀行存款20000

　�。ɡ�4）企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料5000元。

　　在這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，資金從哪里來？資金從庫存材料中來，所以貸記“原材料”科目；資金到哪里去了？資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中去了，構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品成本形成過程、計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計科目是“生產(chǎn)成本”，所以借記“生產(chǎn)成本”。分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本5000

　　貸：原材料5000

　�。ɡ�5）計算企業(yè)本期應(yīng)繳的所得稅18000元。

　　這是一項涉及稅金確認(rèn)的業(yè)務(wù)。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。納稅的資金從哪來？當(dāng)然應(yīng)該從企業(yè)的銀行存款帳戶中支付，資金在應(yīng)付未付之前可以為企業(yè)實際利用，從而構(gòu)成企業(yè)的一項資金來源，反映企業(yè)應(yīng)繳稅金這一事項所用的會計科目是“應(yīng)交稅金”，所以貸記“應(yīng)繳稅金”科目；資金到哪里去了？資金是用來繳稅的，反映 所得稅數(shù)額所用的會計科目是“所得稅”，反映所得稅數(shù)額所用的會計科目是“所得稅”，所以借記“所得稅”科目。會計分錄如下：

　　借：所得稅18000

　　貸：應(yīng)交稅金18000

　　通過上述分析，結(jié)論是不言而喻的。這里不向初學(xué)者總結(jié)說明借貸記帳法下編制會計分錄的基本技巧如下：

　　第一步，分析一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運動的來龍去脈�！百Y金從哪里來”記貸方，“資金到哪里去”記借方。

　　第二步，確定所使用的會計科目。如“用銀行存款購買材料”這一業(yè)務(wù)中，則需要使用“銀行存款”和“原材料”兩個會計科目。

　　第三步，結(jié)合第一步和第二步，做出正確的會計分錄。如上述采購業(yè)務(wù)的會計分錄就是：

　　借：原材料

　　貸：銀行存款

　　此外，對于有些初學(xué)者一時難于確定是記借方還是記貸方的業(yè)務(wù)，根據(jù)記帳規(guī)則，只要能確定一方科目記借方或記貸方，另方方科目就是記貸或記借方了。

　　注：1、最具有代表性的當(dāng)推孫雅川先生的《改革統(tǒng)一會計復(fù)式記帳符號之

　　我見——權(quán)、債》，（《復(fù)式記帳新解》，孫雅川著，中國商業(yè)出版社，1994年6月）和歐陽璞先生的《改“借”“貸”記帳符號為“權(quán)”“責(zé)”記帳符號的探討》（《財會月刊》1995年第8期）。

　　2、根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，資金運動是沒有終點的，某一具體事項資金運動的短暫停留，又將成為新的一輪資金運動的“起點”，故本文將資金運動的短暫停留學(xué)生稱為“駐點”。

　　3、比如：將帳戶的結(jié)構(gòu)分成四類，不同類型帳戶結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)形式在邏輯上互相矛盾，一會兒左邊增加，一會兒右邊也記增加；會計科目在性質(zhì)上也要分為兩類，不能互相混淆；同一個記帳符號如“貸”字，既要表示“現(xiàn)金”，“銀行存款”等數(shù)量上的減少，又要表示產(chǎn)品銷售上增加，授人以攻擊的把柄，從而造成初學(xué)者編制會計分錄困難。

　　常用會計分錄 篇8

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

　　應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

　　企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　城建稅和教育費附加的`計算與計提

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應(yīng)交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　——應(yīng)交教育費附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　3、上交時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　——應(yīng)交教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　常用會計分錄 篇9

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的`規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

　　應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

　　企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　注會考試《稅法》城建稅征收管理

　　征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：

　　1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

　　2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，由油井所在地繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

　　3、對管道局其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。

　　4、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

　　[典型例題]

　　[例題1]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，20xx年4 月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)20xx年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(B)萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08

　　[例題2]某外貿(mào)公司(位于縣城)20xx年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收人500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加(D)萬元。

　　A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64

　　【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)。

　　[例題3]位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20xx年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(BD)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　[例題4]某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為( ) 元。

　　【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元

　　常用會計分錄 篇10

　　一、一般納稅人賬簿設(shè)置

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。

　　一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。

　　一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。

　　“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。

　　“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。

　　“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

　　在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　當(dāng)月上交本月增值稅時，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、一般納稅人賬務(wù)處理

　　(一)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。

　　(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　(三)當(dāng)月繳納本月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。

　　(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。

　　(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項稅額，貸方無余額。

　　(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的'期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

　　我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：

　　6月份情況：每個客戶的銷售明細(xì)已錄入完畢：分錄：借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

　　每個供應(yīng)商進(jìn)貨明細(xì)已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅貸：現(xiàn)金

　　月底銷項稅額合計：398526.15 進(jìn)項稅額合計：327688.13上期留抵合計：77392.88 進(jìn)項轉(zhuǎn)出合計：12631 應(yīng)納稅合計：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項合計的分錄怎么做?

　　7月份情況：銷項稅額：247646.33 進(jìn)項稅額：457827.31 應(yīng)抵扣:457827.31 ,

　　實際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98

　　8月份情況：銷項：225267.18 進(jìn)項：61393.56 上期留抵：210810.98 進(jìn)項轉(zhuǎn)出：15464

　　應(yīng)抵扣：256109.64 實際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46

　　9月份情況：銷項：307979.30 進(jìn)項：271701.84上期留抵：30842.46 應(yīng)抵扣;302544.3

　　實際抵扣：302544.30 應(yīng)納稅額：5435

　　10月份情況：銷項;357340.67進(jìn)項;352869.78應(yīng)抵扣:352869.78 實際抵扣;352869.78 應(yīng)納稅額:4470.89

　　前任會計做的分錄如下：

　　6月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 398526.15

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 12631

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 327688.13

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 77392.88

　　應(yīng)交稅金-未交增值稅- 6076.14

　　7月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 575334.46

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 210180.98

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅 785515.44

　　8月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 225267.18

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 15464.90

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅 61393.56

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 179338.52

　　9月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅 307979.3

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅 271701.84

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 30842.46

　　應(yīng)交稅金-未交增值稅- 5435

　　10月份：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅357340.67

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅 352869.78

　　應(yīng)交稅金-未交增值稅4470.89

　　常用會計分錄 篇11

　　借貸記賬法運用的是第四章節(jié)一個重要環(huán)節(jié)特別是會計分錄，它為今后進(jìn)一步學(xué)習(xí)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的會計處理和編制記賬憑證打下基礎(chǔ)。也是會計考證重要分項。根據(jù)以往的教學(xué)經(jīng)驗，很多學(xué)生在這里因為沒有掌握確定會計分錄的基本技能而失去了繼續(xù)學(xué)習(xí)的信心，因而我始終認(rèn)為，教師應(yīng)該在本課題中下足功夫，為以后的學(xué)習(xí)做好鋪墊。有了這樣的一種想法，我在上這一節(jié)課時，充分運用了新的教學(xué)理念，在教學(xué)中注重運用多種方法和形式，強化對學(xué)生各種能力的培養(yǎng)，從這節(jié)課來看，有以下幾點值得反思：

　　一、本堂課的優(yōu)點：

　�。ㄒ唬┽槍β氈袑W(xué)生特點，從采用少講多練的辦法，注意知識和過渡與銜接，從復(fù)習(xí)賬戶的結(jié)構(gòu)開始，結(jié)合企業(yè)簡單的實際業(yè)務(wù)，判斷賬戶的借貸方向，然后進(jìn)行知識的遷移，由此引入分錄三要素，說明會計分錄是用會計的語言來描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。這種方法教學(xué)更具有直觀性，同時也為今后記賬憑證學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。

　　（二）整合典型業(yè)務(wù)，采用任務(wù)驅(qū)動的方式進(jìn)行教學(xué)

　　教材只是給教師和學(xué)生提供一個學(xué)習(xí)平臺，如何根據(jù)學(xué)生實際運用教材進(jìn)行有效教學(xué)則是仁者見仁，智者見智。本節(jié)教材中有十幾個例題，如果這十幾個例題逐一講解會降低課堂效果的，因此我從中整合了幾個典型例題，以任務(wù)驅(qū)動的方式進(jìn)行教學(xué)，而其他的則作為學(xué)生的課堂思考。這種方法不僅節(jié)約了課堂講課時間，更能使同學(xué)對會計恒等式有了更加深入的理解，大大提高了課堂效率。

　�。ㄈ�）主張合作探究式學(xué)習(xí)方式，培養(yǎng)學(xué)生的能力，從學(xué)會走向會學(xué)

　　學(xué)習(xí)是主動探求的過程，而不是被動接受的過程。因此，教學(xué)過程是教與學(xué)的結(jié)合，一堂課上得是否成功不僅僅在于教師講得怎樣精彩、豐富、生動，而在于教師和學(xué)生的雙邊交流程度以及學(xué)生主體性的發(fā)揮程度。要發(fā)揮學(xué)生的主體作用，就必須調(diào)動學(xué)生積極思考，增強其創(chuàng)新意識，使其能夠有所創(chuàng)新。中職學(xué)生自學(xué)的能力比較差，沒有主動學(xué)習(xí)的'習(xí)慣。即使看也只是看一部分，很少有學(xué)生能做到系統(tǒng)將課本看一遍，所以也就很難將所學(xué)知識系統(tǒng)化。因此在教學(xué)的過程中，應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)和再學(xué)習(xí)的能力。在講解過程中不斷設(shè)置思維臺階，循循善誘，因勢利導(dǎo)，注意學(xué)生已有的思維水平和知識結(jié)構(gòu)，為學(xué)生的思維鋪路搭橋，精心設(shè)計幾個小問題作適當(dāng)鋪墊，學(xué)生往往在回答了幾個小題目以后，豁然開朗，于是難點就迎刃而解。同時，在本節(jié)課中還設(shè)計了同學(xué)的討論、展示、自評、互評的環(huán)節(jié)，給了學(xué)生一個探究合作、自我展示的平臺，以此來增加他們的學(xué)習(xí)興趣。

　�。ㄋ模�滲透職業(yè)素質(zhì)教育

　　職業(yè)教育是就業(yè)教育，落實科學(xué)的職業(yè)教育觀，“使無業(yè)者有業(yè)，使有業(yè)者樂業(yè)”。當(dāng)他們走出校門就會踏上工作崗位，這就意味著我們不僅要教授專業(yè)知識和技能，我們還要使他們明白今后所從事的工作崗位的要求，因此在教學(xué)中應(yīng)始終貫徹職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)的教育，使他們在走上崗位時能稱為一名合格的勞動者。比如，對于財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生強調(diào)細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范的職業(yè)精神，通過本節(jié)課中關(guān)于分錄的記錄格式，數(shù)字的書寫等等都是進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)教育的良好時機，

　　二、存在的不足

　　一是由于部分同學(xué)對前面的會計科目不是很熟悉，導(dǎo)致在分錄確定的第一個步驟上就卡殼了，還有的對借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)不熟悉，造成借貸方向的不明確等等諸如此類的情況。這就要求老師在今后的教學(xué)中還要反復(fù)強調(diào)前面的基礎(chǔ)理論。

　　其次，雖然本節(jié)課課堂教學(xué)氣氛是活躍的，學(xué)生參與是積極的，教學(xué)中師生互動很好，但除了分組討論之外，生與生之間的互動不多。盡管學(xué)生們認(rèn)真聽取老師的講述和同學(xué)的發(fā)言，學(xué)生跟老師互動的意識也很強，但同學(xué)與同學(xué)互動意識卻很弱，質(zhì)疑批判的聲音幾乎沒有�？梢妼W(xué)生還是習(xí)慣“接受式”的學(xué)習(xí)。改變這一點，還需要在以后教學(xué)中注意多鼓勵、引導(dǎo)學(xué)生發(fā)表自己獨特見解，同時進(jìn)一步訓(xùn)練學(xué)生的口頭表達(dá)能力和溝通交流能力。

　　總之，通過這堂課的教學(xué)讓我對中職課堂的教學(xué)理念與方法有了更深的認(rèn)識和感悟，楊振寧曾經(jīng)說過：“念書不應(yīng)是學(xué)習(xí)的目的，而是創(chuàng)造出新知識，新體系的一種手段�！币蚨�，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造性思維能力，改變教師教育觀念和方法是新世紀(jì)新時代教師所面臨的一個重要課題。

　　常用會計分錄 篇12

　　城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨“二稅”同時附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。

　　補提城建稅會計分錄

　　1、補計提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-城建稅

　　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-城建稅

　　應(yīng)交稅費-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城建稅的'會計處理

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細(xì)科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，20xx年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　�、賾�(yīng)交的城建稅和教育費附加：

　　應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應(yīng)交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加 500 000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　——應(yīng)交教育費附加 150 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000

　　——應(yīng)交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。